Земельный налог уплата декларация

Земельный налог за год — как рассчитать и когда платить?

Особенности отчетности по земле

Налоговый период для налога на землю равен году (п. 1 ст. 393 НК РФ). По его окончании юрлицом в ИФНС сдается декларация (п. 1 ст. 398 НК РФ). Иных (промежуточных) отчетов по этому налогу не предусматривается.

Форма декларации для земельного налога за 2020 год утверждена приказом ФНС России от 30.08.2020 № ММВ-7-21/[email protected]

Налоговый период делится на отчетные (п. 2 ст. 393 НК РФ), равные кварталу, по завершении которых осуществляется оплата авансов (п. 6 ст. 396 НК РФ), если регион не воспользовался своим правом не вводить такое деление (п. 3 ст. 393, п. 2 ст. 397 НК РФ).

Каждый квартальный аванс рассчитывают в том же порядке, что и сам налог, но оплачиваемая в бюджет сумма составит ? от рассчитанной величины (п. 6 ст. 396 НК РФ). Уплаченные за год авансы отражаются в декларации по налогу и учитываются при формировании итоговой суммы к оплате или возврату по году.

В декларации по земле фигурируют все основные составляющие расчета:

  • налоговая база;
  • коэффициент, отражающий долю права на землю;
  • категория земли и соответствующая ей налоговая ставка;
  • коэффициент, учитывающий число месяцев владения при неполном периоде;
  • обстоятельства, влияющие на увеличение суммы рассчитываемого налога;
  • налоговые льготы, отражающиеся как на объеме базы, так и на величине самого налога.
  • Для каждого участка земли, представляющего собой объект налогообложения, придется заполнить отдельный лист в разделе 2. Причем возможным окажется дополнительное дробление данных по нему из-за отнесения к разным ОКТМО или КБК.

    Как правильно заполнить декларацию по земельному налогу за 2020 год см. в материале «Заполняем декларацию по земельному налогу за 2020 год».

    Как юрлицу посчитать сумму земельного налога за год

    Налоговой базой для расчета служит кадастровая стоимость участка земли, действительная для 1 января года, за который делается расчет (п. 1 ст. 391 НК РФ). Если участок появился только в налоговом периоде, то берется его стоимость на дату занесения в единый реестр. В течение года эта стоимость пересмотру не подлежит, если только ее изменение не связано с исправлением ошибки или решением суда.

    При установлении объема базы учитывается факт долевого владения участком (ст. 392 НК РФ) и наличие льгот, уменьшающих эту базу по положениям НК РФ или законодательного акта субъекта РФ.

    О том, как устанавливается перечень льгот по налогу, читайте в публикации «Кто является плательщиками земельного налога?».

    Размер применяемой ставки зависит от категории земли, имеет ограничение по максимальному размеру, может дифференцироваться внутри региона и заметно отличаться от значений, действующих в соседних регионах РФ (ст. 394 НК РФ).

    Величину налога получают путем умножения скорректированной на величину льгот налоговой базы на ставку и на коэффициенты, учитывающие:

  • фактическое число месяцев владения участком, если период владения оказался неполным;
  • необходимость кратного увеличения суммы налога при осуществлении строительства на участке.
  • Коэффициент, применяемый при неполном периоде владения, является расчетным и представляет собой отношение количества полных месяцев владения к количеству всех месяцев в периоде (п. 7 ст. 396 НК РФ). Полным будет месяц, в котором право владения возникло до 15-го числа или утрачено после 15-го числа.

    Уже рассчитанная сумма налога может дополнительно уменьшаться за счет применения к ней льгот, непосредственно влияющих на ее величину.

    Детально порядок расчета данных для каждой строки, входящей в декларацию, описан в приложении 3 к приказу № ММВ-7-21/[email protected]

    Кто рассчитает налог для физлиц

    Расчет налога по земле, принадлежащей физлицам (ИП в т. ч.), осуществляет ИФНС (п. 4 ст. 391, п. 3 ст. 396 НК РФ), направляя затем результат этой операции физлицу в пакете документов с уведомлением об уплате налога (п. 4 ст. 397 НК РФ).

    Когда следует ждать такого уведомления и что делать, если оно не пришло, читайте в материале «Как узнать задолженность по земельному налогу?».

    Расчет здесь базируется на том же наборе исходных параметров (для физлиц они могут отличаться по значениям от применяемых для юрлиц) и тоже с учетом того, что часть из них (ставки и льготы) может быть индивидуальна для региона:

    • кадастровая стоимость на начало года;
    • доля владения;
    • категория земли, от которой зависит величина ставки;
    • учет числа месяцев владения при неполном периоде;
    • обстоятельства, приводящие к увеличению суммы рассчитываемого налога;
    • наличие льгот, применяемых к базе, ставке или сумме самого налога.
    • Право на установленные НК РФ или регионом льготы по налогу физлицу нужно заявить самостоятельно, подтвердив его оправдательными документами (п. 10 ст. 396 НК РФ).

      Срок уплаты земельного налога

      Срок уплаты земельного налога за год для физлиц введен законодательно (п. 1 ст. 397 НК РФ) и является датой, общей для всей территории РФ. Заканчивается он 1 декабря года, наступающего после того, за который осуществляется платеж.

      Для юрлиц ситуация с оплатой иная. В течение года они по окончании каждого квартала платят авансы по налогу, если регион, в котором находится земля, не отказался от деления года на отчетные периоды (п. 2 ст. 397 НК РФ). Расчет по году происходит с учетом уже оплаченных авансов. Если же год в регионе не делится на отчетные периоды, то оплата осуществляется 1 раз в объеме налога, начисленного за весь год.

      Сроки для оплаты авансов и итогового расчета каждый из регионов устанавливает сам (п. 1 ст. 397 НК РФ). Единственным ограничением для платежа по году является то, что он не может наступать раньше срока подачи декларации, предельная дата представления которой указана в НК РФ и соответствует 1 февраля года, наступающего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).

      Итоги

      Расчет суммы земельного налога за год самостоятельно приходится делать только его плательщикам, являющимся юрлицами. Для физлиц такой расчет осуществляет ИФНС. Алгоритм обоих расчетов одинаков и базируется на наборе одних и тех же параметров, значения которых могут разниться для юридических и физических лиц. Срок уплаты налога физлицами истекает 1 декабря года, наступающего следом за оплачиваемым. А срок для платежей, перечисляемых юрлицами (как для авансов, так и для итогового расчета по году), регион устанавливает сам. Для расчета по году он не может устанавливаться как более ранний, чем дата подачи декларации по налогу (т. е. ранее 1 февраля года, наступающего следом за оплачиваемым).

      Земельный налог в 2020-2020 годах — льготы, расчет, ставки

      Земельный налог – это платеж за землю, поступающий в местные бюджеты. Из чего он складывается, кто должен его рассчитывать и уплачивать? На эти и многие другие вопросы вы найдете ответы в нашей рубрике, посвященной этому налогу.

      Кто платит налог на землю

      По ст. 388 НК РФ субъектами земельного налога являются:

    • физлица и юрлица, обладающие земельными участками (признаваемыми объектами налогообложения по ст. 389 НК РФ) на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;
    • управляющие компании (в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).
    • Однако существуют виды прав на землю, которые дают возможность земельный налог не уплачивать. Вы найдете их перечень в данном материале.

      Отметим, что с начала 2015 года земельный налог перестал «задваиваться», как это было раньше (из-за его параллельной оплаты и старым, и новым собственниками за календарный месяц передачи прав). Это стало возможным благодаря правкам, внесенным в ст. 396 НК РФ, в которой появилось ограничение по оплате налога в зависимости от даты перехода собственности. Так, при реализации объекта до 15 числа новый пользователь земельный налог подсчитывает с месяца появления прав, старый же перечисляет земельный налог без переходного месяца. Если права сменились после 15 числа, то покупатель земельный налог уже платить не должен, а продавец этот месяц включает в свой расчет.

      Льготы по земельному налогу

      В ст. 395 НК РФ прописаны льготы для следующих юр- и физлиц по земельному налогу:

    • для уголовно-исполнительных органов по землям, задействованным в выполнении ими их функций;
    • для компаний, имеющих в штате инвалидов от 80% общей численности, по землям, участвующим в непредпринимательской сфере;
    • для прочих лиц (их исчерпывающий список перечислен здесь).
    • Помимо этих льгот по земельному налогу НК РФ также выделяет земельные участки, по которым не нужно считать налог:

    • земли под многоквартирными постройками;
    • земельные участки, занятые лесами;
    • прочие объекты по земельному налогу (подробности – в статье «Объект налогообложения земельного налога»).
    • Как рассчитать земельный налог в 2020-2020 годах

      Земельный налог в 2016-2017 годах (а также в 2020 году) компания определяет либо в целом за год, либо поквартально (при наличии в регионе отчетного периода). Порядок расчета земельного налога регламентирован ст. 396 НК РФ, сумма налога находится перемножением налоговой базы и ставки земельного налога.

      Расчет земельного налога зачастую требует учесть корректировку на коэффициенты, которые возникают по землям:

    • для строительства;
    • находящимся в пользовании менее года;
    • льготным.
    • Варианты расчета земельного налога с применением коэффициентов смотрите в публикации.

      С примером расчета земельного налога предлагаем вам ознакомиться в этом материале.

      Что касается предпринимателей, то они не занимаются самостоятельным подсчетом налога и оформлением декларации по нему: земельный налог они платят по уведомлению налоговиков. Т. е. в отношении этого платежа ИП приравниваются к физлицам как субъектам земельного налога (подробности – здесь).

      Как Земельный кодекс связан с земельным налогом

      Земельный налог регулируется НК РФ и законами РФ. Сами же правоотношения, возникающие одновременно с появлением и утратой прав на землю, сопровождаются нормами Земельного кодекса (далее – ЗК РФ). Кроме того, ЗК РФ указывает на основной элемент налогообложения по земельному налогу – налоговую базу, которая выражена в кадастровой стоимости (ст. 65 ЗК РФ).

      Как учитывать при расчете земельного налога изменение кадастровой стоимости из-за перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования, узнайте здесь.

      О чем глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса

      Правила в отношении расчета и уплаты налога отражает гл. 31 «Земельный налог», в которой НК РФ прописывает следующие составляющие земельного налога:

    • объект;
    • ставку;
    • налоговую базу;
    • налоговый период;
    • налоговые льготы;
    • порядок исчисления и уплаты земельного налога.
    • Однако поскольку земельный налог относится к местным налогам, он также регулируется и актами местных органов. В частности, они определяют, какая в конкретном населенном пункте действует ставка земельного налога, т. к. НК РФ устанавливает только границы этих ставок.

      Подробнее о ставках земельного налога читайте в этой публикации.

      НК РФ для юридических лиц определяет срок представления декларации по земельному налогу до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Местный законодатель конкретизирует точную дату подачи отчета. Правильно заполнить отчет поможет наша статья «Подаем налоговую декларацию по земельному налогу (бланк)».

      О действующей декларации по земельному налогу и планах по ее изменению узнайте по ссылке.

      С нюансами расчета земельного налога вас познакомит наш материал.

      Сдать декларацию в ИФНС можно как на бумаге, так и по ТКС или через сайт ФНС. Актуальные рекомендации по отправке отчета вы найдете в статьях:

      Местные законы могут также предусматривать наличие промежуточных периодов по налогу, определять сроки оплат, а также льготы (подробности – здесь).

      ВАЖНО! Срок, выделенный для оплаты земельного налога физлицами, поменялся. Обновленные даты вы найдете в статье.

      В какой бюджет поступает земельный налог с организаций

      Земельный налог нужно платить по месту расположения земельного участка. Поэтому очень значимым реквизитом является ОКТМО – код, в соответствии с которым можно определить территориальную принадлежность земли. О прочих важных реквизитах, которые характеризуют земельный налог, читайте в этом материале.

      Задача по оплате земельного налога возложена не только на юридических лиц, но и физлиц, а это значит, что понимать механизм исчисления налога необходимо всем землевладельцам. Разобраться во всех налоговых тонкостях вам поможет наша рубрика «Земельный налог».

      Глава 31 НК РФ. Земельный налог

      Земельный налог платят физические лица и организации, владеющие земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости участка. Юридические лица сами считают налог, расчеты за граждан (включая ИП) делают налоговики. Настоящая статья посвящена главе 31 НК РФ «Земельный налог». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты земельного налога, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

      Где введена уплата земельного налога

      Во всех муниципальных образованиях России: городах, селах, районах и пр., а также в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем в каждом из муниципалитетов уплата земельного налога введена своим отдельным нормативным правовым актом (законом, решением или постановлением).

      Как соотносятся общие правила и местные особенности

      Правила начисления и уплаты земельного налога закреплены в главе 31 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

      Так, муниципалитет может утвердить свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать максимальных значений, закрепленных в Налоговом кодексе. Кроме того, для организаций муниципальное образование имеет право установить собственный срок уплаты налога и авансовых платежей при условии, что последняя дата перевода денег не ранее той, что названа в НК РФ. Для физических лиц срок уплаты налога закреплен непосредственно в Налоговом кодексе. Наконец, местные власти могут ввести свои льготы по земельному налогу, а также установить, либо не устанавливать отчетные периоды в рамках налогового периода.

      Кто платит земельный налог

      Физические лица и организации, владеющие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Также налогоплательщиками являются управляющие компании в отношении земельных участков, входящих в состав паевого инвестиционного фонда.

      Кто не платит земельный налог

      Физические лица и организации, арендующие земельные участки или владеющие ими на праве безвозмездного срочного пользования.

      Кроме того, в Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от земельного налога. В список входят религиозные организации (в отношении участков под церковными и благотворительными строениями); общественные организации инвалидов (в отношении участков, используемых для уставной деятельности); любые предприятия в отношении земли, занятой государственными автодорогами общего пользования и ряд других категорий. Данный перечень действует во всех без исключения местностях.

      Помимо этого каждый муниципалитет вправе дополнительно установить собственные льготы.

      На что начисляется налог

      На сформированные земельные участки. Участок является сформированным, если он имеет кадастровый номер и занесен в Единый государственный реестр земель с указанием категории, границ, площади и т д. По еще не сформированным участкам земельный налог платить не нужно.

      На что не начисляется налог

      На участки, изъятые из оборота в соответствие с законами РФ. Также от начисления налога освобождены участки, ограниченные в обороте, на которых расположены особо ценные объекты культурного наследия, либо объекты, предназначенные для обеспечения нужд обороны, безопасности и таможни. Наконец, под земельный налог не подпадают земли лесного фонда и участки, занятые государственными водными объектами. Также с 1 января 2015 года предусмотрено, что объектом обложения земельным налогом не признаются земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

      Налоговая ставка

      Каждый муниципалитет утверждает собственные ставки земельного налога с учетом ограничений, установленных Налоговым кодексом. В нем названы максимальные значения для различных категорий земли. Так, для участков сельскохозяйственного назначения, участков, занятых жилищным фондом и участков, предназначенных для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства предельно допустимая ставка равна 0,3 процента. Для всех прочих земель максимальная ставка составляет 1,5 процента.

      К тому же местные власти вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий земель и разрешенного использования участка. Узнать, какие ставки и льготы введены в вашей местности, можно в своей налоговой инспекции.

      Кто рассчитывает земельный налог самостоятельно

      Налогоплательщики-организации вычисляют сумму земельного налога самостоятельно. Как правило, этим занимается бухгалтерия.

      До 2015 года по участкам, занятым в производственной деятельности, индивидуальные предприниматели определяли сумму налога самостоятельно. Однако начиная с 1 января 2015 года индивидуальные предприниматели, как и физлица, не являющиеся ИП, уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, которые направляет инспекция.

      Чтобы налоговая инспекция могла рассчитать налог, информацию об участках налоговикам присылают работники органа, осуществляющего кадастровый учет, ведение кадастра недвижимости и госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Госреестра). Налоговый кодекс обязывает данную структуру ежегодно до 1 февраля сообщать в налоговые инспекции сведения об участках по состоянию на 1 января этого же года.

      Получив информацию, налоговики рассчитывают сумму налога и направляют налогоплательщику — физическому лицу уведомление об уплате. При этом работники ИФНС вправе предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление. Если же они включат в уведомление земельный налог за более ранние периоды, налогоплательщик вправе не перечислять деньги.

      При этом на практике случается, что в налоговую инспекцию своевременно не поступает информация о приобретении физическими лицами объектов обложения земельным налогом (например, земельных участков). В связи с этим налоговые уведомления не направляются и налог из-за этого не уплачивается. Чтобы урегулировать эту проблему с 1 января 2015 года введена новая обязанность физлиц — сообщать в инспекцию об объектах обложения земельным налогом, если за весь период недвижимостью физическое лицо не получало уведомлений и не платило налог. Помимо сообщения требуется представить также и правоустанавливающие документы. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Начиная с 2017 года физлица, не исполнившие указанную обязанность, будут платить штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении «сокрытого» от инспекторов участка земли.

      Как рассчитать земельный налог

      Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. База и сумма налога рассчитывается отдельно по каждому участку земли. Если участок расположен на территории нескольких муниципалитетов, то нужно отдельно определить базу для каждой части, приходящейся на каждый из муниципалитетов. Если участок находится в общей собственности у нескольких лиц, то надо отдельно определить базу для каждой доли, принадлежащей каждому лицу.

      Налоговая база — это кадастровая стоимость участка (либо его доли) по состоянию на 1 января. Если участок сформирован в середине года, то налоговая база — это кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет.

      В НК РФ приведен перечень категорий налогоплательщиков, для которых база уменьшается на необлагаемую сумму. Она равна кадастровой стоимости 600 кв. м. площади участка. В число лиц, которые вправе воспользоваться данной льготой, вхдят, в числе прочих, ветераны Великой отечественной войны, герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды и пенсионеры. Муниципальные власти могут подкорректировать перечень или изменить величину вычета.

      Определять базу и начислять налог следует по итогам налогового периода, который равен одному календарному году. В случае, когда право собственности (бессрочного пользования или пожизненного наследуемого дарения) возникло или прекратилось в середине года, то земельный налог нужно рассчитывать с учетом коэффициента. Чтобы его найти, надо взять число полных месяцев, в течение которых участок принадлежал налогоплательщику, и разделить на количество календарных месяцев в году. Если право возникло или прекратилось до 15 числа включительно, то за полный месяц принимают месяц возникновения прав. Если же право возникло или прекратилось после 15 числа, то за полный месяц принимают месяц прекращения прав. Этот же алгоритм следует применять в ситуации, когда в середине года поменялся вид разрешенного использования участка, либо участок был переведен из одной категории земель в другую.

      Поясним на примере. Допустим, организация приобрела земельный участок 25 февраля, и продала 20 сентября. Получается, что предприятие владело участком на протяжении семи полных месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь). Значит, коэффициент равен 0,59 (7 мес.: 12 мес.).

      Где узнать кадастровую стоимость

      В документах на участок, а также в территориальном Управлении Росреестра или на его официальном сайте. Предоставление информации о кадастровой стоимости для налогоплательщиков бесплатно.

      Когда перечислять деньги

      Налогоплательщики-организации и предприниматели перечисляют земельный налог не позднее даты, установленной местным законодательством. Согласно нормам главы 31 НК РФ такая дата не может быть более ранней, чем 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

      Муниципальные образования могут ввести отчетные периоды по земельному налогу. Это первый, второй и третий кварталы соответственно. В местностях, где введены отчетные периоды, предприятия и ИП должны в течение года делать авансовые платежи. Размер такого платежа — одна четвертая кадастровой стоимости по состоянию на 1 января, умноженной на ставку. Перечислять авансовые платежи нужно в сроки, установленные муниципалитетом. При уплате итоговой суммы налога необходимо учитывать авансовые платежи, сделанные в течение года. Муниципалитеты, в которых введены отчетные периоды, вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков-организаций и предпринимателей от авансовых платежей.

      Налогоплательщики — физические лица не делают авансовых платежей по земельному налогу. Они перечисляют только итоговую сумму налога, указанную в уведомлении. Срок уплаты физлицами земельного налога прописан непосредственно в НК РФ — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (вне зависимости от субъекта РФ).

      Кроме того, физические лица могут добровольно внести так называемый единый налоговый платеж физического лица. Для этого нужно просто перевести некую сумму на соответствующий счет Федерального казначейства. Деньги будут списаны в счет исполнения обязанности по уплате «имущественных» налогов, в том числе земельного налога. Инспекция сама решит, как зачесть средства: в счет предстоящих платежей либо в счет уплаты недоимки.

      Как отчитываться по земельному налогу

      Налогоплательщики-организации обязаны сдать декларацию по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обратите внимание: в отличие от даты уплаты, дата предоставления декларации едина для всех местностей и не может варьироваться в зависимости от муниципалитета.

      Расчеты по авансовым платежам не предусмотрены.

      Организации, не владеющие участками земли, не являются налогоплательщиками, и поэтому не должны отчитываться по земельному налогу.

      Для налогоплательщиков — физических лиц отчетность по земельному налогу не предусмотрена.

      До 2015 года в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели были обязаны не только самостоятельно рассчитать земельный налог, но и представить налоговую декларацию. Однако с 2015 года ИП представлять налоговую декларацию не обязаны.

      Декларация по земельному налогу за 2020 год: на что обратить внимание

      1 февраля – срок сдачи декларации по земельному налогу. Отчитаться за 2020 год налогоплательщики должны по новой форме. Наша статья поможет вам разобраться с новой отчетной формой.

      Кто сдает декларацию по земельному налогу

      Таким образом, отчитаться по налогу за 2020 год нужно не позднее 1 февраля 2020 года.

      Как представить декларацию по земельному налогу

      Однако если компания имеет в собственности несколько участков, то порядок сдачи декларации следующий.

      Если земельные участки находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одной ИФНС, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО. При этом на каждый из участков заполняется отдельный раздел 2.

      Если участки находятся в ведении разных ИФНС, то можно представить декларацию по всем участкам в одну из них, уведомив другие инспекции в произвольной письменной форме.

      Если наделы расположены в разных муниципалитетах и подконтрольны одной ИФНС, то сдать нужно одну декларацию. При этом на каждый участок заполняется отдельный раздел 2 с указанием соответствующего кода ОКТМО.

      Если муниципалитеты, где находятся участки, курируют несколько инспекций, то декларации подаются в каждую из них.

      Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве таковых.

      Декларацию по земельному налогу за 2020 год нужно сдать по обновленной форме

    • теперь бланк учитывает изменение кадастровой стоимости земельного надела, которое произошло из-за изменения либо его площади, либо вида использования, или иных характеристик;
    • появилась возможность рассчитать платеж, когда участок был отведен под жилищное строительство, но долго простаивал, из-за чего увеличился повышающий коэффициент;
    • коды категорий земель, которые должны быть точно указаны при заполнении бланка, актуализированы.
    • Проверить декларацию помогут контрольные соотношения.

      Как заполнить декларацию по земельному налогу

    • титульного листа;
    • раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
    • раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
    • Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), долям в праве на земельный участок).

      Раздел 2 заполняется по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. В связи с этим декларация может включать несколько разделов 2, так как раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.

      Декларация формируется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему ОКТМО муниципального образования. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований.

      Как проверить декларацию по земельному налогу

      Как отражается КПП в декларации по земельному налогу, представляемой крупнейшими налогоплательщиками

      Порядок заполнения декларации по земельному налогу утвержден Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

      В соответствии с п. 3.2 Порядка при заполнении титульного листа декларации для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о ее постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (5-й и 6-й разряды КПП – 01).

      КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно уведомлению о постановке на налоговый учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.

      Ответственность

      Максимальный штраф – 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации.

      Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи нулевой декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1 тыс. рублей.

      Кроме того, должностные лица организации могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей на основании ст. 15.5 КоАП РФ.

      Обновленная отчетность по земельному налогу

      Автор: О. Лунина

      Чем отличается форма новой декларации по земельному налогу от ранее применявшейся формы? Каков порядок заполнения указанной декларации с учетом внесенных изменений?

      В соответствии с п. 1 ст. 398 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утверждены форма и формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядок ее заполнения. С началом действия данного приказа признается утратившим силу Приказ ФНС РФ от 28.10.2011 № ММВ-7-11/[email protected], которым была утверждена ранее действовавшая декларация. Каковы правила заполнения новой формы, рассмотрим в статье.

      Напомним, что земельный налог относится к местным налогам. Он вводится гл. 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Ими устанавливаются налоговые ставки, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

      Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

      Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 НК РФ. В свою очередь, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с ЗК РФ.

      Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды для налогоплательщиков-организаций – I, II и III кварталы календарного года (ст. 393 НК РФ).

      В соответствии со ст. 394 НК РФ размер налоговых ставок не может превышать:

      0,3 % – в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

      1,5 % – в отношении прочих земельных участков.

      Порядок заполнения декларации по земельному налогу приведен в приложении 3 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-21/[email protected] (далее – Порядок).

      Состав декларациии общие требования к ее заполнению.

      В состав декларации включаются:

      раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

      раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

      Она составляется за налоговый период (календарный год). Все значения ее стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

      Страницы декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа.

      Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, а также двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление ее листов, приводящее к порче бумажного носителя.

      При заполнении полей декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

      Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

      Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знако-места.

      При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знако-месту.

      В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знако-мест по всей длине поля.

      Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знако-мест соответствующего поля, в незаполненных знако-местах в правой части поля проставляется прочерк.

      При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знако-мест и прочерков для незаполненных знако-мест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 – 18 пунктов.

      В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата земельного налога. Он выбирается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013.

      Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со ст. 80 НК РФ.

      При заполнении разделов декларации в верхней части каждой страницы указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) и код причины постановки на учет (далее – КПП) налогоплательщика.

      При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, на каждый объект (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования, долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист раздела 2 декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящуюся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ.

      В случае, если земельные участки, принадлежащие налогоплательщику, находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одного налогового органа, представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО.

      Особенности заполнения титульного листа.

      При заполнении титульного листа декларации необходимо указать ИНН и КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.

      Для организаций – крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6-й разряды КПП – «01»).

      При представлении в налоговый орган первичной декларации в поле «Номер корректировки» проставляется «0—», при подаче уточненной декларации указывается номер корректировки (например, «1—», «2—» и т. д.).

      Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы земельного налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

      При представлении годовой налоговой декларации код налогового периода будет «34». В соответствующем поле указывается отчетный год, за который составляется декларация.

      Код налогового органа, в который представляется декларация, обозначается согласно документам о постановке на учет в налоговом органе.

      Коды представления декларации в налоговый орган проставляются в соответствии с приложением 3 к Порядку. Для большинства образовательных организаций это будет код «270» – по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка).

      Полное наименование организации указывается в соответствии с наименованием, отраженным в учредительном документе этой организации (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая приводится).

      Кроме этого, на титульном листе проставляется количество страниц самой декларации и листов копий подтверждающих документов.

      Если сведения, представленные в декларации, подтверждает руководитель организации, то в соответствующем поле проставляется «1», если ее уполномоченный представитель – «2».

      В отличие от ранее действовавшей формы декларации, в связи с принятием Федерального закона от 06.04.2015 № 82-ФЗ исключена обязанность заверять декларацию печатью налогоплательщика. Также исключена необходимость указания кода вида экономической деятельности (ОКВЭД).

      Для заполнения раздела 1 требуется информация, представленная в разделе 2, поэтому в первую очередь следует заполнить именно его.

      Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

      В разделе 2 осуществляется расчет налоговой базы и суммы земельного налога по каждому земельному участку, принадлежащему организации на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования.

      В первую очередь в соответствующем поле необходимо указать кадастровый номер земельного участка.

      Основные правила заполнения отдельных строк данного раздела следующие.

      Указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога

      Отражается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка)

      Не допускается указывать коды ОКТМО субъектов РФ, их районов, сельсоветов, сельских администраций, округов и т. п.

      Указывается код категории земли в соответствии с приложением 5 к Порядку

      Заполняется, если земельные участки выделены под жилищное строительство

      Приводится кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка или нормативная цена земли, в рублях*

      Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка указывается по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

      Указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби)

      Отражается составной показатель с кодом налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы.

      Вторая часть показателя заполняется только в случае, если в первой части указан код 3022100**

      Приводится не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ

      Указывается составной показатель с кодом налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка, установленной в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ.

      Вторая часть показателя заполняется только в случае, если в первой части указан код налоговой льготы 3022300**

      Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением 6 к Порядку

      Обозначается доля необлагаемой площади земельного участка в его общей площади (в виде правильной простой дроби)

      Это значение заполняется в случае предоставления налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка

      Указывается налоговая база (в рублях), определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, или как нормативная цена земли

      Для ее расчета могут применяться следующие формулы:

      1) строка 050 — строка 080;

      2) строка 050 — (строка 050 x строка 100 x (1 — строка 170);

      3) (строка 050 x строка 060) — строка 080;

      4) (строка 050 x строка 060) — (строка 050 x строка 060) x (строка 100 x (1 — строка 170))

      Приводится налоговая ставка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

      Указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода

      Если право собственности возникло до 15-го числа или прекращение указанного права произошло после 15-го числа, то считается полный месяц. Если право собственности возникло после 15-го или прекращение указанного права произошло до 15-го числа, то данный месяц не учитывается

      Указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода

      Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде***

      Обозначается сумма исчисленного земельного налога

      (Строка 110 x строка 120 x строка 140) / 100

      Проставляется количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы****

      Указывается коэффициент Кл, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде****

      Месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц***

      Отражается составной показатель с кодом налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ.

      Вторая часть заполняется, только если в первой части указан код налоговой льготы 3022400**

      Указывается сумма налоговой льготы в рублях, определяемая с учетом коэффициента Кл, значение которого приводится по строке 170

      строка 150 x (1 — строка 170)

      Указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной согласно ст. 395 и ст. 7 НК РФ

      Определяется в соответствии с приложением 6 к Порядку

      Проставляется сумма налоговой льготы в рублях, определяемая с учетом коэффициента Кл, значение которого приведено по строке 170

      Строка 150 x (1 — строка 170)

      Указывается составной показатель с кодом налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога.

      Вторая часть заполняется, только если в первой части указан код налоговой льготы 3022200**

      Обозначается сумма налоговой льготы в рублях. Заполняется, если органами муниципальных образований установлена налоговая льгота, уменьшающая исчисленную сумму земельного налога в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ

      Она рассчитывается как произведение значения, указанного по строке 150, и процента, на который уменьшается исчисленная сумма земельного налога, деленное на сто

      Указывается составной показатель с кодом налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки.

      Вторая часть заполняется, только если в первой части приведен код налоговой льготы 3022500**

      Указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в рублях

      В зависимости от имеющихся налоговых льгот может быть рассчитана следующим образом:

      1) строка 150 — строка 230;

      2) строка 150 — строка 190;

      3) строка 150 — строка 210

      * Нормативная цена земли указывается в отношении земельных участков, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, которая определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода согласно п. 8 ст. 391 НК РФ.

      ** Указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования, в соответствии с которым предоставляется налоговая льгота.

      *** Приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

      **** Если в течение всего налогового периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке 160 указывается «—», а по строке 170 – «1,0—».

      Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет.

      Раздел 1 декларации заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований.

      Порядок заполнения строк с 010-й по 040-ю следующий.

      Указывается КБК, в соответствии с которым должна быть уплачена сумма земельного налога, приведенная в строке 030

      Отражается код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма земельного налога*

      Обозначается сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, по данным налогоплательщика, исчисленная по соответствующим кодам ОКТМО и КБК**

      Приводится сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за I квартал текущего года***

      Указывается сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за II квартал текущего года***

      Проставляется сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за III квартал текущего года***

      Указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим кодам ОКТМО и КБК. Определяется как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, приведенной по строке 021, и суммами авансовых платежей по строкам 023, 025 и 027. Если сумма получается отрицательная, то по данной строке ставится прочерк

      Отражается сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет, приведенной по строке 021, и суммами авансовых платежей по строкам 023, 025 и 027. Если сумма получается отрицательная, то по данной строке указывается значение без знака «-», а если положительная – ставится прочерк

      * Не допускается указывать коды ОКТМО субъектов РФ, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т. п.

      ** Определяется как сумма между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке 250 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.

      *** Сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода исчисляется как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК РФ).

      Сведения, указанные в разделе 1 декларации, подтверждаются подписью руководителя организации или представителя и проставляется дата подписания.

      Обобщим основные моменты. В форму декларации и порядок ее заполнения внесены следующие основные изменения:

      1. В связи с принятием Федерального закона № 82-ФЗ исключена обязанность заверять декларацию печатью налогоплательщика.

      2. Исключена необходимость указания кода вида экономической деятельности налогоплательщика.

      3. Исключены положения, относящиеся к индивидуальным предпринимателям, с учетом отсутствия у них обязанности представлять декларацию в силу действующей редакции ст. 398 НК РФ.

      4. Справочник «Коды налоговых льгот» дополнен льготами для судостроительных организаций и организаций – участников свободной экономической зоны.

      5. Предусмотрена возможность заполнения декларации в соответствии с п. 8 ст. 391 НК РФ в части определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территориях Республики Крым или города федерального значения Севастополя, на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода (вплоть до 1 января года, следующего за годом утверждения на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя результатов массовой кадастровой оценки земельных участков).

      Штрафы за земельный налог ООО

      Сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются нормативно-правовыми актами местных органов власти. Если компания опоздает с перечислением налога и авансовых платежей, то налоговая инспекция начислит ей пени!

      Декларация

      Организации, владеющие земельным участком, который является объектом налогообложения, должны уплачивать земельный налог и сдавать соответствующую декларацию (ст. 388, 389 НК РФ). Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 28.10.2011 №ММВ-7-11/696.

      Последний срок сдачи декларации — 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ). Если компания просрочит сдачу декларации, то ее могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного вовремя налога. Налоговая инспекция возьмет штраф за каждый месяц просрочки, полный или неполный. Минимальный размер штрафа — 1000 рублей, максимальный — не больше 30% от суммы неуплаченного в срок налога (ст. 119 НК РФ).

      Кроме того, должностное лицо компании могут привлечь к административной ответственности — вынести предупреждение или наложить штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).

      Налог и авансовые платежи

      Сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются нормативно-правовыми актами местных органов власти. Если компания опоздает с перечислением налога и авансовых платежей, то налоговая инспекция начислит ей пени (ст. 75 НК РФ):

      Пени за просрочку уплаты налога (авансового платежа) = Сумма налога (авансового платежа), не уплаченная в бюджет, х Количество дней просрочки (календарных) х 1/300 действовавшей ставки рефинансирования

      Кроме того, организацию могут оштрафовать. Размер штрафа составит 20 % от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ). Оспорить правомерность штрафа можно в суде (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.2007 №15162/06).

      3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

      Декларируем земельный налог при выбытии участка, находившегося вне места нахождения организации

      WDGPhoto / Depositphotos.com

      Если объект недвижимого имущества (земельный участок), находящийся вне места нахождения организации, выбывает в течение налогового периода, то по окончании этого периода, являющегося последним применительно к выбывшему объекту, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по месту нахождения выбывшего участка (письмо ФНС России от 22 марта 2020 г. № БС-4-21/5366).

      Включаются ли в декларацию по земельному налогу сведения о земельных участках, не признаваемых объектом налогообложения? Ответ – в материале «Декларация по земельному налогу» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.
      Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

      Также отмечается, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Поэтому организация вправе представить в налоговый орган декларацию по земельному налогу в отношении выбывшего участка в течение календарного года до установленного срока ее представления (то есть до 1 февраля следующего года).

      Если налоговая декларация не представлена до снятия с учета объекта, то после даты его снятия с учета организация должна представить налоговую декларацию по налогу в отношении указанного участка по месту нахождения организации, указав ОКТМО по месту нахождения выбывшего участка.

      Читайте так же:  Расписка за сдачу жилья