Обучение на семинаре приказ

Приказ о направлении сотрудника на семинар?

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Сотрудник направляется на семинар, носящий консультативно-разъяснительный характер по применению новых требований законодательства в сфере природоохранной деятельности (профиль нашей организации), с отрывом от производства. Семинар проходит в течение одного дня с 10-00 до 16-00. Рабочий день в организации заканчивается в 18-00. Должен ли сотрудник вернуться на работу? Что поставить в табеле учета рабочего времени? Как оплатить этот день: по среднему или исходя из оклада? Нужно ли оформлять приказ по организации о направлении сотрудника на семинар? Как учесть расходы по оплате семинара (организация на УСН)?

Ответ

Вопрос о необходимости возвращения сотрудника на работу в день прохождения обучения на семинаре решите по согласованию с руководителем организации.

При направлении сотрудника на семинар оформите приказ руководителя о направлении сотрудника на семинар в связи с производственной необходимостью. В табеле учета рабочего времени (унифицированные формы № Т-12 и № Т-13) день отсутствия работника на рабочем месте в связи с направлением на обучающий или консультационный семинар обозначается буквенным кодом ПК или цифровым 07 (повышение квалификации с отрывом от работы).

На период освобождения от работы в связи с обучением за сотрудником сохраняется средний заработок.

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, стоимость профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников.

При этом должны быть выполнены следующие условия:

  • обучение сотрудника проводится в интересах организации;
  • между организацией (сотрудником) и учебным заведением заключен договор на обучение;
  • учебное заведение имеет действующую лицензию или соответствующий статус, если это иностранная организация;
  • сотрудник, обучение которого оплатили, работает в организации на основании трудового договора.
  • Приказ о направлении на семинар учителей

    Приказ о направлении сотрудника на краткосрочный семинар (курсы повышения квалификации) (бланк)

    полное наименование организации, идентификационные коды (ИНН, КПП, ОКПО)

    ПРИКАЗ № __
    о направлении работника на
    _____________________

    На основании статьи 187 Трудового кодекса РФ

    1. Направить __________________________ для прохождения краткосрочного семинара в период с _______по ___________ года. Организатор семинара — ___________
      ________________________________________________________________________, тема семинара – «___________________________________________________________».
    2. Бухгалтерии оплатить обучение ________________ на семинаре по счету от ___________ г. № _____от _________________.
    3. На период обучения сохранить за __________________место работы (должность) и средний заработок.
    4. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

      Приказы на курсы

      Приказы о направлении на курсы повышения квалификации в государственное автономное учреждение дополнительного профессионального образования«Брянский институт повышения квалификации работников образования»

      На основании письма-вызова Брянского института повышения квалификации работников образования на курсы повышения квалификации от 18 августа 2016 года №18-01-826 ПРИКАЗЫВАЮ:
      1.Направить на курсы БИПКРО следующих работников образовательных учреждений г. Брянска с сохранением им заработной платы:
      1.1. Педагогических работников ДОУ по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС дошкольного образования» с 12 по 14 сентября 2016 г.
      1.2. Педагогических работников ДОУ по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС дошкольного образования» с 19 по 21 сентября 2016 г.
      1.3. Воспитателей ОО «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС ООО» с 28 по 30 сентября 2016 г.
      1.4. Учителей физической культуры по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС основного общего образования в условиях преподавания предмета физической культуры» с 19 по 21 сентября 2016 г.

      На основании письма-вызова Брянского института повышения квалификации работников образования на курсы повышения квалификации от 20 сентября 2016 года №18-01-924 ПРИКАЗЫВАЮ:
      1.Направить на курсы БИПКРО следующих работников образовательных учреждений г. Брянска с сохранением им заработной платы:
      1.1. Учителей общественных дисциплин по теме «Совершенствование профессиональной компетенции учителя общественных дисциплин в условиях реализации ФГОС основного общего образования» с 10 по 12 октября 2016 г.
      1.2. Воспитателей ОО по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС основного общего образования в работе учителя иностранного языка» с 24 по 26 октября 2016 г.
      1.3. Учителей физической культуры по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС основного общего образования в условиях преподавания предмета физической культуры» с 24 по 26 октября 2016 г.

      На основании письма-вызова Брянского института повышения квалификации работников образования на курсы повышения квалификации от 20 сентября 2016 года №18-01-924
      1.Направить на курсы БИПКРО следующих работников образовательных учреждений г. Брянска с сохранением им заработной платы:
      1.1. Педагогических работников ДОО по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС дошкольного образования» с 17 по 19 октября 2016 г.
      1.2. Учителей математики по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС ОО» с 24 по 26 октября 2016 г.( Начало в 9.30)
      1.3. Учителей английского языка по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС основного общего образования в работе учителя иностранного языка» с 24 по 26 октября 2016 г.
      1.4. Социальных педагогов по теме «Адаптированные образовательные программы для работы с обучающимися с ОВЗ: модели и успешная реализация» с 19 по 21 октября 2016 г.

      На основании письма Брянского института повышения квалификации работников образования от 14 октября 2016 года №18-01-1065
      1. Направить 19 – 20 октября 2016 года к 9.30 в БИПКРО на курсы по теме «Обеспечение доступности общего образования для обучающихся с ограниченными возможностями здоровья и инвалидностью» следующих работников образовательных организаций с сохранением им заработной платы:

      На основании письма-вызова Брянского института повышения квалификации работников образования на курсы повышения квалификации от 14 октября 2016 года №18-01-1064
      1.Направить на курсы БИПКРО следующих работников образовательных учреждений г. Брянска с сохранением им заработной платы:
      1.1. Руководителей ОО по теме «Управление процессами введения ФГОС в образовательной организации» с 07 по 10 ноября 2016 г.
      1.2. Учителей химии, биологии, географии по теме «Совершенствование профессиональной компетенции учителя химии, биологии, географии в условиях реализации ФГОС основного общего образования»» с 01 по 03 ноября 2016 г.

      На основании письма-вызова Брянского института повышения квалификации работников образования на курсы повышения квалификации от 12 января 2017 года №18-01-10
      1.Направить на курсы БИПКРО следующих работников образовательных учреждений г. Брянска с сохранением им заработной платы:
      1.1. Руководителей ОО по теме «Управление процессами введения ФГОС в образовательной организации» с 14 по 17 февраля 2017 г.
      1.2. Учителей начальных классов по теме «Реализация ФГОС начального общего образования на основе системно – деятельностного подхода» с 07 по 09 февраля 2017 г.
      1.3. Учителей начальных классов по теме «Реализация ФГОС начального общего образования на основе системно – деятельностного подхода» с 14 по 16 февраля 2017 г.
      1.4. Педагогических работников ДОУ по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС дошкольного образования» с 20 по 22 февраля 2016 г.
      1.5. Учителей химии, биологии, географии по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС ООО в работе учителя химии, биологии, географии» с 07 по 09 февраля 2017 г
      1.6. Учителей английского языка по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС ООО» с 13 по 15 февраля 2017 г.
      1.7. Учителей русского языка и литературы по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС ООО на уроке русского языка и литературы» с 14 по 16 февраля 2017 г
      1.8. Учителей физической культуры по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС основного общего образования в условиях преподавания предмета «Физическая культура”» с 01 по 03 февраля 2017 г.

      На основании письма-вызова Брянского института повышения квалификации работников образования на курсы повышения квалификации от 14 февраля 2017 года №18-01-120 направить на курсы БИПКРО следующих работников образовательных учреждений г. Брянска с сохранением им заработной платы:
      1.1. Руководителей ОО по теме «Управление процессами введения ФГОС в образовательной организации» с 14 по 17 марта 2017 г
      1.2. Учителей русского языка и литературы по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС ООО в работе учителя русского языка и литературы» с 01 по 03 марта 2017 г
      1.3. Учителей физической культуры по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС основного общего образования на занятиях по физической культуре» с 20 по 22 марта 2017 г
      1.4. Учителей технологии по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС основного общего образования в условиях преподавания предмета «Технология”» с 28 по 31 марта 2017 г.:
      1.5. Учителей ИЗО по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС ООО в работе учителя ИЗО» с 22 по 24 марта 2017 г

      На основании письма-вызова Брянского института повышения квалификации работников образования на курсы повышения квалификации от 14 февраля 2017 года №18-01-120
      1.1. Педагогических работников ДОУ, участников областного конкурса «Воспитатель года» по теме «Основы педагогического мастерства в условиях реализации ФГОС ДО» с 13 по 15 марта 2017 г., направить:
      1.2. Учителей химии, биологии, географии по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС ООО в работе учителя химии, биологии, географии. Методические аспекты подготовки учащихся к сдаче ЕГЭ и ЕГЭ по химии, биологии, географии» с 14 по 17 марта 2017 г
      1.3. Учителей иностранных языков по теме «Совершенствование профессиональной компетенции учителя иностранных языков в условиях реализации ФГОС основного общего образования» 13 и 14; с 20 по 22 марта 2017 г.
      1.4. Учителей музыки по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС ООО в работе учителя музыки» с 27 по 29 марта 2017 г
      1.5. Педагогов дополнительного образования, участников конкурса «Сердце отдаю детям» по теме «Педагог – профессия творческая» (на базе областного ДДЮТ им. Ю.А. Гагарина) с 20 по 23 марта 2017 г.

      На основании письма Брянского института повышения квалификации работников образования на курсы повышения квалификации от 17 апреля 2017 года №18-01-532
      1.1. Направить 21 апреля 2017 года к 14.00 в МБОУ СОШ №11 (ул.22 Съезда, 22) на практический семинар по теме «Единая образовательная среда дошкольного, начального и дополнительного образования в рамках реализации практико – ориентированного подхода» следующих педагогических работников ДОО г. Брянска

      На основании письма Брянского института повышения квалификации работников образования от 18 мая 2017 года №18-01-652
      1.1. Направить 29-30 мая 2017 года к 9.00 в БИПКРО (ул. Димитрова, 112) на курсы по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС дошкольного образования» следующих педагогических работников ДОО г. Брянска

      На основании письма Брянского института повышения квалификации работников образования от 16 мая 2017 года №18-01-611
      1.1. Направить педагогических работников ДОО г. Брянска по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС дошкольного образования» с 05 по 07 июня 2017 г

      На основании письма Брянского института повышения квалификации работников образования от от 31 августа 2017 года №18-01-861 направить
      1.1. Учителей физики с 11 по 14 сентября, 22 сентября 2017 г.
      1.2. Учителей информатики с 11 по 14 сентября, 22 сентября 2017 г.

      На основании письма Брянского института повышения квалификации работников образования от от 16 августа 2017 года №18-01-845 направить
      1.1. с 25 по 27 сентября 2017 года в БИПКРО (ул. Димитрова, 112) на курсы по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС дошкольного образования» следующих педагогических работников ДОО г. Брянска

      На основании письма Брянского института повышения квалификации работников образования от от 08 сентября 2017 года №19-01-889 направить
      1.1. Руководителей, методистов ДОО, воспитателей ДОО, руководителей МО, учителей начальных классов по теме «Содержание и практические механизмы реализации концепции преемственности практико – ориентированного образования на уровне дошкольного и начального общего образования» 19 и 20 сентября 2017 г.

      На основании письма Брянского института повышения квалификации работников образования от от 31 августа 2017 года №18-01-861 направить
      1.1. Учителей русского языка и литературы по теме «Подготовка экспертов предметных комиссий по проверке заданий с развернутым ответом экзаменационных работ ЕГЭ – 2017, ОГЭ — 2017» 18, 19, 21, 22, 29 сентября 2017 г.
      1.2. Учителей русского языка и литературы по теме «Подготовка экспертов предметных комиссий по проверке заданий с развернутым ответом экзаменационных работ ЕГЭ – 2017, ОГЭ — 2017» (предмет «Литература») 18, 21, 22, 28, 29 сентября 2017 г.
      1.3. Учителей математики по теме «Подготовка экспертов предметных комиссий по проверке заданий с развернутым ответом экзаменационных работ ЕГЭ – 2017, ОГЭ — 2017» с 25 по 28 сентября, 06 октября 2017 г.

      На основании письма Брянского института повышения квалификации работников образования от 09 января 2020 года №18-01-03 направиль:
      1.1. Учителей астрономии по теме «Преподавание астрономии в условиях введения ФГОС среднего общего образования» 24 и 25 января 2020 г.
      1.2. Учителей астрономии по теме «Преподавание астрономии в условиях введения ФГОС среднего общего образования» 30 и 31 января 2020 г.
      1.3. Учителей физической культуры по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС общего образования на занятиях по физической культуре» с 15 по 17 января; с 22 по 25 января 2020 г.
      1.4. Учителей образовательных организаций, преподающих курс «ОКСЭ» и «ОДНКНР» по теме «Содержание и практические механизмы реализации ФГОС общего образования в преподавании курсов «ОКСЭ» и «ОДНКНР»» с 22 по 27 января 2020 г
      1.5. Учителей химии, биологии, географии по теме «Реализация ФГОС ООО в работе учителя химии, биологии, географии. Методические аспекты подготовки учащихся к сдаче ОГЭ и ЕГЭ по химии, биологии и географии» с 23 по 25 января 2020 г.

      Готовим приказ на обучение сотрудника

      Обучение или повышение квалификации

      Распространенная ошибка при оформлении необходимых документов заключается в непонимании того, каким именно видом образовательных услуг предстоит воспользоваться компании. Зачастую знак равенства ставится между обучением и повышением квалификации, что является неверным. Для того чтобы развести эти понятия, следует обратиться к Федеральному закону «Об образовании Российской Федерации» от 29.12.2012 № 273-ФЗ . Статья 73 классифицирует профессиональное образование по трем программам:

      Когда необходимо отправить

      Ст. 196 ТК РФ наделяет работодателя правом самостоятельно определять необходимость развития сотрудников. Исключение составляют случаи, когда выполнение работником той или иной деятельности невозможно без первичной профессиональной подготовки или дополнительного образования (ст.196 ТК РФ). Например, медицинский работник не допускается до манипулирования новейшим оборудованием, если он не прошел соответствующий курс повышения квалификации. Кроме того, для отдельных групп работников законодательно регламентирована периодичность прохождения допобучения или проверки знаний. В коммерческих предприятиях это касается прежде всего работников, ответственных за охрану труда. Приказ 1 29 обучение по охране труда предписывает руководителям и специалистам организации проходить проверку знаний не реже, чем один раз в три года.

      Документы для направления

      Трудовое законодательство не предусматривает конкретного алгоритма направления сотрудника на учебу и не обязывает организацию иметь соответствующий локальный нормативный акт. Однако если речь идет об образовании за счет предприятия, то работодатель заинтересован в максимально корректном оформлении сопутствующих документов. Перечислим основные из них:

      1. Договор с лицензированным поставщиком образовательных услуг.
      2. Приказ о направлении работника на учебу.
      3. Соглашение с работником о получении дополнительного образования.
      4. Первые два документа принципиально важны, если работодатель планирует освободить плату за образовательные услуги от обложения НДФЛ в соответствии с п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Что касается соглашения с работником, то данный документ призван обезопасить работодателя от финансовых потерь, согласно ст. 249 ТК РФ, в случае увольнения сотрудника

        Как правильно составить приказ о направлении на обучение

        Приказ является основанием для посещения сотрудниками занятий в рабочее время. Законодательство не определяет четких требований к оформлению данного документа. Тем не менее, в текст приказа необходимо включить указание на то, что учеба персонала осуществляется за счет предприятия и в его интересах. Рекомендуется развернуто изложить причину, по которой работник или группа нуждается в профессиональной подготовке, переподготовке или повышении квалификации. Только при соблюдении этих условий работодатель может рассчитывать на то, что затраты на образование будут учитываться при исчислении налога на прибыль. В качестве примера предлагаем приказ об организации обучения по охране труда.

        Образец приказа на обучение сотрудника

        Что работник должен предоставить после обучения

        Обязанность сотрудника что-либо предоставлять руководству по результатам прохождения образовательного курса не регламентирована законом. Однако работодатель вправе включить подобный пункт в локальный нормативный акт и соглашение с работником, сформулировав его на свое усмотрение. Как правило, от человека, завершившего учебу, требуется предоставление документа, подтверждающего данный факт. В некоторых случаях руководство может запросить справочные и методические материалы, полученные учащимся на занятиях. Кроме того, распространена практика проведения внутренней оценки эффективности обучения, в ходе которой от сотрудника требуется подтвердить на практике полученные знания. Данная процедура также должна фигурировать в локальном нормативном акте.

        Оформляем приказ на обучение сотрудника

        Когда нужно обучить сотрудника

        Каждый работодатель заинтересован в квалифицированных кадрах. Но иногда в ходе рабочего процесса возникают ситуации, когда уровень знаний работника может оказаться недостаточным, и тогда встает вопрос о приобретении новых знаний, необходимых для работы.

        Такая необходимость может возникнуть при изменении организационных методов работы, улучшения производства. Особенно если инновационные методы работы существенно отличаются от предыдущих. Например, при переходе организации на электронный документооборот.

        Также при осуществлении определенных видов трудовой деятельности, к примеру, таких профессий как водитель или машинист железнодорожных составов, где регулярное повышение образовательного уровня является не только обязательным, но и необходимым.

        Учеба или повышение квалификации

        Существует два вида учебных мероприятий для сотрудников: обучение и повышение квалификации. Они значительно отличаются друг от друга.

        В первом случае речь идет непосредственно об учебе в образовательном заведении, с которым бюджетная организация заключила соответствующий договор. Проводится с отрывом от производства.

        В силу требований ч. 2 ст. 197 ТК РФ, между работником и работодателем также заключается договор либо допсоглашение к трудовому договору. В нем работодатель может указать, например, необходимость отработки в течение определенного срока после завершения обучения. При этом бюджетная организация либо сама оплачивает учебу, либо может компенсировать эти затраты работнику. При этом последний может отказаться учиться, и это не будет показателем нарушения трудовой дисциплины. Однако следствием отказа может стать профессиональная непригодность работника и несоответствие занимаемой должности.

        Что касается повышения уровня квалификации, то, исходя из сроков проведения курсов и объема знаний, можно выделить несколько видов:

      5. Краткосрочные курсы длятся менее 72 часов. Обычно подобные курсы проводятся непосредственно на рабочем месте и заканчиваются написанием итогового теста.
      6. Семинары. Длительность такого семинара от 72 часов до 100 часов. Они более объемны и глубже затрагивают проблемы работы бюджетной организации.
      7. Длительные занятия, занимают более 100 часов и посвящаются более интенсивному изучению тем, рассматриваемых в ходе проведения семинаров.
      8. Повышение квалификации может проходить как в режиме отрыва от производства (неполного или частичного), так и без него.

        Какие нужны документы

        Главным и основным документом в этом случае является приказ о направлении на обучение. Поскольку конкретная форма для него не установлена, он может быть составлен произвольно либо по форме, которая утверждена в бюджетной орагнизации. В любом случае, существуют определенные требования к содержанию такого распоряжения.

        Требования к приказу

        Итак, какие реквизиты должен содержать приказ о направлении работника на обучение? В нем должны быть указаны:

      9. номер приказа и его дата;
      10. Ф.И.О. и должность сотрудника, который отправляется на учебу;
      11. дата начала и окончания учебы или курсов;
      12. название образовательной организации;
      13. основание для направления работника (договор или дополнительное соглашение);
      14. подпись руководителя бюджетной организации и ответственного лица;
      15. подпись работника об ознакомлении.
      16. Современные реалии требуют постоянного совершенствования сотрудников в профессиональном плане, поэтому не удивительно, что направление на семинары и различного рода конференции стало делом обычным почти для каждой организации. Вместе с тем возникает множество вопросов, как правильно оформить документы, подтверждающие пребывание сотрудника в рабочее время на обучении.

        В данной статье мы рассмотрим:

      17. как и для чего готовить документы при обучении персонала;
      18. приказ о направлении на семинар.
      19. Высококвалифицированные кадры являются основой успешной работы любого предприятия. Поэтому не удивительно, что руководство компаний в последние годы все больше и больше заинтересовано в дополнительном образовании своих специалистов.

        Энциклопедия кадровых приказов от Системы Кадры.

        Обучение персонала: как и для чего готовить документы

        Подробнее о направлении на семинар читайте здесь:

        В качестве подтверждения понесенных на обучение персонала расходов могут выступать:

        • договор с образовательным учреждением;
        • В отличие от расходов на семинары Налоговым кодексом РФ при налогообложении запрещается учет такого вида расходов.

          Если организацией используется унифицированные формы, то период, когда работник находился на семинаре, отмечают в табеле учета рабочего времени буквенным кодом «ПК» или же используют цифровой код — «07», буквенный код К или цифровой 06 — если направление на выездной семинар оформляется командировкой, буквенный код ПМ или цифровой 08 — если работник направлен на повышение квалификации с отрывом от работы в другую местность.

        • полное название и реквизиты предприятия;
        • печать и подпись руководителя;
        • подпись об ознакомлении с приказом направляемого на семинар сотрудника.
        • Рекомендуем материалы по теме:

          В выходной день вас направляют на обучение: что с оплатой?

          Руководство направляет вас на курсы повышения квалификации в выходной, но оплачивать этот день не собирается. Говорит, что это необходимо только при отрыве от работы, а в выходной вы от работы не отрываетесь. Учеба — дело хорошее, но потерять день отдыха, да еще и без компенсации, обидно. Рассмотрим, прав ли руководитель.

          Может ли руководитель заставить вас учиться в выходной

          Само по себе обучение обязательно для работника, только если оно предусмотрено:

        • законодательством (например, ежегодно повышать свою квалификацию должны аудитор ы п. 9 ст. 11 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ );
        • трудовым (коллективным) договоро м ч. 2 ст. 196 ТК РФ .
        • В остальных случаях это предмет вашего «джентльменского» соглашения с руководством.

          Но при любом варианте выходные — это время отдыха, которое вы вправе использовать по своему усмотрени ю статьи 106, 107 ТК РФ . Поэтому принудительно отправить вас учиться в выходной (равно как и в вечернее время после работ ы ст. 107 ТК РФ ) работодатель не вправе. Он может лишь предложить, а вы можете согласиться или не согласиться.

          ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

          “ Работодатель вообще не вправе заставлять работника повышать квалификацию, за исключением случаев, когда это является условием ведения определенной деятельности и предусмотрено законодательством. И уж ни при каких условиях нельзя заставить работника повышать квалификацию в его выходные дн и ” .

          Если вы не готовы жертвовать своими выходными, сделайте об этом отметку на приказе о направлении вас на учебу.

          С приказом (распоряжением) работник ознакомлен.

          От направления на курсы повышения квалификации отказываюсь, поскольку они проводятся в мой выходной день.

          Положена ли за обучение в выходной компенсация

          Вопрос о том, нужно ли компенсировать работнику выходной, потраченный на обучение, в ТК не урегулирован. На наш взгляд, это решается соглашением сторо н ч. 2 ст. 196, ч. 2 ст. 197 ТК РФ .

          Так, если обучение представляет для вас личный интерес, вы можете ни на какой компенсации и не настаивать. К примеру, вы хотите получить второе высшее образование по своему профилю и руководство готово его оплатить. Вы будете тратить на обучение выходные или вечернее время, но на какую-либо компенсацию не претендуете.

          РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

          Если в приказе о направлении на учебу в выходной расписаться в строке об ознакомлении, это может быть истолковано как согласие на такое обучение.

          Другое дело — руководитель хочет провести в выходной тренинг, без которого сотрудники не смогут работать на новом оборудовании. Тут уже логично потребовать либо сделать это в рабочее время, либо как-то стимулировать вас на такое обучение, предоставив некую компенсацию.

          Представитель Роструда считает, что работнику должен быть предоставлен дополнительный выходной.

          “ Если учеба приходится на выходной день, то следует издать приказ о направлении работника на учебу и предоставлении ему дополнительного оплачиваемого дня отдыха. Конкретной нормы об этом в ТК нет, но такой вывод следует из положений о праве работника использовать выходной по своему усмотрению и невозможности привлечения работника к работе в выходной день без его согласия. А в случае согласия он имеет право на компенсацию в виде дня отдых а ” .

          ШКЛОВЕЦ Иван Иванович
          Роструд

          Этот дополнительный выходной может быть оплачен исходя из среднего заработк а Письмо Роструда от 19.12.2007 № 5202-6-0 . Также вы можете договориться с руководителем не о предоставлении вам дополнительного выходного, а об иной компенсации, например об оплате времени, потраченного в выходной на обучение.

          Свою договоренность с руководителем нужно письменно зафиксировать:

        • в допсоглашении к трудовому договор у ч. 2 ст. 196 ТК РФ ;
        • в соглашении об обучени и ст. 197 ТК РФ ;
        • в приказе руководителя.
        • Мнение читателя

          “ По рабочим дням работать, по выходным — учиться. А когда люди должны жить, отдыхать, влюбляться, растить детей. Это никого не волнует ! ”

          Алина,
          бухгалтер

          Однако с компенсациями по соглашению у организации могут возникнуть налоговые проблемы. Как мы уже сказали, за дополнительный выходной можно выплатить средний заработок. А средний заработок учитывается в «прибыльных» расходах, только если его выплата предусмотрена законодательством о труд е п. 6 ч. 2 ст. 255 НК РФ .

          Оплата времени обучения также может вызвать вопросы у налоговиков. Это не оплата труд а ч. 1 ст. 255 НК РФ , не стипендия по ученическому договор у Письмо Минфина от 08.06.2011 № 03-03-06/1/336 , не расходы на обучени е подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ и не оплата повышения квалификации с отрывом от работ ы п. 19 ч. 2 ст. 255 НК РФ . Следовательно, учитывать ее при налогообложении прибыли рискованно.

          Если отношения с руководством у вас доверительные, можно устно договориться об отгуле в какой-либо день без письменного оформления. Так и ваши интересы будут соблюдены, и не будет головной боли с учетом расходов.

          А может, работа в выходной день или командировка?

          На практике некоторые работодатели оформляют обучение в выходной именно так. Ставить знак равенства между учебой и работой неправильно — ТК разделяет обучение и тру д абз. 4 ч. 2 ст. 1 ТК РФ . Служебным поручение м ч. 1 ст. 166, ст. 187 ТК РФ учеба тоже не является. Однако отказываться от такого оформления не стоит — любой из этих вариантов гарантирует вам двойную оплату либо дополнительный выходно й ст. 153 ТК РФ; п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 . Да и с налогами все понятно.

          Обратите внимание: если учеба в выходной занимает менее 1 рабочего дня, то при оформлении ее как работы в выходной оплатить вам должны фактически затраченные часы. А вот предоставляемый дополнительный день отдыха всегда будет полноценны м Письмо Роструда от 17.03.2010 № 731-6-1 .

          И еще один нюанс. Если работодатель оформит учебу в выходной как командировку и в вашем трудовом договоре нет запрета на командировки, формально отказаться от нее нельзя. Это вправе делать только женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет ч. 2 ст. 259 ТК РФ , есть также категории работников, командировать которых в принципе запрещено (беременные; несовершеннолетние; лица, заключившие ученический догово р статьи 259, 268, 203 ТК РФ ). В случае спора советуем настаивать на том, что отказаться может любой работник, так как имеет место обучение, к которому нельзя применить правила направления в командировку.

          Рассмотренная нами в статье информация пригодится вам и на случай, если в бухгалтерию придут с вопросами другие обучающиеся работники, которых тоже хотят лишить законного выходного.

          Образец приказа о направлении на повышение квалификации

          Приказ на направление на повышение квалификации: общие положения

          При направлении работника на повышение квалификации издается приказ, значение которого не ограничивается фиксацией факта приостановления выполнения трудовой функции в связи с обучением.

          Издание приказа о направлении на повышение квалификации без отрыва от производства является, например, основанием для последующего предоставления обучаемому преимущественного права остаться на работе при сокращении (ч. 2 ст. 179 Трудового кодекса Российской Федерации).

          Исполнение приказа о направлении на повышение квалификации не влечет ущемления социальных прав работников. В частности, законодательство не содержит норм, позволяющих не включать период повышения квалификации в специальный трудовой стаж (постановление 19-го арбитражного апелляционного суда от 10.04.2017 № 19АП-1527/2017 по делу № А64-4511/2016).

          При возникновении споров между работодателем и бывшим сотрудником о возмещении затрат на обучение рассматриваемые приказы являются подтверждением прохождения обучения, хотя практика взыскания денежных средств с гражданина разнится в зависимости от обстоятельств дела. Суды могут занять сторону работодателя (апелляционное определение Пермского крайсуда от 08.02.2017 по делу № 33-1492/2017) или бывшего сотрудника, указав, например, что он направлялся на повышение квалификации по инициативе работодателя и указанное не являлось обучением или переобучением (апелляционное определение Санкт-Петербургского горсуда от 13.04.2017 № 33-6455/2017).

          Приказ о направлении на курсы повышения квалификации или переподготовку — образец

          Образец приказа о направлении на повышение квалификации можно скачать по ссылке: Приказ о направлении на повышение квалификации — образец.

          При направлении на переобучение в другой населенный пункт потребуется оформление командировки, что не исключает и издания последующих приказов об отзыве работника из нее, о чем можно подробнее прочитать в нашей статье Образец приказа об отмене и отзыве из командировки.

          С приказами о направлении на курсы или переподготовку работник должен быть ознакомлен под подпись. Вместе с тем в случае споров неознакомление с приказом само по себе не свидетельствует, что обучение не проводилось (апелляционное определение Мосгорсуда от 04.06.2015 по делу № 33-13784).

          Итак, при необходимости обучения работника издается приказ о направлении на курсы повышения квалификации, образец которого представлен для скачивания в настоящей статье. С приказом работник должен быть ознакомлен под подпись. Приказ нужен не только для оформления особенностей трудовых отношений в момент его составления, но и может быть, например, доказательством, подтверждающим проведение обучения в случае спора.

          Приказ о направлении на семинар

          Статьи по теме

        • направление на семинар;
        • Не пропустите: главный материал месяца от ведущих специалистов Минтруда и Роструда

          На сегодняшний день одним из наиболее продуктивных способов повышения квалификации работников является направление их на тренинги или семинары. Это позволяет не только значительно расширить круг знаний, но и выполнить это в максимально короткие сроки.

          При этом методика обучения может предусматривать, как приглашение специалиста для проведения семинара на само предприятие, так и повышение квалификации работников с отрывом от производства в специальных обучающих компаниях.

          Главное – это правильное составление документов. Ведь обучение сотрудников, не зависимо от используемой предприятием методики требует денежных вложений.

        • распоряжение или приказ о направлении на обучение;
        • акт об оказании услуг, оформленный в соответствии с нормами законодательства;
        • сертификаты, дипломы и пр. документы подтверждающие факт обучения.
        • Вместе с тем необходимо помнить, что повышение квалификации на семинарах является отдельной категорией обучения, которая ни в коем роде не соотносится с обучением в высших учебных заведениях или же получением средне специального или высшего образования.

          Направление на семинар

          От вида семинара, на который будет направляться сотрудник, будет зависеть и его документальное оформление, а также последующий порядок учета расходов. Поэтому вид семинара должен обязательно указываться в договоре, заключаемом работодателем с компанией организующей проведение семинара.

          При направлении работника на семинар с отрывом от работы в той же местности за ним сохраняется место работы и средняя заработная плата. Само же направление на семинар оформляется приказом работодателя.

          Если организацией используется унифицированные формы, то период, когда работник находился на семинаре, отмечают в табеле учета рабочего времени буквенным кодом «ПК» или же используют цифровой код — «07», буквенный код К или цифровой 06 — если направление на выездной семинар оформляется командировкой, буквенный код ПМ или цифровой 08 — если работник направлен на повышение квалификации с отрывом от работы в другую местность.

          При этом в обязательном порядке указывается Ф.И.О. «командируемого» сотрудника, тематика, а также сроки обучения. Документ в обязательном порядке заверяется печатью предприятия.

          Приказ о направлении на семинар

          Как уже упоминалось ранее, составление приказа о направлении на семинар является обязательным, поскольку именно приказ будет служить основанием для последующего табелирования отсутствующего по уважительной причине работника, начисления ему заработной платы. А также учета расходов предприятия на обучение.

          Хотя приказ о направлении на семинар может составляться в произвольной форме, четкой формы законодательством не утверждено, он в обязательном порядке должен отражать следующую информацию:

          • дату и № приказа;
          • Ф.И.О. направляемого на семинар сотрудника компании;
          • сроки проведения семинара;
          • Приказ о повышении квалификации: образец

            Расскажем, какие особенности следует учитывать при составлении приказа на повышение квалификации, на что обратить особое внимание.

            Материалы по теме:

            Когда нужен приказ на повышение квалификации

            Приказ о направлении на обучение — официальный документ, который подтверждает решение работодателя отправить сотрудника на переобучение, повышение квалификации, курсы с изучением соответствующих дисциплин. Руководитель заинтересован в том, чтобы в организации работали высококвалифицированные специалисты, которые могут выполнять работу быстро и качественно. Это позволяет рассчитывать на стабильное экономическое развитие компании, повышение конкурентоспособности продукции или оказываемых услуг, быстрое решение текущих и стратегических вопросов.

            Приказ о направлении на обучение может быть двух видов

            Непосредственно на обучение

            Сотрудника направляют в учебное заведение, с которым работодатель заключил договор

            • если учебное заведение находится в том же городе или местности, где расположена основная организация, в которой работает сотрудник, достаточно только приказа;
            • если работника направляют в другую местность, дополнительно потребуется оформить документы для командировки;
            • в любом случае нужно составить договор об обучении или дополнительное соглашение к действующему договору
            • На повышение квалификации

              Повышение квалификации осуществляют в филиалах учебного заведения; в учебных классах, организованных на базе предприятия

              • повышение квалификации преимущественно проходит в той же местности, где расположена организация. Поэтому приказа о повышении квалификации достаточно для проведения обучения

              Кроме того, обучение может быть:

            • без отрыва от производства;
            • с частичным отрывом от производства, когда специалисты трудятся сокращенный рабочий день;
            • с полным отрывом от производства, чаще всего при необходимости обучаться в другом населенном пункте.
            • Необходимо учитывать, что в соответствии с действующим законодательством, статьей 197, частью второй ТК РФ, при направлении сотрудника на обучение между двумя сторонами — работником и работодателем нужно заключить договор или дополнительное соглашение. В документ стоит внести пункт о необходимости отработать определенный срок после окончания соответствующего заведения, где работник получил образование. Это позволит работодателю рассчитывать на рациональное вложение финансовых средств, которые потребуются на обучение работника и возмещение расходов, связанных с получением образования.

              • проводят для большой аудитории;
              • курс обучения занимает до 100 часов
              • занятия проводят по специализированным предметам;
              • курс обучения занимает от 100 часов и может продолжаться до трех месяцев
              • Какие документы потребуются при направлении сотрудника на повышение квалификации

                Приказ на направление на обучение сотрудника — не единственный документ, который предстоит оформить работодателю. Если в компании прошла аттестация или оценка персонала, менеджеры заполняют отчет и вносят сведения о проведении такой работы. На каждого специалиста составляют оценочный лист, куда вносят сведения о полученной оценке. На основании этого работодатель вправе решить направить работника на повторное обучение, переквалификацию или повышение квалификации.

                Образец аттестационного листа

                Стоит учитывать, при изменении технологического процесса, смене или модернизации оборудования весь коллектив, работающий в изменившихся условиях, обязан пройти обучение. Предварительно составляется:

              • список сотрудников;
              • план обучения;
              • при необходимости — дополнительное соглашение с внесением условий обучения.
              • Только после оформления указанных документов работодатель выпускает приказ. Унифицированная форма такого документа отсутствует. Но в приказ необходимо внести всю информацию, которая напрямую касается получения сотрудником образования с обоснованием причины повышения квалификации.

                Приказ составляют, чтобы подтвердить связи расходов на обучение с деятельностью организации. Поэтому к приказу нужно приложить:

              • договор об оказании образовательных услуг, заключенный между организацией и образовательным учреждением;
              • учебную программу организации, ведущей образовательную деятельность, с указанием количества часов посещений (как подтверждение фактического времени нахождения сотрудника на учебе);
              • сертификат или иной документ (диплом, свидетельство, аттестат), выданный образовательным учреждением, свидетельствующий о том, что сотрудник прошел обучение;
              • акт об оказании услуг.
              • Работодатель, направивший сотрудников для получения образования, обязан предоставить гарантии, предусмотренные трудовым законодательством. За весь период учебы работникам выплачивается средний заработок, оплачивается проезд к месту обучения и обратно, компенсируется оплата жилого помещения в другом регионе, если учебное заведение находится вдали от места расположения самой организации.

                Как заполнить приказ на курсы повышения квалификации: образец

                Направление на курсы повышения квалификации образец включает:

              • номер приказа, дату выпуска;
              • ФИО сотрудника, направляемого на повышение квалификации;
              • должность;
              • сроки обучения с датой начала и окончания учебы;
              • полное наименование учреждения, в которое направлен работник для повышения квалификации, переквалификации или получения образования;
              • обоснование с указанием причины необходимости обучения;
              • условия, с указанием компенсации, оплаты проезда, проживания;
              • лицо, ответственное за обучение;
              • номер трудового договора или дополнительного соглашения, на основании которого проводится направление;
              • подпись руководителя организации;
              • подпись работника с датой ознакомления с документом.
              • Приказ о направлении на повышение квалификации: образец

                Приказ о направлении на обучение или курсы повышения квалификации — официальный документ, который подтверждает решение работодателя отправить сотрудника на переобучение или курсы с изучением соответствующих дисциплин. Унифицированной формы приказа нет. Но чтобы документ имел юридическую силу, пропишите важные нюансы: почему отправляете работника на обучение, кто и как долго будет его проводить.

                Администрация Санкт-Петербурга
                КОМИТЕТ ПО ОБРАЗОВАНИЮ

                от 29 января 1998 года N 55

                Об организации курсов, семинаров повышения
                квалификации педагогических кадров УДО

                В соответствии с планом работы Комитета по образованию на 1998 год в целях практической реализации проектов «Педагог: профессионализм и творчество» городской программы «Петербургская школа — 2000»

                1. Городскому дворцу творчества юных (Киселеву В.Н.):

                1.1. Открыть краткосрочные годичные курсы, семинары повышения квалификации специалистов системы дополнительного образования детей с октября 1997/98 уч.года в соответствии с план-заказом Комитета по образованию от 10.06.97 N 353, п.1.3.

                1.2. Разработать примерные образовательно-профессиональные программы повышения квалификации специалистов УДО, обеспечить их выполнение.

                2. Расходы на проведение курсов, семинаров повышения квалификации провести в пределах средств, выделенных СПбГДТЮ на городские мероприятия на 1998 год (приложения NN 1-2).

                3. Руководителям РОУО и учреждений дополнительного образования обеспечить направление педагогических работников для повышения их квалификации в Городском центре развития дополнительного образования СПбГДТЮ с сохранением заработной платы в соответствии с расписанием работы курсов.

                4. Государственному образовательному учреждению «Детский спортивно-оздоровительный центр «Солнечный» (Кириличенко М.М.) обеспечить условия для проведения выездных семинаров повышения квалификации специалистов УДО (питание, размещение участников, подготовка помещений, технических средств).

                5. Контроль за исполнением приказа возложить на начальника Управления учебно-воспитательных учреждений Комитета по образованию Митрошину Н.П.

                Председатель Комитета
                по образованию
                В.И.Криличевский

                Приложение 1 к приказу. Смета расходов на проведение краткосрочных и годичных курсов повышения квалификации, семинаров на I квартал 1998 года

                УТВЕРЖДАЮ
                Генеральный директор
                СПбГДТЮ В.Н.Киселев
                26 января 1998 года

                Во исполнение приказов по СПбГДТЮ «Об организации курсов повышения квалификации педагогических и руководящих кадров УДО в 1997/98 уч.году»:

                N 858-а от 01.10.97

                N 860-а от 01.10.97

                N 862-а от 01.10.97

                N 924 от 14.10.97

                N 1024 от 10.11.97

                N 1093-а от 14.10.97

                N 1129 от 03.12.97

                Расходы на з/плату приглашенных специалистов и преподавателей

                Обучение на семинаре приказ

                C целью координации деятельности по организации программ дополнительного профессионального образования в Томском государственном университете в состав Института дистанционного образования ТГУ в 2005 г. введен Факультет повышения квалификации преподавателей ТГУ, созданный в соответствии с приказом Минвуза СССР 24 мая 1967 г.

                В 2020 году Факультет повышения квалификации преподавателей ТГУ переименован в Центр повышения квалификации и переподготовки ТГУ.

                Целью центра повышения квалификации и переподготовки ТГУ является развитие профессионального мастерства, профессиональной культуры, получение новых компетенций, обновление теоретических и практических знаний специалистов в связи с возросшими требованиями к уровню квалификации и необходимостью освоения современных методов решения профессиональных задач.

                Центр взаимодействует с кафедрами и другими подразделениями университета в проведении учебной, учебно-методической и научной работы, используя их научно-педагогический потенциал, площадь и оборудование.

                Повышение квалификации проводится по мере необходимости, но не реже одного раза в 3 года в течение всей трудовой деятельности работников. Периодичность прохождения специалистами повышения квалификации устанавливается работодателем.

                Центр повышения квалификации и переподготовки ТГУ организует разработку программ повышения квалификации, проведение семинаров и тренингов по заказу предприятий и организаций.

                Расходы на обучение сотрудников: общие правила и подводные камни

                Компании, заинтересованные в квалифицированном персонале, отправляют работников на семинары, оплачивают за них обучение (ст. 196 ТК РФ). Такие работники уходят в учебные отпуска, оплачивать которые работодатель обязан в соответствии с ТК РФ (ст. 173). При этом работодатель должен правильно отразить в учете сразу несколько налогов и страховых взносов: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС России.

                Отправляем работника на семинар

                По общему правилу затраты на семинары можно включать в состав расходов на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137), при этом учитывать расходы можно только при соблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 264 НК РФ, а именно:

                — обучение должно проходить на основании договора с российским образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию, либо иностранным образовательным учреждением, имеющим соответствующий статус;

                — обучение должны проходить работники, заключившие с компанией трудовой договор;

                — если обучающийся не состоит в штате компании, то с ним нужно заключить договор, который предусматривает обязанность работника не позднее трех месяцев после обучения заключить трудовой договор с компанией и отработать по нему не менее одного года.

                При отсутствии лицензии на образовательную деятельность затраты можно учесть в составе расходов на консультационные услуги (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ, постановление ФАС Московского округа от 23.09.2009 № КА-А40/9373-09-2). В таком случае достаточно договора с организатором семинара, плана семинара и акта оказанных услуг (письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987, постановление ФАС Московского округа от 15.07.2011 № КА-А40/7114-11), хотя выдача организатором семинара каких-либо сертификатов и наличие программ обучения не обязательны (постановление ФАС Московского округа от 21.10.2010 № КА-А40/12309-10).

                Кроме того, не помешает приказ о направлении работника на семинар (см. образец).

                Семинар за границей

                При участии в семинаре за границей затраты можно включить в состав расходов, даже если его проводит иностранное образовательное учреждение (письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2006 № 20-12/12674). Подтверждающими документами могут быть (п. 3 ст. 264 НК РФ):

                — договор о проведении семинара;

                — документ, подтверждающий образовательный статус организации, проводящей семинар;

                — приказ компании о направлении работника на семинар;

                — сертификат, выданный работнику по итогам семинара;

                — акт оказанных услуг.

                Документальное оформление: официальные разъяснения и судебная практика

                Факт оказания услуг должен быть подтвержден в любом случае, иначе налоговые органы расходы не признают. Таким документом может быть либо двусторонний акт, оформленный в соответствии с условиями договора (письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.2010 № 16-15/017646) и с соблюдением требований ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», либо документ, составленный в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства, на территории которого оказывались услуги, и отражающий их суть (письмо Минфина России от 10.10.2011 № 03-03-06/1/645, постановление ФАС Московского округа от 19.10.2010 № КА-А40/12291-10-П по делу № А40-35277/09-35-189).

                При этом документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский язык (п. 1 ст. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, а также п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ). Такой перевод может сделать как профессиональный переводчик, так и специалист самой организации (письма Минфина России от 20.04.2012 № 03-03-06/1/202, от 26.03.2010 № 03-08-05/1, от 03.11.2009 № 03-03-06/1/725, УФНС России по г. Москве от 26.05.2008 № 20-12/050126, постановление ФАС Московского округа от 21.04.2011 № КА-А40/2152-11). Расходы на перевод документов сторонним специалистом могут быть отнесены к информационным услугам на основании подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 26.05.2008 № 20-12/050126). Минфин России настаивает на нотариальном заверении такого перевода (письмо от 17.12.2009 № 03-08-05), однако глава 25 НК РФ не устанавливает для налогоплательщика подобной обязанности.

                Если документ о статусе иностранного образовательного учреждения организацией не получен, обойтись можно и без него (постановление ФАС Московского округа от 19.10.2006 № КА-А40/9887-06).

                Посещение одним и тем же работником нескольких семинаров по схожей тематике не должно вызвать претензии проверяющих, так как они должны оценивать обоснованность расходов только с точки зрения обстоятельств, свидетельствующих о намерениях компании получить экономический эффект (письмо Минфина России от 20.01.2011 № 03-03-06/1/18).

                Если после семинара работник уволился, исключать из налоговой базы такие расходы не нужно, так как при расчете налога на прибыль возможность учета расходов на семинар не зависит от срока, в течение которого сотрудник проработал в компании после окончания семинара (постановление ФАС Уральского округа от 11.05.2010 № Ф09-3203/10-С3).

                Расходы организации по оплате участия сотрудника, работающего по совместительству на основании трудового договора, в семинаре, посещение которого способствует повышению его профессионального уровня, также включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (ст. 196, 287 ТК РФ).

                Стоимость семинара не облагается НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ.

                Если во время семинаров организуется питание участников, их развлечение, лечение или иные услуги и стоимость таких услуг отдельно не выделена в договоре, то объекта обложения НДФЛ и страховыми взносами также не возникает (ст. 7, 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 № 2538-19, от 05.08.2010 № 2519-19, ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 «Об уплате взносов»), так как у организации отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную работником, принимавшим участие в семинаре. Такие расходы (как и расходы на проживание, предоставление оборудования, конференц-зала, транспортные услуги) учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 20.01.2011 № 03-03-06/1/18, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2011 № 09АП-32031/2010-АК по делу № А40-31488/10-142-189).

                Если же стоимость указанных выше услуг выделена и имеется возможность достоверно установить ее размер, она включается в доход работника. При этом указанные расходы согласно п. 43 ст. 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 13.05.2011 № 03-04-06/6-107).

                Бухгалтерский учет

                В целом при отражении в учете затрат на обучение необходимо сделать следующие записи:

                Дебет 60, 76 Кредит 51

                — перечислена оплата за обучение;

                Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кредит 60, 76

                — стоимость услуг по обучению работника учтена в затратах (п. 5, 6.1, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

                Повышаем квалификацию работников

                Расходы на повышение квалификации в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль относятся к прочим, и согласно подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ (включая командировочные в соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 264) для их подтверждения необходимо соблюдение условий, перечисленных в п. 3 ст. 264 НК РФ, а именно:

                а) наличие договора на оказание образовательных услуг, заключенного между работодателем и организацией, осуществляющей обучение работника;

                б) организация, оказывающая образовательные услуги, должна иметь государственную аккредитацию и соответствующую лицензию. В случае направления работника для обучения в иностранную образовательную организацию последняя должна иметь соответствующий статус;

                в) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор (или предусмотрена его обязанность не позднее трех месяцев после окончания обучения, оплаченного организацией, заключить с ним трудовой договор и отработать у него не менее одного года. В противном случае, расходы учитываются в составе внереализационных);

                г) программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию труда подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.

                Для признания в целях налогообложения прибыли расходов на обучение документальным подтверждением являются: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг.

                Суммы оплаты обучения по программам дополнительного профессионального образования (повышения квалификации, подготовки и переподготовки работников), осуществляемого в интересах работодателя, также не подлежит обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), а в соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 9, п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению и страховыми взносами.

                Время прохождения работником курсов повышения квалификации включается в периоды работы, дающие право на досрочную пенсию, т. к. согласно ст. 187 ТК РФ за ним сохраняются место работы, средняя заработная плата и производятся отчисления в ПФР (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.05.2011 № А31-7590/2010).

                Расходы на повышение профессиональной квалификации бухгалтеров уменьшают налогооблагаемую прибыль (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2007 № А33-32437/05-Ф02-7147/06-С1), тогда как относить оплату за аттестацию, сдачу экзамена, членских взносов, за выдачу образовательных документов в расходы по налоговому учету спорно. Налоговые органы считают, что такие выплаты осуществляются в интересах работника и подлежат обложению НДФЛ в соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ (письмо Минфина России от 01.11.2010 № 03-03-06/1/676), однако есть старое решение суда в пользу налогоплательщика — постановление ФАС Поволжского округа от 10.04.2003 № А65-9777/02-СА2-22.

                Обучаем работников

                Общие правила

                К прочим производственным расходам относятся в том числе затраты на обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, а также на профессиональную подготовку и переподготовку (подп. 23 и. 1 ст. 264 НК РФ). Перечень профессиональных образовательных программ приведен в Федеральном законе от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», поэтому, если какие-то образовательные услуги не входят в указанный перечень, расходы на их оплату учесть при налогообложении прибыли нельзя (письмо Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-07/41000).

                Кроме того, одновременно должны выполняться условия:

                1. Образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию или статус, если это иностранная образовательная компания (подп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ и письма Минфина России от 23.09.2013 № 03- 03-06/1/39249, от 12.03.2010 № 03-03-06/2/42).

                2. Обучение проходят сотрудники либо лица, заключившие с организацией ученический договор и обязующиеся не позднее трех месяцев после окончания обучения вступить в трудовые отношения с компанией и отработать не менее одного года (подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03- 03-06/1/39249). Если такой сотрудник уволился из организации раньше этого срока или такой потенциальный сотрудник не заключил трудовой договор с организацией, стоимость обучения необходимо восстановить в доходах (письма Минфина России от 10.09.2009 № 03-04-06-02/67, от 08.09.2009 № 03-03-06/1/575).

                Практические ситуации

                Стипендия потенциальным сотрудникам по итогам учебных семестров при успешной сдаче сессий не может быть отнесена в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 17.04.2009 № 03-03-06/1/257).

                Выплаченную стипендию можно будет учесть в налоговых расходах только после трудоустройства стипендиата (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 08.06.2012 № 03-03-06/1/297, от 08.06.2011 № 03-03-06/1/336). Если же после обучения гражданин так и не принят на работу, списать выплаченную ему стипендию за счет налоговых расходов нельзя (письма Минфина России от 03.07.2014 № 03-03-06/1/32275, от 26.03.2015 № 03-03-06/1/16621, от 08.06.2011 № 03-03-06/1/336, ст. 255 НК РФ).

                Если обучение проводят сотрудники самой организации, выплаты наставникам учитываются в составе расходов на оплату труда (письмо Минфина России от 14.05.2015 № 03-03-06/1/27734).

                Расходы организации на оплату практических занятий ученикам, понесенные за период обучения в соответствии с абз. 2 ст. 204 ТК РФ и на основании ученических договоров, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в периоде возникновения в тех случаях, когда они удовлетворяют требованиям ст. 252, 264 НК РФ (письмо Минфина России от 26.03.2015 № 03-03-06/1/16621).

                При доплате зарплаты обучающемуся до среднего заработка эти расходы можно учесть при налогообложении прибыли, если это прописано в трудовом или коллективном договоре (письмо Минфина России от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20155). Если же работник самостоятельно решил пройти обучение, то средний заработок на период дополнительного отпуска для прохождения промежуточной аттестации сотруднику, самостоятельно принявшему решение обучаться по программе магистратуры и уже имеющему квалификацию «дипломированный специалист» по той же специальности, работодателю нельзя учесть при налогообложении прибыли (письмо Минфина России от 31.08.2012 № 03-03-06/1/454). НДФЛ с таких сумм, естественно, удерживается (письмо Минфина России от 22.04.2014 № 03-04-05/18603).

                Если после обучения сотрудник переходит на работу в другую организацию и новый работодатель возмещает прежнему работодателю стоимость обучения такого сотрудника, то эта сумма является экономической выгодой последнего, соответственно новому работодателю нужно удержать у физлица НДФЛ. Если указанная сумма выплачивается за счет удержаний из зарплаты работника, налоговый доход не возникает (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-04-06/45690).

                При оплате обучения сразу за весь период обучения (авансом), учитывать расходы на обучение компания должна на протяжении всего периода обучения (п. 14 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-03-06/13706).

                НДС со стоимости обучения

                Если у некоммерческой организации, оказывающей услуги в сфере образования, есть соответствующая лицензия, то НДС со стоимости обучения она не платит (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ), а значит организации, направившей работника на обучение нечего принять к вычету.

                В ситуации, когда сотрудник проходит обучение в компании, которая не имеет лицензии на осуществление образовательной деятельности, поставщик услуг не имеет права на льготу по ст. 149 НК РФ. А значит НДС, предъявленный в составе стоимости обучения, компания-заказчик примет к вычету, причем даже если по итогам обучения сотрудник не получает аттестат, диплом, сертификат или свидетельство (письма Минфина России от 01.11.2012 № 03-07-07/112, от 21.06.2012 № 03-07-07/59, от 05.12.2012 № 03-07-07/127 и от 28.04.2012 № 03-07-07/47).

                Документальное подтверждение для налогового учета

                Для того чтобы подтвердить обучение и учесть затраты на обучение в налоговых расходах, нужны следующие документы (письма Минфина России от 09.11.2012 № 03-03-06/2/121, от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77):

                1) приказ руководителя организации о направлении работника на обучение;

                2) договор об оказании платных образовательных услуг (письмо Минфина России от 17.02.2012 № 03-03-06/1/90);

                3) акт об оказании услуг или иной документ, подтверждающий, что работник:

                — или завершил этап обучения, например семестр (справка, выданная образовательной организацией);

                — или окончил обучение (копия диплома, удостоверения, свидетельства, сертификата и т. п.).

                Стоимость любого обучения работника не облагается НДФЛ, если оно проводится российской организацией, имеющей лицензию на образовательную деятельность, или иностранной образовательной организацией с соответствующим статусом (п. 21 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 11.11.2013 № 03-04-06/48063).

                Стоимость обучения работника не облагается и страховыми взносами (в том числе на страхование от несчастных случаев на производстве), если оно проводится в рамках основных профессиональных образовательных программ или дополнительных профессиональных программ (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, подп 13 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ), письмо ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

                Учебный отпуск

                При обучении работника организация обязана предоставить ему учебный отпуск (оплачиваемый либо неоплачиваемый) при выполнении следующих условий:

                1) организация является для работника основным местом работы (ст. 287 ТК РФ);

                2) работник представил справку-вызов, выданную образовательной организацией по утвержденной форме (ст. 177 ТК РФ). Отпуск предоставляется на количество дней, указанное в справке или меньше, но по заявлению работника. Если общее количество дней учебного отпуска, на которое есть справки-вызовы за текущий учебный год, превысит установленную ТК продолжительность, то организация должна предоставить работнику оплачиваемый учебный отпуск на то количество дней, которое укладывается в норматив, и неоплачиваемый учебный отпуск на то количество дней, которое превышает норматив;

                3) работник учится (поступает на обучение) по имеющей государственную аккредитацию программе (сведения о госаккредитации указываются в справке-вызове):

                — основного общего или среднего образования (школа, гимназия и т.п.);

                — среднего профессионального образования (техникум, колледж, училище и т.п.);

                — высшего профессионального образования (бакалавриат, магистратура, специалитет, аспирантура, ординатура, ассистентура-стажировка);

                4) работник получает (собирается получить) образование этого уровня впервые (ст. 177 ТК РФ).

                Если работник одновременно учится в двух образовательных организациях, то вы обязаны предоставлять ему учебные отпуска только для одной из них. Для какой именно, решает сам работник. Случаи, когда работнику полагается оплачиваемый и неоплачиваемый учебный отпуск, приведены в табл. 1 и 2 соответственно.

                Таблица 1. Когда работнику полагается оплачиваемый учебный отпуск

                Причина отпуска и его продолжительность (в календарных днях)

                Профессиональное высшее (бакалавриат, магистратура, специалитет)

                1. Промежуточная аттестация (ст. 173 ТК РФ):

                — на 1 и 2 курсах — 40 дней в учебном году;

                — на последующих курсах — 50 дней в учебном году.

                2. Государственная итоговая аттестация — не более четырех месяцев (ст. 173 ТК РФ)

                Профессиональное высшее (аспирантура, ординатура, ассистентура­стажировка)

                1. 30 дней в течение календарного года плюс время, затраченное на проезд от места работы до места обучения и обратно (ст. 173.1 ТК РФ).

                2. Допуск к защите диссертации на соискание ученой степени (ст. 173.1 ТК РФ, п. 2 Правил предоставления отпуска):

                — кандидата наук — три месяца;

                — доктора наук — шесть месяцев

                Заочная или очно­заочная

                1. Промежуточная аттестация (ст. 174 ТК РФ):

                — на 1 и 2 курсах — 30 дней в учебном году;

                — на последующих курсах — 40 дней в учебном году.

                2. Государственная итоговая аттестация — не более двух месяцев (ст. 174 ТК РФ)

                Государственная итоговая аттестация — девять дней (ст. 176 ТК РФ)

                Государственная итоговая аттестация — 22 дня (ст. 176 ТК РФ)

                Таблица 2. Когда работнику предоставляется неоплачиваемый учебный отпуск

                Итоговая аттестация после обучения на подготовительном отделении — 15 дней (ст. 173 ТК РФ)

                Вступительные испытания — 15 дней (ст. 173 ТК РФ)

                1. Промежуточная аттестация — 15 дней в учебном году (ст. 173 ТК РФ).

                2. Сдача (ст. 173 ТК РФ):

                — итоговых государственных экзаменов — ­месяц;

                — итоговых государственных экзаменов и защита выпускной квалификационной работы — четыре месяца

                Вступительные испытания — десять дней (ст. 174 ТК РФ)

                1. Промежуточная аттестация — десять дней в учебном году (ст. 174 ТК РФ).

                Учесть в расходах можно и расходы на оплату учебного отпуска работнику при получении им образования по специальности, не связанной с его должностными обязанностями (письмо Минфина России от 24.04.2006 № 03-03-04/1/389), а также расходы на оплату отпуска работникам, получающему второе образование, прописав это в трудовом договоре с работником (п. 25 ст. 255 НК РФ, ст. 177 ТК РФ).

                Оплату организацией учебных отпусков при обучении сотрудника в учебном заведении, которое не имеет госаккредитации (ч. 6 ст. 173, ч. 6 ст. 174 и ч. 3 ст. 176 ТК РФ), признавать в затратах рискованно, так как предоставление учебного отпуска не предусмотрено законодательством.

                Расходы на проезд к месту учебы

                Если организация компенсирует работнику расходы на проезд до вуза и обратно, такая компенсация освобождена от НДФЛ и страховых взносов, но только один раз в учебном году (ч. 3 с. 173 и ч. 3 ст. 174 ТК РФ).

                Сумму возмещения организация включает в налоговые расходы (п. 3 ст. 217, п. 13 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 24.04.2006 № 03-03-04/1/389, от 01.09.2015 № 03-04-06/50182, от 24.07.2007 № 03-04-06-01/260, подп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, письма ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 20.04.2010 № 939-19). Компенсации подлежит оплата проезда, даже если сотрудник присоединил к учебному отпуску ежегодный оплачиваемый отпуск (ч. 2 ст. 177 ТК РФ, письмо Минфина России от 06.02.2006 № 03-03-04/4/24).

                Гарантии и компенсации для тех, кто совмещает работу с обучением

                Уменьшение продолжительности рабочего времени (на количество часов, указанных в ч. 4, 5 ст. 173, ч. 4, 5 ст. 174, ч. 2 ст. 176, ч. 1 ст. 173.1, ст. 72, ч. 5 ст. 173, ч. 5 ст. 174, ч. 2 ст. 176 ТК РФ).

                Оплата времени освобождения от работы (в соответствии с размерами, указанными в ч. 4 ст. 173, ч. 4 ст. 174, ч. 2 ст. 176, ч. 1 ст. 173.1 ТК РФ).

                Оплата проезда до места обучения и обратно при обучении по аккредитованной образовательной программе заочно и один раз в год (ч. 3 ст. 173, ч. 1 ст. 173.1, ч. 3 ст. 174 ТК РФ).

                Если работник скрыл от работодателя, что получает образование соответствующего уровня повторно, и ему был предоставлен и оплачен учебный отпуск, сумма выплаченных отпускных может быть взыскана с работника только по решению суда. Основание — ч. 1 ст. 177, абз. 4 ч. 4 ст. 137 Трудового кодекса РФ.

                Расходы организации на оплату обучения иностранных работников для целей налогообложения прибыли по образовательным программам, указанным в Перечне основных и дополнительных профессиональных образовательных программ (ст. 12 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»), могут быть учтены при налогообложении прибыли. Об этом сказано в письме Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-07/41000.

                Если работник увольняется до установленного трудовым договором срока, он обязан возместить работодателю только сумму затрат непосредственно на оплату обучения, исходя из не отработанного после окончания обучения времени, независимо от того, что соглашением об обучении предусмотрено возмещение всех расходов, связанных с обучением (оплаты обучения, проезда, проживания; суточных, среднего заработка). Такой позиции придерживается судебная практика. Основной аргумент, которым оперируют суды: в соответствии со ст. 9, 232 Трудового кодекса РФ трудовые договоры не могут содержать условий, ограничивающих права или снижающих уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством.

                В качестве примера можно привести определения ВС РФ от 28.09.2012 № 56-КГ12-7, Верховного суда Удмуртской Республики от 01.09.2010 № 33-2849, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24.02.2012 по делу № А81-1294/2011, Центрального округа от 23.10.2013 по делу № А54-5835/2012, определения Московского городского суда от 04.09.2013 по делу № 11-25893/2013, Верховного суда Республики Коми от 27.06.2013 по делу № 33-3414/2013 г.

                Читайте так же:  В течении какого срока можно подать на наследство

                Добавить комментарий

                Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *