Налог на имущество за 1 квартал 2020 году

Как заполнить авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года

Когда платится налог на имущество организаций в 2020 году

Правила уплаты регулируются главой 30 НК РФ . С 2020 года имущественным фискальным сбором организаций облагается только недвижимость. Ранее организации уплачивали сбор в бюджет не только за недвижимость, находящуюся в собственности, но и за движимые объекты основных средств: машины, оборудование, инвентарь и др.

С 01.01.19, если организация не имеет в собственности объектов недвижимости, она не признается плательщиком имущественного налога, и такой компанией авансы по налогу на имущество за 3 квартал 2020 не заполняются.

Авансы: сроки сдачи и форма отчета

В связи с изменением порядка исчисления имущественных фискальных сборов были внесены изменения и в налоговую декларацию, и в расчет по авансовым платежам (его иногда называют декларация по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года). Бланки отчетных форм утверждены Приказом ФНС от 31.03.17 № ММВ-7-21/[email protected] (в ред. от 04.10.18).

Сроки сдачи отчетности установлены статьей 386 НК РФ . Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество 2020 представляется не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.

Сдается отчетность по месту нахождения недвижимости. Если компания имеет в собственности недвижимость и в месте регистрации и в другом регионе, то сдать отчетность придется в два региона. Связано это с тем, что имущественный фискальный сбор является региональным и поступления от него идут в бюджет субъекта федерации.

Как рассчитать авансовый платеж по имуществу организации

Налогооблагаемая база для расчета представляет собой стоимость объекта недвижимости:

Ставки устанавливаются региональными органами власти, но их размер ограничен ст. 308 НК РФ :

  • для недвижимости, по которой налоговая база определяется как балансовая стоимость ставка не может превышать 2,2%.
  • для объектов с кадастровой стоимостью ставка устанавливается не выше 2%.
  • Сумма годового налога к уплате определяется так:

    Сумма авансового платежа определяется и уплачивается ежеквартально. Авансовые платежи по налогу на имущество 2020 для юридических лиц рассчитываются так:

    Сроки уплаты в 2020 году

    Даты уплаты имущественного фискального сбора и авансовых платежей по нему устанавливают субъекты федерации. В Санкт-Петербурге установлены следующие сроки перечисления в бюджет:

  • по итогам года — не позднее 30 марта;
  • авансовый — не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • Авансовый платеж на имущество за 3 квартал 2020 перечислите не позднее 30.10.2020 г.

    Если дата платежа выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то крайний срок платежа переносится на первый следующий рабочий день.

    Заполнение налогового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года

    ООО «Компания» имеет на балансе два объекта недвижимости:

    Первоначальная стоимость 900 000 руб.

    Начисленная амортизация на 01.01.19 – 300 000 руб.

    Ежемесячная амортизация: 3 000 руб.

    Объект Способ расчета из стоимости Налоговая база Ставка
    Здание 1 кадастровой 500 000,00 руб. 1%
    Здание 2 балансовой 2,2%

    По Зданию 2 налоговый платеж рассчитывается от среднегодовой остаточной стоимости. Для расчета за 3 квартал нам нужно знать остаточную стоимость на следующие даты:

    Дата Первоначальная стоимость Начисленная амортизация Остаточная стоимость
    01.01.2020 900 000 300 000 600 000
    01.02.2020 900 000 303 000 597 000
    01.03.2020 900 000 306 000 594 000
    01.04.2020 900 000 309 000 591 000
    01.05.2020 900 000 312 000 588 000
    01.06.2020 900 000 315 000 585 000
    01.07.2020 900 000 318 000 582 000
    01.08.2020 900 000 321 000 579 000
    01.09.2020 900 000 324 000 576 000
    01.10.2020 900 000 327 000 573 000

    Средняя стоимость объекта определяется так:

    Начинаем заполнение с титульного листа. На нем указываются регистрационные данные организации и ИФНС, в которую представляется отчет. Для 3 квартала необходимо указать код налогового периода «18».

    Коды отчетных периодов:

  • 21 — 1 квартал;
  • 17 — полугодие (2 квартал);
  • 18 — 9 месяцев (3 квартал).
  • Как показывает пример заполнения декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года, код отчетного периода указывается «18».

    Заполняем разделы 2 и 2.1 в отношении объекта недвижимости, по которому производится налоговый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2020 исходя из балансовой стоимости.

    Заполняем раздел 3 в отношении объекта недвижимости, по которому производится расчет исходя из кадастровой оценки.

    В последнюю очередь, заполняем раздел 1. В нем указывается сумма к уплате в разрезе ОКТМО и КБК.

    Заполняем декларацию по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года

    Кто обязан сдавать отчетные формы по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года

    По налогу на имущество существуют две отчетные формы — декларация, подаваемая по окончании года, и расчет по авансовым платежам, сдаваемый по завершении отчетных периодов — квартала, полугодия и 9 месяцев. Отчитываются по налогу его плательщики — юрлица, у которых имеются на балансе основные средства, являющиеся объектами налогообложения.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Компании сдают расчеты по авансам, только если регионом предусмотрена их уплата в течение года. Крайний срок подачи установлен на 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. В 2020 году расчет по налогу на имущество за 1 квартал должен быть направлен налоговикам до 30 апреля.

    2020 год ознаменовался очередными нововведениями в положения, касающиеся налога на имущество. С 1 января сдавать налоговую отчетность по нему должны только организации, являющиеся владельцами/собственниками объектов недвижимого имущества. Движимое имущество начиная с указанной даты является не льготируемым, а выведенным из-под налогообложения. Если облагаемые налогом объекты не представлены в балансе, то отчеты направлять налоговикам нет необходимости. Такие выводы сделаны чиновниками Минфина в письмах-разъяснениях от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41.

    Новшества были учтены и в отчетных бланках, поэтому с 2020 года отчитываться нужно по обновленным формам.

    Заполнение отчета по имуществу за 1 квартал 2020 года — общие принципы

    Отчетные формы были обновлены приказом ФНС России от 04.10.2020 № ММВ-7-21/[email protected] Бланк декларации представлен в приложении 1 к приказу, а расчета авансов — в приложении 4.

    Отредактированный бланк расчета авансов по оговариваемому налогу включает:

  • титульник — с информацией об организации, подписываемый уполномоченным лицом;
  • раздел 1 — здесь прописывается величина рассчитанного за отчетный период аванса с разбивкой по кодам КБК и ОКТМО;
  • раздел 2 — где происходит исчисление аванса с недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости;
  • раздел 2.1 — куда вносятся сведения о недвижимом объекте, аванс с которого был рассчитан в предыдущем разделе;
  • раздела 3 — в нем производится вычисление аванса с активов, по которым определена кадастровая стоимость.
  • Скачайте бланк расчета по приведенной ниже ссылке:

    Особенности заполнения титульника

    Титульник предназначен для внесения данных:

  • по предприятию — ИНН, КПП, полное наименование и телефон для связи, код формы реорганизации, если последняя имела место;
  • по отчету — номер корректировки, код отчетного периода;
  • по инспекции и месту представления — их коды;
  • о количестве страниц расчета и приложенных к нему листов подтверждающих документов или их копий.
  • Кроме всего выше перечисленного на данной странице должна быть проставлена дата оформления отчета. Все сведения подписываются чаще всего руководителем предприятия или другим уполномоченным на то лицом.

    В случае представления отчетности по месту нахождения территориально удаленных объектов недвижимости на титульнике надо прописать КПП, присвоенный компании по месту регистрации таких объектов.

    Как осуществляется расчет в разделе 2

    В разделе 2 рассчитывается сумма авансового платежа по налогу по имущество за 1 квартал, стоимость которого определяется как среднегодовая.

    Обязательно указывается код вида имущества, по которому раздел заполняется.

    В стр. 010 прописывается код ОКТМО.

    По стр. 020–050 при расчете налога на имущество за 1 квартал в графы 3–4 вносится остаточная стоимость активов (в т. ч. льготируемых). В расчет должна быть включена стоимость тех ОС, которые подпадают под налогообложение. Исходя из этого сведения о движимом имуществе нынешнего года здесь не приводятся.

    В стр. 120 выводится средняя стоимость имущества за 1 квартал 2020 года: вначале показатели из стр. 020–050 гр. 3 складываются, а затем полученный результат делится на 4.

    При использовании льгот должны быть заполнены стр. 130, 160, 190, состоящие из двух частей:

    1. Код льготы.
    2. Номер, пункт (часть) и подпункт (пункт) статьи регионального законодательного акта, на основании которого предоставляется льгота.

    В некоторых случаях вносить данные во вторую часть не нужно.

    Стр. 170 предназначается для указания налоговой ставки, а стр. 180 — для отражения авансовой суммы, рассчитанной за 1 квартал.

    Как внести данные в раздел 2.1

    В раздел вносится информация по тем объектам недвижимости, расчет налога с которых происходил в предыдущем разделе. Эта часть отчета существенно обновлена. Так, здесь появились поля для отражения адреса недвижимости. Их нужно заполнить, если за объектом зафиксирован инвентарный номер, а кадастрового/условного номера нет, и прочеркнуть, если адрес по объекту еще не был закреплен.

    По стр. 010 выбирается код номера объекта:

  • для кадастрового — 1,
  • условного — 2,
  • инвентарного при наличии адреса — 3,
  • инвентарного при отсутствии закрепленного адреса — 4.
  • По стр. 020 указывается непосредственно сам номер: кадастровый, условный или инвентарный.

    По новой 030-й строке приводится адрес объекта. Она заполняется только при выборе в стр. 010 кода «3».

    Стр. 040 нужна для отражения кода по ОКОФ.

    Оформляя расчет за первый отчетный период 2020 года, по стр. 050 нужно привести остаточную стоимость актива по состоянию на 1 апреля 2020 года.

    Если актив выбыл в течение отчетного периода, в разделе 2.1 он не появится.

    Как оформляется раздел 3

    Если организация владеет несколькими объектами недвижимости, оцененными по кадастровой стоимости, то по каждому из них оформляется отдельный лист 3-го раздела.

  • в стр. 001 — код вида имущества;
  • в стр. 010 — код ОКТМО;
  • в стр. 014 и 015 — кадастровый номер здания или помещения соответственно;
  • в стр. 020 — кадастровая стоимость недвижимого актива на начало года,
  • в стр. 025 — не облагаемая налогом кадастровая стоимость.
  • При нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности заполняется стр. 030.

    В стр. 035 вносятся данные, если налог считается по помещению, кадастровой стоимости у которого нет, но есть общая кадастровая стоимость здания. Здесь приводится доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

    Если организация решит воспользоваться послаблением, при котором часть кадастровой стоимости налогом не облагается, то ей надо будет заполнить стр. 040.

    Далее в разделе приводятся:

  • по стр. 050 — доля кадастровой стоимости недвижимого актива на территории субъекта РФ, если такое имущество располагается на территории нескольких регионов;
  • по стр. 060 и 100 — в 1-й части показателя код льготы, во 2-й — отсылка к законодательному нормативу, в соответствии с которым происходит пользование льготой; если таковая отсутствует, строчки прочеркиваются;
  • по стр. 070 — ставка налога;
  • по стр. 080 — коэффициент нахождения облагаемого актива в собственности;
  • по стр. 090 — сумма аванса.
  • Какие данные попадают в раздел 1

    Раздел 1 предназначен для отражения итоговой суммы авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал и последующие отчетные периоды.

    Раздел заполняется отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет:

    • по месту нахождения предприятия (месту ведения деятельности зарубежной компании через постоянное представительство);
    • месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
    • месту нахождения недвижимого имущества.
    • по стр. 010 — код ОКТМО;
    • по стр. 020 — правильно выбранный КБК по налогу на имущество;
    • по стр. 030 — величина аванса, которую следует перевести в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО.
    • Образец заполненного расчета можно скачать на нашем сайте.

      Итоги

      Оформить расчет и декларацию по имуществу за 1 квартал 2020 года, все последующие отчетные и налоговый периоды нужно тем компаниями, у кого на балансе числятся объекты недвижимости. Движимое имущество с нынешнего года не подлежит обложению указанным налогом. В связи с этим отчетные формы обновлены. Порядок их заполнения в целом не отличается от прошлогоднего. Обновления коснулись удаления, добавления и переименования некоторых строк в отчете.

      Отчитаться по налогу на имущество за 1 квартал необходимо до 30 апреля, но только если региональное законодательство утвердило перечисление авансов в течение года. В противном случае декларация представляется по итогам года.

      Срок уплаты налога на имущество за 3 квартал 2020 года

      Каждый субъект РФ сам определяет сроки сдачи и уплаты авансов по налогу на имущество, в том числе за 3 квартал (9 месяцев) 2020 года. Где найти данные по законодательству субъектов и что делать, если закон ничего не говорит об авансовых платежах, читайте в статье.

      Третий квартал признается отчетным периодом для налога на имущество одинаково для тех, кто платит его по кадастровой стоимости и по средней. Но последнее слово в вопросе о сдаче отчетности и уплате аванса за региональными властями. Они вправе оставить только годовой платеж и подачу итоговой декларации.

      Кому нужно платить аванс, срок оплаты налога на имущество за 3 квартал 2020 года, а также срок подачи авансового расчета по актуальной форме, разберем в статье.

      Оплата налога на имущество за 3 квартал 2020: сроки

      Налоговый кодекс предписывает уплату аванса не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. А для имущества, по которому налог считают по кадастровой стоимости, такие периоды — первый, второй и третий квартал года.

      По этим нормам, выходит, что все плательщики налога на имущество за 3 квартал 2020 года вносят аванс до 30 октября. Однако налог на имущество регулируют власти регионов, в которых зарегистрирован облагаемый налогом объект:

    • если в региональном законе установлено, что отчетных периодов по налогу на имущество нет, то никаких отчетов и платежей до конца года не нужно;
    • когда отчетные периоды отличаются от прописанных в кодексе, соблюдайте региональные нормы;
    • когда закон субъекта РФ ничего не говорит по поводу отчетных периодов, нужно следовать нормам кодекса.
    • На сайте ФНС есть сервис для поиска законов субъекта — «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Нужно выбрать название вашего региона, налог и календарный год. Сервис покажет реквизиты закона субъекта. При нажатии в правом столбце «подробнее» увидите сроки внесения налоговых платежей, действующие ставки. Все даты для авансовых платежей вы найдете также в нашей таблице.

      Срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2020

      По итогам отчетного периода сдают не декларации, а авансовые расчеты. В этом расчете определена сумма аванса к уплате.

      Кодекс предписывает сдать авансовый расчет в течение 30 дней после отчетного периода. Учитывая, что отчетные периоды в субъектах могут быть разными, сдавать отчетность тоже нужно в разное время.

      Сдача авансового расчета во многих субъектах РФ приходится на срок уплаты аванса по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года. Те, кто следует отчетным периодам из кодекса, сдают такой расчет до 30 октября 2020 года. Переноса этого дня не будет, так как он рабочий.

      Форма отчетности для всех регионов единая. С 2020 года сдать авансовый расчет нужно на новом бланке. Обновленные формы ФНС утвердила в приказе от 04.10.2020 № ММВ-7-21/[email protected] Изменения связаны с правками законодательства. А именно, с тем, что движимое имущество с этого года не входит в число облагаемого налогом. Других принципиальных отличий этой формы от предыдущей нет.

      Штраф и другие виды ответственности за просрочку со сдачей декларации не относятся к авансовому расчету. Поэтому нарушение срока в данном случае приведет к штрафу в 200 рублей за непредставление документов.

      Приведем образец расчета авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал.

      У компании на балансе числится помещение под магазин, который находится в г. Москве.

      Если кадастровая стоимость по нему не определена, налог на имущество рассчитывайте по средней стоимости. Ставка налога — 2,2%. Остаточная стоимость составляет:

      на 01.07.2020 — 750 тыс. руб.,

      на 01.08 — 735 тыс. руб.,

      на 01.09 — 720 тыс. руб.,

      на 01.10 — 705 тыс. руб.

      Средняя стоимость составит 727 500 рублей ((750 000 + 735 000 + 720 000 + 705 000) : (3 мес. + 1 мес.).

      Аванс за 3 квартал составит 4 001 рублей (727 500 руб. х 2,2%) х 1/4).

      Если есть кадастровая стоимость недвижимости, расчет будет таким. Кадастровая стоимость составляет 1,88 млн. руб. Ставка налога для г. Москвы — 1,6 %.

      Аванс за 3 квартал составит 7 520 руб. (1 880 000 руб. х 1,6% х 1/4).

      Налог на имущество за 3 квартал 2020 срок уплаты для Москвы — 30 октября.

      Пример расчета налога на имущество организаций в 2020 году

      Статьи по теме

      Правила, по которым считают налог на имущество, в 2020 году поменялись. Теперь платить надо только за недвижимое имущество. Пример расчета налога на имущество организаций в 2020 году на конкретных цифрах смотрите в статье.

      Кому надо считать и платить налог на имущество

      С 2020 года отменили налог на движимое имущество. Но в НК не прописали, как отличить движимое и недвижимое имущество. Определение есть в статье 130 ГК, где недвижимость — все, что прочно связано с землей. К примеру, здания, сооружения, постройки. Поэтому, что считать недвижимостью, редакция УНП узнала у Ольги Хритининой, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

      С учетом мнения Ольги Хритиной в таблице ниже мы привели примерный список объектов, которые облагаются налогом, и перечень недвижимости, по которой делать этого не нужно.

      Таблица. С каким объектов надо и не надо платить налог на имущество

      Налогооблагаемый объект (кадастровая стоимость – К, среднегодовая – С)

      Неналогооблагаемый объект

      офисные помещения (К)

      арендованные объекты (С)

      деловые центры (К)

      сооружения химических предприятий и другие ОС первой и второй групп амортизации

      торговые центры (К)

      взятые в лизинг объекты (С)

      Как рассчитать налог на имущество организаций в 2020 году

      Прежде чем привести пример расчета налога на имущество организаций в 2020 году для юридических лиц, разберемся, как вычисляют базу. Ее считают по среднегодовой либо кадастровой стоимости недвижимого объекта.

      С 2020 года компании вправе воспользоваться централизованной сдачей отчетности по налогу на имущество. Для этого необходимо выполнить три условия.

      Особенности расчета налога по среднегодовой стоимости

      Если недвижимость организации не попала в список Росреестра, значит, налог нужно считать по стоимости среднегодовой. Когда базу вычисляют этим путем, имущество учитывают по его остаточной стоимости.

      Налоговую базу по среднегодовой стоимости, как правило, применяют к арендованному имуществу, объектам, полученным в рамках товарищества. Если будете считать налог по среднегодовой стоимости, воспользуйтесь формулой:

      Остаточная стоимость на 1 число каждого месяца и 31 декабря

      Количество месяцев в периоде

      Далее разберем пример расчета налога на имущество организаций по среднегодовой стоимости на конкретных цифрах.

      Пример. Расчет налога на имущество организаций в 2020 год

      Компания создана 10 июля. По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, равна:

    • на 1 августа – 6 000 000 руб.;
    • на 1 сентября – 5 950 000 руб.;
    • на 1 октября – 5 800 000 руб.;
    • на 1 ноября – 5 750 000 руб.;
    • на 1 декабря – 5 700 000 руб.;
    • на 31 декабря (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 5 650 000 руб.
    • В регионе, где зарегистрирована компания и находится основные средства, ставка налога на имущество установлена в размере 2,2 процента. Рассчитаем сумму налога на имущество, которую компания должна перечислить в бюджет за 9 месяцев.

      Средняя стоимость имущества за девять месяцев составляет 1 775 000 руб. [(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб.) : (9 + 1)]. Авансовый платеж за 9 месяцев составил 9762 руб. (1 775 000 руб. х 2,2% : 4).

      Что нужно знать про кадастровую стоимость

      В НК есть закрытый перечень объектов, по которым компании считают налог по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК). Речь идет о торговых и деловых центрах, недвижимости иностранных фирм.

      Считать налог по кадастровой стоимости нужно только при условии, что ваш объект есть в утвержденном властями региона перечне недвижимости. В противном случае считайте налог по среднегодовой стоимости.

      Для организации будет безопаснее отслеживать изменения на сайте Росреестра (rosreestr.ru). Тогда она сможет своевременно узнавать, в каких субъектах и по каким видам недвижимости проводят государственную кадастровую оценку. Причем власти могут пересмотреть стоимость без какого-либо участия организации.

      Кстати, с этого года произошли изменения в расчете налога по кадастровой стоимости. Поправки в НК позволили организациям прибегнуть к новой стоимости с момента начала действия оспоренной оценки. Раньше это было невозможно и организации пересчитывали налог с года, в котором подали заявление о пересмотре стоимости (ст. 403 НК).

      Налог на имущество организаций 2020

      Советуем прочитать наш материал Налог на имущество организаций, а эту статью разбиваем на темы:

      Налог на имущество организаций 2020

      Федеральный закон № 302-ФЗ внес изменения в главу 30 НК РФ, согласно которым устанавливается, что с 01.01.2020 налогом облагается только недвижимое имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). В целях определения налогооблагаемой базы по налогу, как и сейчас, критерии отнесения имущества к недвижимому (движимому) являются крайне важными.

      К недвижимым вещам также относятся объекты, подлежащие государственной регистрации: воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Гражданский кодекс РФ допускает отнесение к недвижимым вещам и иного имущества, если это определено законом (например, космические объекты).

      Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ и в соответствии с Федеральным законом № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» вещные права на объекты недвижимости подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). При этом отсутствие записи в ЕГРН не является основанием для освобождения имущества от налогообложения.

      Для подтверждения наличия оснований отнесения объекта имущества к недвижимости ФНС России рекомендует налоговым органам устанавливать следующие обстоятельства (письмо № БС-4-21/[email protected]):

      • наличие записи об объекте в ЕГРН;
      • при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Например, для объектов капитального строительства это могут быть документы технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.

      В письме № БС-4-21/[email protected] ФНС России также приводит критерии разграничения имущества на движимое и недвижимое.

      Так, к объектам недвижимости автоматически относились объекты, если в поле Группа учета ОС, указывалось одно из значений:

      • Здания;
      • Сооружения;
      • Многолетние насаждения;
      • Земельные участки;
      • Объекты природопользования;
      • Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости.

      Соответственно, не относились к объектам недвижимости объекты, если реквизит Группа учета ОС принимал одно из значений:

      • Машины и оборудование (кроме офисного);
      • Офисное оборудование;
      • Транспортные средства;
      • Производственный и хозяйственный инвентарь;
      • Рабочий скот;
      • Продуктивный скот;
      • Другие виды основных средств.

      При этом на практике возникали ситуации, когда требовалось менять группу, чтобы налог на имущество исчислялся корректно. Например, сооружения типа строительных бытовок (которые не имеют прочной связи с землей и не соответствуют критериям недвижимого имущества) приходилось указывать в группе Другие виды основных средств. А некоторые транспортные средства, например морские суда, следовало указывать в группе Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости.

      Между тем, реквизит Группа учета ОС используется в программе не только для целей налогового учета по налогу на имущество организаций. При заполнении бухгалтерской отчетности также широко используется распределение основных средств по группам (например, Здания, Земельные участки, Транспортные средства и т. д.), поэтому пользователям не всегда удобна «переквалификация» основных средств в другие группы.

      При создании нового объекта ОС флаг по умолчанию также проставляется в соответствии с группой, после чего пользователь может снять или установить флаг в зависимости от характеристик конкретного имущества.

      Независимо от установленного флага, по-прежнему не будут признаваться объектами налогообложения Земельные участки и Объекты природопользования (п. 4. ст. 374 НК РФ).

      Расчет и начисление налога на имущество в программе выполняется автоматически с помощью регламентной операции за декабрь Расчет налога на имущество, входящей в обработку Закрытие месяца. Если в регистре Порядок уплаты налогов на местах имеются записи, где указано, что по налогу на имущество уплачиваются авансовые платежи, то в перечень операций закрытия месяца за март, июнь и сентябрь также добавляется операция Расчет налога на имущество.

      В отношении отдельных видов недвижимого имущества налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как его кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).

      По общему правилу кадастровая стоимость должна быть определена на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы. Исключения составляют ситуации, когда кадастровая стоимость меняется вследствие исправления ошибок, а также по решению комиссии по рассмотрению споров или по решению суда. Но и в этих случаях кадастровая стоимость пересчитывается с начала налогового периода (налоговых периодов) (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

      При этом если право собственности на объект недвижимости у налогоплательщика возникало (прерывалось) в течение года, то налог на имущество (авансовый платеж) по кадастровой стоимости нужно определять с учетом поправочного коэффициента (далее — коэффициент владения Кв). Определяется он как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

      Полным месяцем считается (п. 5 ст. 382 НК РФ):

      • месяц регистрации права собственности на объект, если возникновение права собственности произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно;
      • месяц прекращения права собственности на объект, если прекращение указанного права произошло после 15 числа соответствующего месяца.

      Неполный месяц в расчете коэффициента владения не учитывается.

      В соответствии с Федеральным законом № 334-ФЗ пункт 15 статьи 378.2 НК РФ дополнен положением о том, что изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости учитывается при определении налоговой базы, если изменяются качественные и (или) количественные характеристики данного объекта налогообложения (например, площадь или назначение). Учитывается указанное изменение со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

      За налоговый (отчетный) период, в котором произошло изменение кадастровой стоимости вследствие изменений качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, налог (авансовый платеж) по данному объекту нужно рассчитывать с учетом поправочного коэффициента (новый пункт 5.1 статьи 382 НК РФ, введен Законом № 334-ФЗ). Поправочный коэффициент (далее — коэффициент использования Ки) рассчитывается точно так же, как и коэффициент владения (Кв) в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 статьи 382 НК РФ.

      Новые правила нужно применять с расчета налога (авансового платежа) за 2020 год.

      Для объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, предназначен Раздел 3 Налогового расчета (Декларации) по налогу на имущество. Раздел 3 заполняется автоматически на основании записей регистра сведений Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения (раздел Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество — Объекты с особым порядком налогообложения).

      С 2020 года при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая учитывается при расчете налога на имущество, следует ввести новую запись в регистр Регистрация земельного участка, где отразить новую кадастровую стоимость и дату внесения изменения в ЕГРН.

      Действующие формы отчетности по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС России № ММВ-7-21/[email protected]

      В связи с выводом движимого имущества из-под налогообложения у ряда организаций (а в первую очередь это касается субъектов малого предпринимательства) отпадет необходимость в представлении отчетности по налогу на имущество организаций. Контролирующие органы неоднократно высказывали мнение, что при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, у организации не возникает обязанность по представлению в налоговый орган декларации, в том числе декларации по налогу на имущество организаций (см., например, письмо Минфина России № 03-02-08/5904).

      Отметим, что в налоговую декларацию (в налоговый расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций планируется внести изменения. Предполагается, что изменения вступят в силу, начиная с отчетности за I квартал 2020 года.

      Поскольку отчетность с 2020 года будет формироваться только в отношении недвижимого имущества, наименование Раздела 2 уточнено: «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства».

      В свою очередь, в Раздел 2.1 внесены следующие основные изменения:

      • добавлен код номера объекта для кадастрового номера, условного номера, инвентарного номера объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес и которому не присвоен адрес;
      • добавлены графы для указания адреса недвижимости в формате Федеральной информационной адресной системы (ФИАС).

      В Раздел 3 декларации внесены следующие основные изменения:

      • добавлен код вида сведений об объекте, в отношении которого заполняется Раздел 3. Благодаря коду вида сведений для помещения (гаража или машино-места) теперь достаточно указать кадастровый номер, а кадастровый номер здания (строения, сооружения), куда входит данное помещение (гараж или машино-место), указывать не надо;
      • помимо коэффициента владения Кв добавлена строка для указания коэффициента использования (Ки). Коэффициенты Кв и Ки указываются в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

      Налог на движимое имущество организаций в 2020 году

      Исходя из пункта 1 статьи 130 ГК РФ, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:

      • здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
      • жилые и нежилые помещения;
      • предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном порядке.

      • наличие записи об объекте в ЕГРН;
      • при отсутствии сведений в ЕГРН – наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению.

      Например, для объектов капитального строительства это могут быть документы технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.

      В прошлом году объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций в общем случае признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в бухгалтерском учете организации в составе объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

      С 01.01.2020 вступает в силу пп. «а» п. 19 ст. 2 Федерального закона № 302-ФЗ. Изменения вносятся в п. 1 ст. 374 НК РФ, где дается понятие объекта налогообложения. Из определения объекта налогообложения налогом на имущество исключено слово «движимое». То есть с 2020 года облагаться налогом на имущество может только недвижимое имущество.

      Таким образом, с 01.01.2020 налог на движимое имущество отменен по отношению к таким объектам независимо ни от даты их приобретения, ни от способа или источника поступления движимого имущества.

      Обращаем внимание, что до 01.01.2020 льготируемое движимое имущество, хотя и не облагается налогом, но отражается в декларации (расчете) по налогу на имущество в разделе 2 в подразделе, посвященном расчету среднегодовой (средней) стоимости имущества. Кроме того, льготируемое движимое имущество и даже движимые основные средства I-II амортизационных групп (которые в принципе не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество) справочно отражаются в декларации, расчете по строкам 270, 210 соответственно. С 01.01.2020 ни в расчетных, ни в справочных целях стоимость движимого имущества в декларации (расчете) по налогу на имущество показываться не будет.

      Налог на имущество организаций на УСН в 2020 году

      Организация, которая является плательщиком УСН, освобождается от уплаты большинства налогов с теми или иными исключениями. Однако налог на имущество при УСН некоторым организациям все-таки придется платить.

      Применяя УСН, организация должна уплачивать налог на имущество в 2020 году по тем объ-ектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

      Для российских организаций к таким объектам относятся (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

      • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
      • нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объек-тов общественного питания и бытового обслуживания или фактически используемые для этих целей;
      • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.

      Конкретный перечень из указанных выше объектов недвижимости (кроме жилых домов и жилых помещений) определяется соответствующим субъектом РФ и размещается на офици-альном сайте в Интернете.

      Отчетным периодом по налогу на имущество для организаций на УСН являются 1-ый квар-тал, 2-ой квартал и 3-ий квартал календарного года, а налоговый период, как и для всех дру-гих плательщиков налога на имущество, — календарный год. При этом закон субъекта РФ может не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).

      Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. В отношении объектов, налого-вая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в 2020 г. ставка не может превышать 2% (п.1.1 ст.380 НК РФ).

      За налоговый период налог рассчитывается следующим образом:

      Налог за год = Кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1-ое января текущего года х Ставка налога на имущество

      По итогам отчетного периода (если установлен) организация рассчитывает авансовый платеж (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

      Авансовый платеж за квартал = Налог за год : 4

      При этом необходимо учитывать фактическое время нахождение объекта недвижимости в собственности организации (п. 5 ст. 382 НК РФ).

      Налог уплачивается по месту нахождения каждого объекта недвижимости в сроки, установ-ленные законодательством субъекта РФ (п. 13 ст. 378.2, п. 1 ст. 383 НК РФ).

      Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, организация представля-ет в инспекцию Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организа-ций, а не позднее 30 марта – Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за истекший год (п.п. 2, 3 ст.386 НК РФ).

      Декларация по налогу на имущество организаций в 2020 году

      Приказ ФНС России № ММВ-7-21/[email protected] внес следующие основные изменения в действующую форму декларации по налогу на имущество организации:

      • из разд. 2 исключены поля «в том числе недвижимое имущество» (код строки 141) и «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)» (код строки 270);
      • исключены положения, касающиеся представления декларации по местонахождению обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс;
      • из п. 1.6 порядка заполнения декларации исключены положения о процедуре представления одной налоговой декларации в отношении подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ суммы налога, по согласованию с налоговым органом по субъекту РФ;
      • разд. 3 декларации дополнен строкой с кодом 095 «Коэффициент Ки» – в декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения;
      • порядок заполнения декларации дополнен положениями, предоставляющими возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения, при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения) на указанный объект;
      • разд. 2.1 декларации дополнен полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации» (код строки 030), которое заполняется в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ;
      • порядок заполнения декларации дополнен приложением 7 «Коды субъектов Российской Федерации».

      В налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций внесены аналогичные поправки.

      Внесенные изменения обусловлены следующими изменениями в гл. 30 НК РФ:

      • с 1 января 2020 года из состава объектов обложения налогом исключается движимое имущество (Федеральный закон № 302-ФЗ);
      • изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (Федеральный закон № 334-ФЗ).

      Что касается вступления в силу новых форм, Приказ ФНС России № ММВ-7-21/[email protected] вступил в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2020 года.

      Соответственно, налоговая декларация и налоговый расчет по авансовому платежу по налогу за отчетные и налоговый периоды заполняются в соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7-21/[email protected], то есть по форме декларации, действовавшей в прошлом году до рассматриваемых новшеств.

      За отчетные и налоговые периоды начиная с первого отчетного периода 2020 года отчетность по налогу заполняется по новым формам (письма ФНС России № БС-4-21/[email protected], № БС-3-21/[email protected]).

      В соответствии с п. 1.6 порядка заполнения декларации (в редакции, действовавшей до вступления в силу Приказа ФНС России № ММВ-7-21/[email protected]), если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ, полученному до начала налогового периода, за который представляется такая декларация.

      В аналогичном порядке подлежало согласованию представление одного налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в отношении суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ.

      ФНС дала следующие разъяснения по данному вопросу: организации, получившие вышеуказанные согласования для налогового периода, представляют единые декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период в соответствии с указанными согласованиями в налоговый орган, в который представлялись налоговые расчеты по авансовым платежам, с обязательным заполнением в налоговых декларациях кода постановки на учет (КПП) аналогично указанному в ранее представленных расчетах по авансовым платежам за год (письма № БС-4-21/[email protected], БС-4-21/[email protected], № БС-4-21/[email protected], БС-4-21/[email protected]).

      Налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, вправе представлять в 2020 году единую налоговую отчетность (единые декларации по налогу и единые расчеты по налогу) в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории указанного субъекта РФ. Выбор налогового органа в данном случае остается за налогоплательщиком.

      Согласно разъяснениям ФНС применение данного порядка представления налоговой отчетности осуществляется на основании представленного налогоплательщиком в налоговый орган по субъекту РФ уведомления о порядке представления деклараций (расчетов) по налогу (письма № БС-4-21/[email protected], БС-4-21/[email protected]). Таким образом, обязательное ранее согласование заменено на уведомление налогового органа.

      Порядок представления обозначенного уведомления следующий:

      • уведомление представляется налогоплательщиком в календарном году, являющемся налоговым периодом, до начала представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период этого года;
      • уведомить налоговый орган нужно однократно.

      Заметим, что налоговики не указали конкретного предельного срока представления уведомления. Первый отчетный период 2020 года – это I квартал 2020 года (ст. 379 НК РФ). Соответственно, представить уведомление нужно до 31 марта 2020 года, поскольку с 1 апреля 2020 года уже можно отчитываться по налогу на имущество организаций. С другой стороны, как сказано далее, налоговики откажут в приеме единой налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в случае представления уведомления после окончания предельного срока для представления отчетности по налогу за первый отчетный период 2020 года – это 30 апреля 2020 года (п. 2 ст. 386 НК РФ).

      Поскольку никаких других разъяснений по срокам представления рассматриваемого уведомления на момент подготовки данного материала нет, рекомендуем представить заинтересованным лицам названное уведомление до 31 марта 2020 года.

      Еще раз отметим: если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, то приведенные рекомендации не применяются.

      В уведомлении должны быть указаны:

      • сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика – ИНН, КПП, наименование организации, номер контактного телефона;
      • код налогового органа, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
      • налоговый (отчетный) период, в течение которого применяется обозначенный выше порядок представления налоговой отчетности.

      Рекомендуемая форма уведомления приведена в Письме ФНС России № БС-4-21/[email protected] Подчеркнем, что форма носит рекомендательный характер, то есть можно уведомить налоговиков и в произвольной форме, указав вышеприведенные данные.

      В Письме ФНС России № БС-4-21/[email protected] говорится, что в случае несоблюдения указанных выше условий представления единой налоговой отчетности по налогу УФНС по субъекту РФ, в которое представлено уведомление, проинформирует в установленном порядке налогоплательщика о причинах, по которым уведомление не может рассматриваться как основание представления единой налоговой отчетности.

      К таким причинам, в частности, относятся:

      • представление уведомления после окончания предельного срока для представления налоговой отчетности по налогу за первый отчетный период 2020 года;
      • представление уведомления без заполнения соответствующих реквизитов или с ошибочными реквизитами (например, представление уведомления за налоговый период, не совпадающий с периодом представления уведомления);
      • отсутствие постановки на учет налогоплательщика в соответствии со ст. 83 НК РФ в налоговом органе, который выбран для представления единой декларации (расчетов) по налогу;
      • наличие в субъекте РФ закона, устанавливающего в налоговом периоде представления уведомления нормативы отчислений от налога в местные бюджеты;
      • представление уведомления в случае, если у налогоплательщика в субъекте РФ имеются (на праве собственности или праве хозяйственного ведения) исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость.

      Разработана рекомендуемая форма данного сообщения, в котором будут указаны конкретные причины фактически отказа в представлении единой декларации по налогу на имущество.

      В 2020 году в соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ (в новой редакции) налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено данным пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию (налоговую отчетность).

      Согласно п. 3.2.6 порядка заполнения налоговой декларации и п. 3.2.6 порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций на титульном листе налоговой отчетности указывается код представления налоговой отчетности (далее – код) в налоговый орган по месту нахождения (учета) в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения налоговой декларации и приложением 3 к порядку заполнения налогового расчета.

      Согласно разъяснениям ФНС, данным в письмах № БС-4-21/[email protected] и БС-4-21/[email protected], коды 214 и 281 нужно применять следующим образом:

      • код 214 используется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы. Например, налогоплательщик – российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным НК РФ;
      • код 281 – при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ, то есть при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

      По новой форме отчетность представляется начиная с налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2020 года.

      Единая декларация за год при наличии действующего согласования представляется в соответствии с названным согласованием в налоговый орган, в который представлялись налоговые расчеты по авансовым платежам, с обязательным заполнением в налоговых декларациях КПП аналогично указанному в ранее представленных расчетах по авансовым платежам за прошлый год.

      Что касается 2020 года, налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, также вправе представлять единую налоговую отчетность в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории указанного субъекта РФ, по выбору налогоплательщика. Для этого надо уведомить налоговый орган до начала представления отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период 2020 года.

      Ставка налога на имущество организаций в 2020 году

      Размер налога, подлежащего к уплате, рассчитывается исходя из того, что берется за базу налогообложения. В настоящий момент для того, чтобы посчитать сумму платежа, за основу необходимо брать кадастровую стоимость.

      Налоговая база по налогу на имущество организаций в 2020 году может исчисляться по средней или кадастровой стоимости.

      Для проведения расчета необходимо:

      • Определить объект налогообложения;
      • Проверить, положены ли вам льготы;
      • Рассчитать базу налогообложения;
      • Используя представленную выше формулу, рассчитать итоговый размер.

      Для проведения расчетов по авансовым платежам применяется формула.

      Соответственно, встает вопрос относительно того, какие объекты недвижимости облагаются непосредственно по кадастру. Ознакомиться с полным перечнем можно на официальном портале ФНС. Утверждается он непосредственно органами региональной власти.

      Бывают ситуации, когда кадастровая стоимость установлена, но юридическое лицо располагает, к примеру, только одним помещением. В этом случае налогооблагаемая база будет высчитываться частично от стоимости самого объекта. Важно также учесть и тот факт, что при отсутствии здания в утвержденном на региональном уровне списке, база для вычислений будет браться как средняя годовая стоимость.

      Утвержденная категория юрлиц может рассчитывать на льготы. На федеральном уровне выделяются две основные категории: частично освобождающие от уплаты взносов по конкретным ОС или полностью.

      Внесенные изменения привели к тому, что некоторые льготы могут быть применены исключительно при утверждении их субъектом РФ.

      Регионы также могут применять и ряд дополнительных льгот, несколько схожих с федеральными, но без установленных временных ограничений. Для получения их важно соблюдать и ряд условий.

      Согласно новой редакции ст. 380 и 381.1 Налогового кодекса, налог на движимое имущество (авто) был возвращен, но применен исключительно к тем лицам, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность по общей системе налогообложения. По сути, это не нововведение, а лишь поправка к закону, которая исключает внесение платежей в льготном режиме. Так, посчитать налог на движимое имущество можно будет по ставке 1,1%. Сроки уплаты налога также могут несколько отличаться в зависимости от региона постановки на регистрационный учет, т.к. с текущего года они будут утверждаться региональными властями.

      С 1 января 2020 года налог на движимое имущество организаций отменили.

      Несмотря на наличие тех или иных льгот, юридические лица обязаны своевременно подавать налоговую декларацию. При заполнении в соответствующей графе потребуется прописать вид имущества, освобожденного от налога. Бланк и образец заполнения Вы можете скачать на нашем сайте и получить квалифицированную консультацию специалиста по всем возникающим вопросам.

      Если компания имела имущество (здания, автомобили), облагаемое налогом, то она должна была своевременно отчитываться путем подготовки и подачи декларации. Исключением из такой ситуации выступает лишь нулевая декларация. Ее сдавать не требуется. Во всех остальных случаях отчетность должна быть сдана строго до 30 марта года, следующего за отчетным. В противном случае, налоговики могут привлечь юридическое лицо к административной ответственности.

      Выплачивать авансовые платежи стоит каждый квартал не позднее 30 календарных дней после того, как будет завершен отчетный период. Бланк документа вы можете скачать прямо на нашем сайте. По окончанию года платить нужно будет за вычетом все произведенных ранее взносов.

      Как и куда производятся оплаты по имущественному налогу?

      Начисленные суммы налога следует уплачивать непосредственно по месту территориального расположения организации (или бюджетного учреждения) и ее постановки на регистрационный учет, раздельно по каждому подразделению. Подать и оплатить декларацию можно обычным способом при личном обращении в налоговые органы или электронно в онлайн режиме. Последняя обязательна в том случае, если численность сотрудников, работающих на предприятии, превысила 100 лиц.

      Льготы по налогу на имущество организаций в 2020 году

      Под имуществом понимается совокупность вещей, которые находятся в собственности физического либо юридического лица, а также их имущественных прав на получение вещей или имущественного удовлетворения от других лиц, представляющие для собственника какую-либо полезность.

      В 2020 году планируются изменения налогообложения, касающиеся движимого имущества.

      Это значит, что НДИ утрачивает федеральное значение и приобретает статус регионального. Субъекты федерации сами решают, подтвердить ли привычную льготу, применить ли установленную ставку (максимальная = 1,1%), или выбрать промежуточное значение для налогообложения ДИ.

      При этом с 2020 года ставка НДИ удвоится. Она будет равна 2,2%, но право на применение льготы останется за регионами. Для плательщиков НДИ всё зависит от того, введена ли льгота в конкретном регионе на законодательном уровне, как указано в п. 1 ст. 381.1 НК РФ.

      Понижение ставки НДИ допустимо, в соответствии с п. 2 ст. 381.1 НК РФ, для объектов не старше 3 лет и для оборудования, относящегося к разряду инновационного и высокоэффективного. Решение об утверждении федеральных и региональных «поблажек» было принято на основании безысходности.

      Оставить юридических лиц без льгот правительство не посмело. Полный перечень федеральных льгот прописан в НК, а региональных – в законах, утвержденных региональными властями.

      Льготы по налогу на имущество юридических лиц могут оформить организации, в собственности которых есть движимое имущество.

      Правительство РФ вначале планировало освободить от налога всё движимое имущество предприятий. Кабинет министров предложил в свою очередь сохранить льготу на федеральном уровне до 2020 года.

      Но большинство субъектов выступило против. Было выдвинуто предложение о сборе налога на региональном уровне. В силу подпункта 8 п. 4 ст. 374 НК РФ под налог попадают только основные средства из III и последующих амортизационных групп, период полезного использования которых – от 3-х лет.

      С 1 января 2020 года налог на имущество будет исчисляться только в отношении недвижимого имущества. Это позволит существенно снизить налоговую нагрузку на фонд основных средств.

      Известно, в 2020 году продолжает действовать статья 381 НК РФ, где перечислены возможные условия снижения ставки. И действует она независимо от того, внесены ли такие положения в региональный закон или нет.

      В налогообложении на протяжении последних 3-х лет различают 2 вида федеральных льгот:

      • освобождающие организацию от уплаты налога совсем – ставка 0% на все имущество;
      • освобождающие от уплаты налога только по определенным видам имущества.

      Адвокатские коллегии и научно-исследовательские институты пользуются первым видом льгот. Также на него имеют право предприятия, изготавливающие протезы и другие ортопедические изделия. Что касается частичного освобождения от уплаты налога, оно предусмотрено для уголовно-исполнительных организаций, церквей и прочих приходов.

      Есть также 3 вида федеральных льгот, требующих упоминания в региональных законах. Они перечислены в пунктах статьи 381 НК РФ:

      1. Льготы по движимому имуществу (пункт 25).
      2. Льготы по объектам ЛЭП и сопутствующей инфраструктуры (пункт 21).
      3. Льготы по имуществу, расположенному на территории дна Каспийского моря, принадлежащей РФ.

      От обложения налогом также освобождаются объекты природопользования, имущество ряда госучреждений, памятники культурного наследия и ядерные установки.

      Субъекты администрации на местах имеют право вводить иные налоговые вычеты при конкретных условиях. К примеру, использование сэкономленных от уплаты налога денег на социальные проекты, как это делают в Московской области.

      Но региональные власти не могут устанавливать ограничения по срокам их действия, поскольку сроки устанавливают по письму Минфина РФ №03-05-06-01/120. Отдельно необходимо рассмотреть вопрос относительно движимого имущества организаций.

      Если оно состоит на балансе, за него нужно платить налог. Ставка по налогу на имущество движимое не превышает 1,1%, а в Московской области уже сведена к 0%. Ожидается поднятие ставки до 2,2% к 2020 году.

      В список движимого имущества входят:

      • средства передвижения – авто-, мото- и другая техника;
      • деньги и ценные бумаги;
      • музейные экспонаты;
      • паи в бизнесе;
      • линии связи и другие средства.

      Налогоплательщик может самостоятельно определить тип имущества. Для этого нужно применить следующий критерий оценки: если имущество легко перемещается, без разрушения и изменения его назначения, значит, оно относится к движимой группе.

      Чтобы получить льготу, нужно заполнить и подать заявку раз в год. Каждый квартал также подают информацию об авансовых платежах. Освобождаются от подачи декларации только те организации, на балансе которых не числится никакое движимое или недвижимое имущество.

      Декларация предоставляется по форме (КНД 1152028) в сроки, указанные в Налоговом кодексе. Но это не должно быть позже 30 марта следующего после официальной даты года.

      За 2020 год подать декларацию в электронном или бумажном виде можно до 30.03.2020. Документ подается в налоговую службу либо по месту регистрации организации, либо по месту нахождения указанного на балансе имущества. Для тех субъектов, кто владеет большим количеством движимых и недвижимых средств на балансе, определяется конкретный адрес учета.

      Обязаны подавать декларацию в электронном виде фирмы, чья численность сотрудников за год превысила 100 человек. Остальные юридические лица имеют право отнести или переслать ценным письмом бланк в ИФНС. При пересылке сохраняется квитанция, создается опись вкладываемых документов.

      Власти на региональном уровне планируют увеличить размер новых льгот по движимым объектам, с даты выпуска которой минуло до 3-х лет.

      Льгота повысится на следующие объекты:

      1. По инновационному оборудованию с высокой эффективностью.
      2. Расположенные в российской части Каспия.

      Уточним, что состав объектов, которые можно относить ко второй категории, определяет тоже субъект РФ. Данная льгота может представлять собой как пониженную ставку, так и полное освобождение от налога.

      Новый подпункт 2.1 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ, который введён Законом № 286-ФЗ, уточняет порядок определения налоговой базы и расчёта налога (аванса), если кадастровая стоимость объектов установлена в течение года.

      Это касается двух типов имущества:

      1. Недвижимости инофирм.
      2. Жилых объектов, не учтённых на балансе как ОС.

      Кадастровая оценка определяется с учетом даты внесения изменений по этим объектам в ЕГРН.

      КБК по налогу на имущество организаций в 2020 году

      КБК на налог на имущество в 2020 году для юридических лиц зависит от того, каким имуществом распоряжается организация — входит ли такое имущество в единую систему газоснабжения или нет. Для справки – КБК для физических лиц зависит от другого фактора — от месторасположения имущества. Налог на имущество организаций уплачивается ежеквартально (авансовые платежи и оплата самого налога).

      Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно, руководствуясь тем, на какой системе налогообложения они находятся, а также тем, каким имуществом владеют.

      Если у организации есть на балансе налогооблагаемое имущество, а система налогообложения не подразумевает освобождения от оплаты налога по такому имуществу, то предприятие обязано ежеквартально подавать отчетность в налоговую и оплачивать налог на основании своих расчетов. КБК соответственно юридические лица также определяют самостоятельно.

      Физические лица оплачивают налог на имущество на основании уведомления от налоговиков. В этом документе присутствует и КБК для оплаты. Самостоятельно физлица не обязаны ни производить расчет налога, ни определять КБК.

      В настоящее время перечень кодов бюджетной классификации можно найти в приказе Минфина России № 65н.

      КБК имущественных налогов для предприятий подразделяется только на два вида:

      • 182 1 06 02010 02 1000 110 — Указывают плательщики налога по тому имуществу, которое не входит в ЕСГ;
      • 182 1 06 02020 02 1000 110 — Указывают плательщики налога по тому имуществу, которое включено в Единую систему газоснабжения.

      Обратите внимание, что не имеет значения сама налоговая база – и для налога с балансовой стоимости имущества, и для налога с кадастровой стоимости недвижимого имущества код бюджетной классификации будет одинаковым.

      КБК для пени по имуществу в 2020 году отличается только на 2 знака. На месте 14 и 15 вместо цифр 1 и 0 стоят 2 и 1:

      • 182 1 06 02010 02 2100 110 — Пени для налога по тому имуществу, которое не входит в ЕСГ;
      • 182 1 06 02020 02 2100 110 — Пени для налога по тому имуществу, которое включено в Единую систему газоснабжения.

      Пени могут быть начислены и тогда, когда налогоплательщик платеж на налог отправил вовремя, но ошибся при заполнении платежного документа, в том числе, если неверно указал КБК налога на имущество в 2020 году. Поэтому правильное указание данного реквизита при оплате налога очень важно.

      Для оплаты штрафов КБК по имуществу на 2020 год отличается от «налогового» КБК на 1 знак. На 14-й позиции должна стоять не единица, а цифра 3:

      • 182 1 06 02010 02 3000 110 — Штраф по налогу на то имущество, которое не входит в ЕСГ;
      • 182 1 06 02020 02 3000 110 — Штраф по налогу на то имущество, которое включено в Единую систему газоснабжения.

      Штрафы начисляются в случае неуплаты налога, опоздания по срокам сдачи декларации или если налогоплательщик вовсе забудет подать отчет по налогу.

      Сроки по налогу на имущество организаций в 2020 году

      Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.

      Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

      • до 30 апреля — I квартал;
      • до 30 июля — полугодие;
      • до 30 октября — 9 месяцев;
      • до 30 января — год.

      Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС № ММВ-7-11/[email protected]). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ № 3-3-05/128). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ № 03-02-08/5904).

      Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

      Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

      В письме ФНС РФ № СД-4-3/[email protected] содержится ответ на этот вопрос: при сдаче уточненок за предыдущие периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был отражен в первичных налоговых декларациях.

      Проверить правильность заполнения отчетности по налогу на имущество помогут контрольные соотношении, которые приведены в письме ФНС РФ № БС-4-11/18786.

      Объекты налога на имущество организаций в 2020 году

      Все официально действующие организации должны уплачивать налог на свое имущество, за исключением льготных категорий. Но в данной ситуации возникает закономерный вопрос, а что же выступает объектом налогообложения по налогу на имущество организаций? То есть за что именно предприятия должны платить в казну государства взносы?

      Имущественный налог является региональным, и особенности его уплаты будут определяться на уровне каждого отдельного субъекта страны. Но, помимо местных нормативных документов, он регламентирован 30-й статьей Налогового кодекса.

      Некоторые компании могут быть освобождены от необходимости уплаты налогов. Решаются такие вопросы на государственном уровне, в отдельных случаях — органами местного самоуправления.

      Определение суммы налога, требуемого к уплате, происходит из расчета налоговой базы. Она же в свою очередь будет рассчитываться, исходя из среднегодовой стоимости имущества фирмы. К некоторым предметам налогообложения может быть применена и кадастровая стоимость для расчета налоговой базы.

      Размер налоговой ставки имеет максимальное значение, которое обозначено в Налоговом кодексе, и составляет оно 2.2 %. Это в том случае, когда оценка имущества производится по среднегодовой стоимости. По кадастровой же стоимости максимальное значение будет составлять 2 %. Но власти на уровне местного самоуправления вправе сами определять данную налоговую ставку, но ее размер не может превышать максимально допустимый. То есть изменяться он может только в сторону уменьшения.

      Когда же речь идет об энергообъектах либо других, имеющих стратегическое значение, для них налоговая ставка будет равна нулю. Это значит, что такая собственность освобождается от обязательного обложения налогом.

      Что же будет выступать в качестве объекта налогообложения налога на имущество организации? Данный момент определен 374-й статьей Налогового кодекса. И законодателем было установлено, что налогообложению будет подлежать движимое и недвижимое имущество организаций. Оно должно быть учтено на балансе плательщика налогов в разделе «Основные средства».

      Если предприятие является собственником имущества, которое передано во временное пользование третьим лицам, от уплаты налогов данная собственность освобождаться не будет. Открытым остается лишь вопрос, кто будет признан налогоплательщиком в данном случае.

      Когда речь идет о деятельности иностранных организаций, которые имеют постоянные представительства на территории нашей страны, то для них уплачивать налоги необходимо будет на ту собственность, которая пришла к ним по консенсуальному соглашению. Если же постоянных представительств в России нет, тогда необходимо будет платить налоговые взносы на то имущество, которое находится на территории страны, но при этом оно является собственностью иностранной компании.

      Не признаются объектами налогообложения:

      • участки земли и природопользовательские объекты;
      • основные средства, которые значатся на балансе предприятия в первой и второй группах амортизации. Примером такого имущества может служить дорогой факс, который используется для непосредственных нужд одного из отделов предприятия.

      Перечисленные пункты являются основными из общего перечня, которые освобождаются от действия системы налогообложения. В большей степени они являются актуальными для коммерческих компаний.

      К движимому имуществу компании можно отнести те объекты, которым свойственна мобильность. Это означает, что без особых усилий их можно переместить на новое место. И такое имущество, которым пользуется компания, подлежит налогообложению. Но в этом случае, конечно, существуют исключения.

      Те движимые объекты, которые будут относиться к первой и второй амортизационным группам, подлежать налогообложению не будут. А также те, которые приняты на учет основных средств будут иметь льготу при исчислении суммы налогового взноса. Но относиться это не будет к тому имуществу, которое поступило на учет предприятия вследствие ликвидации учреждения.

      Вся же остальная собственность будет подлежать обязательной уплате налоговых взносов.

      Имеющиеся объекты недвижимости у компании, которые значатся на ее балансе, будут подпадать под уплату налоговых сборов. Изменения, которые имели место быть в законодательстве в последние годы, в основном связаны с тем, что расчет налоговой ставки должен производиться не по среднегодовой стоимости, а по кадастровой. Такое нововведение было связано с тем, чтобы увеличить поступления в бюджет. Поскольку инвентаризационная стоимость объекта значительно ниже кадастровой оценки.

      Но такое исчисление должно применяться не ко всем недвижимым объектам.

      Согласно законодательству, а именно 378-й статье пункту 2, к собственности, которая должна оцениваться по кадастровой стоимости, относятся отдельные виды недвижимости:

      • здания административного назначения;
      • торговые центры;
      • точки общественного питания;
      • объекты бытового обслуживания и подобное.

      Все налогооблагаемые объекты предприятий регламентируются как нормативными актами, принятыми в регионах, так и теми, которые являются общими для всей страны. Всегда следует отслеживать любые изменения, которые вносятся в нормативную базу, а при возникновении вопросов можно обращаться в налоговую службу для получения разъяснений. Поскольку несвоевременная уплата налоговых сборов грозит для предприятий наложением штрафных санкций на их деятельность.

      Налоги ИП 2020
      Налог на имущество 2020
      Налог на профессиональный доход с 2020 года
      Налоговые изменения в 2020 году
      Налоговый вычет 2020

      Читайте так же:  Взаимозачет квартир в спб