Ходатайство об уменьшении сумм штрафных санкций

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф

Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить.

  • Тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности.
  • Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.
  • Варианты формулировок для ходатайства

  • совершение правонарушения впервые;
  • то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.
  • При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:

    Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ , если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером.

    При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может.

    Акт проверки можно и нужно обжаловать. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд, или сразу в суд.

    Организация направляет ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию и суд в сроки, указанные в таблице.

    Срок подачи жалобы

  • Лично или через представителя.
  • Почтой, ценным письмом с описью вложения.
  • Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога.

  • Тяжелые личные или семейные обстоятельства.
  • Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию можно скачать в конце статьи.

  • несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
  • отсутствие умысла на совершение правонарушения;
  • технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
  • факт совершения нарушения впервые.
  • В случае указания семейных ситуаций , предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.

    Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа, скачать который можно в конце статьи, основан на обстоятельствах, приведенных в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

    В течение 3 месяцев со дня вынесения решения УФНС по региону (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ )

    Судебные органы РФ

    В течение 3 месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ )

    При передаче лично документ нужно составить в двух экземплярах. Один будет передан в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя. Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.

    Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п. 1 ст. 112 НК РФ :

    1. Угроза или принуждение; материальная, служебная или иная зависимость.

    Вывод: возможность уменьшить размер санкций предусмотрена законодательно. Для этого необходимо составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

    В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:

  • неумышленность действий;
  • невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
  • то, что деятельность является убыточной или сезонной;
  • незначительность просрочки;
  • отсутствие для бюджета негативных последствий;
  • Насколько штраф может быть снижен

    Одновременно с этим, в п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что в пункте 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения санкции. Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера (см. письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-02-08/47, от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

    Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до нуля, так как данное действие будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.

    Подача ходатайства

    ИФНС по субъекту РФ

    В течение 1 месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 9 ст. 101 НК РФ )

    Подавать ходатайство в суд или ИФНС можно тремя способами:

  • В электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).
  • Ходатайство в налоговую о снижении штрафа

    Влияние каких факторов может смягчить штраф

    Согласно ст. 112 НК РФ, список причин, опираясь на которые можно требовать смягчения наказания, выглядит следующим образом:

  • финансовые проблемы у физического лица, которому предстоит выплатить штраф;
  • осуществление правонарушения в результате угроз, зависимости;
  • штраф не может быть выплачен полностью в силу тяжести личных или семейных обстоятельств нарушителя.
  • Еще один пункт включает в себя «иные обстоятельства». Понятно, что перечислить весь спектр «иных» событий, которые могли стать причиной правонарушения, не удастся. Поэтому мы постарались подготовить список пунктов, к которым, как правило, относятся со снисхождением и идут на встречу налогоплательщику:

    Юридическим лицам

    • выплата штрафа может повлечь за собой банкротство;
    • форс-мажорные обстоятельства, повлиявшие на утрату льгот, документов и т.п.

    Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям

  • наличие иждивенцев, положение которых после выплаты значительно ухудшится;
  • подтвержденные наградами заслуги перед государством;
  • факт участия в ликвидации катастроф различного типа, а также участие в боевых действиях или командировки в горячие точки.
  • Общие

  • в результате правонарушения ущерб государству не нанесен или меньше штрафа;
  • при задержке подачи документации — если речь идет о незначительном сроке;
  • субъект не сможет произвести платежи по кредитным обязательствам после выплаты штрафных санкций;
  • если плательщик может доказать отсутствие умысла;
  • правонарушение совершается впервые;
  • отсутствие у организации/ИП бухгалтера в момент совершения нарушения;
  • раскаяние со стороны нарушителя;
  • осуществление деятельности в социально-значимой сфере.
  • Добросовестность налогоплательщика в предыдущие периоды суды не рассматривают в качестве смягчающего обстоятельства, полагая, что это — обязательство каждого гражданина и юридического лица.

    Несмотря на это, указать в ходатайстве в налоговую о снижении штрафа отсутствие задолженностей в любой из периодов все же стоит. Хотя бы в качестве подтверждения готовности оплатить уменьшенный штраф.

    На какое уменьшение штрафа можно рассчитывать

    Согласно требованиям п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии обстоятельств из ст. 112 НК РФ, сумма штрафа должна быть уменьшена минимум вдвое. Однако сотрудники ФНС нередко предпочитают либо не обращать внимания на отсылку к смягчающим обстоятельствам, либо, следуя букве закона, сокращают сумму именно на 50%. Причем речь идет даже о минимальных штрафах. Например, за несданную своевременно декларацию.

    Читайте так же:  Приказ гто путин

    Это не означает, что решение налоговиков является окончательным вердиктом. Нарушитель имеет право обратиться с подобным заявлением в суд, где размер штрафа может быть уменьшен в десятки раз.

    При этом следует понимать, что судья может и не учитывать те самые «смягчающие обстоятельства»:

    суд имеет право, а не обязанность, признавать факторы, указанные провинившимся, в качестве смягчающих.

    При этом, если налоговый кодекс сократил штраф вдвое, это никак не может помешать суду вынести собственное решение о снижении размера наказания.

    Как правильно подготовить заявление

    Унифицированного законом шаблона ходатайства в налоговую о снижении штрафа не существует. Однако правила составления подобных документов требуют следования определенным нормам. Укажем традиционную структуру такого заявления:

  • Шапка
    • адресат (традиционно — руководитель территориального налогового органа);
    • реквизиты организации или индивидуального предпринимателя.
    • Содержательная часть
      • заголовок («Ходатайство»);
      • подробное описание процедуры, которая выявила допущенное нарушение (дата, тип проверки, результаты);
      • указание на смягчающие обстоятельства;
      • собственно просьба о изменении штрафных санкций;
      • список документов, подтверждающих перечисленные обстоятельства;
      • Ходатайство не обязательно подавать письменно. Можно передать его также и ценным письмом через Почту России, а можно и через «Госуслуги», подготовив обращение в электронной форме.

        При личном обращении в налоговую нужно иметь при себе два экземпляра ходатайства — один из них, с отметкой представителя ФНС, остается у заявителя.

        Когда и куда подавать заявление

        Организация или индивидуальный предприниматель могут выбирать самостоятельно, в каком порядке обжаловать результаты проверки. Обращение в налоговый орган изначально не обязательно, можно сразу пойти в суд.

        Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ в распоряжении налогоплательщика имеется месяц после того, как ему вручили решение о наложении штрафа, чтобы обратиться с ходатайством в ИФНС. Если в установленный срок этого не сделать, решение вступит в силу.

        При этом, следуя абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ, если речь идет о ФНС России, а не региональном контролирующем органе, этот срок увеличивается втрое. Три месяца есть у оштрафованного лица и на то, чтобы обратиться в суд.

        Если ходатайство в налоговую о снижении штрафа остается без ответа, необходимо написать жалобу в УФНС. А в ситуации, когда и вышестоящий орган игнорирует просьбу, придется судиться.

        Дзен! Дзен! Дзен! На нашем Яндекс Дзен канале ещё больше особенных юридических материалов в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас >

        Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа

        Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа

        Похожие публикации

        Не все налогоплательщики, получившие взыскание от налоговых органов, знают о том, что наказание можно облегчить. Для этого нужно написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа, перечислив в нем все обстоятельства, смягчающие степень вины нарушителя. Зачастую это помогает уменьшить сумму штрафа в несколько раз. О том, как правильно составить такое письмо в ИФНС, расскажем в этой статье.

        Смягчающие обстоятельства

        Перечень обстоятельств, которые налоговый орган или суд могут учесть в качестве смягчающих ответственность за совершенное налоговое правонарушение, приводится в статье 112 НК РФ. Ходатайство в налоговую о снижении штрафа целесообразно подавать при наличии следующих обстоятельств:

      • совершение правонарушения в связи с тяжелыми обстоятельствами личного или семейного характера,
      • нарушение закона лицом, подвергшимся угрозам или принуждению с использованием материальной, служебной или иной зависимости,
      • тяжелое материальное положение привлекаемого к ответственности физлица,
      • прочие обстоятельства, которые ФНС или суд посчитают обстоятельством, смягчающим ответственность. Например, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил и исправил ошибки в декларации, заявив об этом в налоговую, это могут признать смягчающим его ответственность обстоятельством.
      • Как видим, данный список не является исчерпывающим, любое другое обстоятельство, которое суд или налоговики сочтут заслуживающим внимания для снижения наказания, они вправе применить в качестве смягчающего. Поэтому в ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа желательно включать как можно больше подобных обстоятельств.

        Какие еще факты может перечислить налогоплательщик в свою пользу:

      • правонарушение совершено без умысла,
      • налогоплательщик является добросовестным, своевременно платит налоги и сдает отчетность,
      • привлечение к налоговой ответственности в первый раз,
      • документально подтвержденное наличие большой задолженности перед персоналом, кредиторами, или состояние близкое к банкротству,
      • несоразмерность суммы штрафа и совершенного проступка,
      • незначительный временной период просрочки сдачи отчетности,
      • наличие переплат по другим налогам,
      • уплата задолженности до того, как вынесено решение о привлечении к ответственности,
      • наличие форс-мажора (стихийные бедствия, пожар, наводнение и т.п.),
      • ИП могут указать и на такие обстоятельства как преклонный возраст, инвалидность, болезнь, наличие иждивенцев и т.п.
      • Наличие хотя бы одного из смягчающих обстоятельств ведет к снижению размера штрафа в два раза минимум по сравнению с установленным Налоговым кодексом (п. 3 ст. 114 НК РФ). Даже если штраф назначен в минимальном размере, он все равно должен быть уменьшен (письмо Минфина РФ от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

        Срок подачи ходатайства об отмене штрафа в налоговую

        Письмо с просьбой о снижении налоговых санкций или их отмене должно быть составлено и направлено в установленный срок. Этот срок единый, несмотря на то, каким образом было выявлено налоговое правонарушение:

      • если проводилась налоговая проверка (камеральная или выездная), срок составляет 1 месяц с даты получения акта проверки налогоплательщиком (п. 6 ст. 100 НК РФ);
      • в иных случаях – 1 месяц со дня получения акта ИФНС о налоговом правонарушении (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).
      • Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую: образец

        Письмо в налоговую о снижении суммы штрафа важно подать не только вовремя, но и правильно составленным, чтобы ИФНС приняла его к рассмотрению. В этом документе следует отразить следующие моменты:

      • кому направляется ходатайство в налоговую о снижении штрафа – как правило, это начальник инспекции,
      • данные о налогоплательщике,
      • описание обстоятельств, при которых выявлено налоговое нарушение (выездная или камеральная проверка, иные обстоятельства),
      • перечисление обстоятельств, смягчающих степень ответственности налогоплательщика со ссылками на нормы Налогового кодекса, материалы судебной практики;
      • просьба уменьшить сумму штрафа в связи со смягчающими обстоятельствами,
      • перечень прилагаемых подтверждающих документов,
      • дата и подпись налогоплательщика.
      • Ходатайство в налоговую о снижении штрафа – образец

        Ходатаи?ство в налоговую о снижении суммы штрафа

        Если ходатайство осталось без ответа

        Вполне возможно, что отправленное в налоговую ходатайство не примут во внимание и сумма штрафа останется прежней. Тогда следует обратиться в УФНС с жалобой на то, что смягчающие обстоятельства, заявленные в письме в налоговую о снижении штрафа, образец которого мы привели выше, не были учтены при вынесении решения налоговой инспекцией. Содержание такой жалобы подробно рассматривается в Информации ФНС РФ от 09.02.2011.

        Если и в этом случае не будет получен положительный результат, и сумма штрафа так и останется значительной, придется оспаривать решение налоговиков в суде.

        Не удалось оспорить штраф – добиваемся снижения его размера

        Устанавливая факты совершения налогоплательщиками налоговых правонарушений, налоговики доначисляют им соответствующие штрафы. И даже если налогоплательщик согласен с решением налоговиков, то возможно добиться существенного снижения размера штрафа. Поможет в этом правильно составленное налогоплательщиком ходатайство о снижении штрафа.

        Размеры штрафа за различные виды налоговых правонарушений приведены в главе 16 НК РФ.

        При этом размер штрафа, указанный в акте налоговой проверки, может быть снижен.

        Положения ст.114 НК РФ позволяют компаниям претендовать на уменьшение суммы штрафа, в зависимости от наличия смягчающих обстоятельств. Перечень смягчающих обстоятельств является открытым.

        Так, к обстоятельствам, смягчающим ответственность могут относиться:

        совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

        совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

        тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

        иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (ст.112 НК РФ).

        При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза. Максимальный размер снижения не установлен. Это означает, что налогоплательщик может в разы уменьшить размер штрафов.

        Что делать налогоплательщику?

        Следует отметить, факты наличия смягчающих обстоятельств решаются налоговиками с компаниями на стадии рассмотрения материалов выездных и (или) камеральных проверок.

        Прежде всего, рассмотрение возможности снижения применяемой штрафной санкции начинается с подачи налогоплательщиком ходатайства о снижении штрафных санкций.

        Специально установленной формы для ходатайства нет. Оно подается в свободной форме и в нем приводятся обстоятельства, которые могут смягчить налоговую ответственность.

        Как правило, в качестве смягчающих ответственность учитываются:

        характер и значение деятельности налогоплательщика (например, социально-направленное учреждение);

        тяжелое финансовое положение;

        отсутствие ущерба бюджету, незначительность просрочки (один день), отсутствие вредных последствий правонарушения;

        самостоятельное исправление нарушения до начала проведения налоговой проверки, уплата доначисленного налога;

        правовая неопределенность по поводу предоставления льгот, существовавшая в период совершения налогового правонарушения.

        Образец ходатайства о снижении штрафа

        Приведем шаблон ходатайства об уменьшении штрафа.

        об уменьшении налоговой санкции (штрафа)

        В октябре 2020 года Инспекцией ФНС по Советскому району г.Челябинска была завершена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Лютик» ИНН 7420005200, составлен Акт выездной налоговой проверки №31 от 01.11.2020.

        По результатам указанной проверки обществу «Лютик» была доначислена недоимка по НДС в размере 1 млн рублей, а также в Акте проверки содержится предложение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде начисления налоговой санкции (штрафа) по НДС и по земельному налогу.

        Общество «Лютик» ходатайствует о снижении указанной налоговой санкции по следующим основаниям.

        В соответствии с п.1 ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

        Согласно пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

        При этом из подп.3 п.1 ст.112 НК РФ следует, что перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в указанной статье НК РФ, является открытым; налоговому органу предоставлено право отнесения тех или иных конкретных обстоятельств к смягчающим ответственность.

        Общество «Лютик» считает, что имеются такие смягчающие обстоятельства, влекущие на основании п.3 ст.114 НК РФ снижение размера налоговой санкции (штрафа):

        Во-первых, общество «Лютик» ранее к налоговой ответственности не привлекалось, т.е. добросовестно исполняло свои обязательства налогоплательщика.

        Во-вторых, еще до вынесения налоговым органом решения по материалам выездной проверки общество «Лютик» добровольно заплатило начисленную недоимку по НДС в размере 1 млн руб., практически сразу же после получения Акта выездной налоговой проверки №31 от 01.11.2020, что подтверждается платежным поручением ООО «Лютик» от 02.11.2020 №1732.

        На основании вышеизложенного, руководствуясь подп.3 п.1 ст.112, п.3 ст.114 НК РФ,

        смягчить размер налоговой санкции (штрафа), начисленного ООО «Лютик» по НДС и земельному налогу по результатам выездной налоговой проверки (Акт №31 от 01.11.2020).

        Приложение: 1. Копия платежного поручения ООО «Лютик» от 02.11.2020 №1732 (об уплате НДС по акту выездной налоговой проверки №31 от 01.11.2020).

        ООО «Лютик» Незабудкин В.С.

        При этом налогоплательщик должен подтвердить обстоятельства, на которые ссылается в качестве смягчающих ответственность, представив заверенные должным образом копии соответствующих документов.

        Налоговики не примут в качестве смягчающего обстоятельства «тяжелое финансовое положение» при наличии прибыли и роста выручки организации по данным отчетности. Например, тяжелое финансовое положение может подтверждаться сведениями об отсутствии доходов, наличия значительного размера непогашенных кредитов.

        Судебная практика по снижению штрафов

        Как свидетельствует практика, компаниям удается снизить налоговые штрафы во много раз. Правда, зачастую обстоятельства, послужившие для снижения размера штрафов, рассматриваются в судах.

        Судьи учитывают, что правонарушение имело место первый раз, какой-либо недоимки и пени не начислено, страхователь не имел умысла на совершение нарушения законодательства (Решение АС г. Москвы от 14.11.2016 г. №А40-197613/2016).

        В другом споре штраф был снижен со 131 000 рублей до 1 000 рублей, т.е. в 131 раз (Решение АС Республики Марий Эл от 01.12.2016 г. №А38-9108/2016). Арбитражный суд учел в качестве смягчающих ответственность следующие обстоятельства: признание совершения правонарушения, совершение правонарушения впервые, отсутствие негативных последствий для работников и бюджета, социально-значимый характер деятельности предприятия.

        При аналогичных обстоятельствах суд снизил размер штрафа в 73 раза (Решение АС Нижегородской области от 10.01.2017 г. №А43-30751/2016) и в 100 раз (Решение АС Свердловской области от 12.09.2016 г. №А60-33366/2016).

        Социальная направленность деятельности налогоплательщика (строительство социальных объектов) позволила компании снизить штраф в 4 раза (Решение АС Чувашской Республики от 23.04.2020 г. №А79-9434/2017).

        Отсутствие умысла на уклонение от уплаты взносов, самостоятельное, хотя и с нарушением срока представление налоговых расчетов, формальный характер состава правонарушения, незначительность периода просрочки исполнения обязательства по представлению отчетности также могут снизить штраф за просрочку сдачи отчета до его минимального значения – 1 000 рублей (Постановления АС Центрального округа от 25.10.2016 г. №А84-985/2016, Восточно-Сибирского округа от 19.10.2016 г. №А78-1326/2016, решение АС Красноярского края от 18.07.2016 г. №А33-9554/2016).

        Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

        За что могут быть применены штрафные санкции

        Штраф — это один из видов санкций, применяемых налоговыми органами к нарушителям законодательства о налогах и сборах. Ответственность за совершение налоговых правонарушений установлена в главе 16 НК РФ. Наиболее часто применяемые инспекцией приведены в таблице ниже:

        5 % от неуплаченной суммы налога за каждый месяц до дня фактического предоставления декларации.

        Максимальный штраф — 30 % от вышеуказанной суммы, минимальный — 1000 руб.

        В течение одного налогового периода — 10 000 руб.

        Более одного периода — 30 000 руб.

        Если нарушение привело к занижению налогооблагаемой базы — 20 % от суммы недоимки, но не менее 40 000 руб.

        По неосторожности — 20 % недоимки.

        Умышленно — 40 % недоимки.

        Вид нарушения Размер штрафа Статья НК РФ
        Ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет 10 % от доходов, полученных от незаконной предпринимательской деятельности, но не менее 40 000 руб. 116 п. 2
        Подача заявления о постановке на учет в ИФНС с нарушением срока 10 000 руб. 116 п. 1
        Непредоставление налоговой декларации 119
        Нарушение порядка предоставления отчетности (подача бумажного отчета вместо электронного) 200 руб. 119.1
        Грубое нарушение правил учета 120
        Неуплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы или иного неправильного исчисления 122
        Неисполнение обязанностей агента по налогам (например неудержание или неперечисление в бюджет НДФЛ) 20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению. 123
        Непредоставление документов или сведений о налогоплательщиках по запросу ИФНС 10 000 руб. 126

        Виды смягчающих обстоятельств

        Если штраф применен правомерно и налогоплательщик согласен с тем, что нарушил законодательство о налогах и сборах, то его нужно будет уплатить в бюджет. Налоговики всегда в своем решении о привлечении к ответственности применяют максимально возможный штраф. Но его размер можно снизить. Для этого необходимо наличие смягчающих обстоятельств, к которым можно отнести:

        • совершение правонарушения в первый раз;
        • признание вины и раскаяние;
        • отсутствие злого умысла;
        • тяжелое финансовое положение компании (наличие большой кредиторской задолженности, предбанкротное состояние);
        • социальная значимость деятельности организации в сфере строительства, ЖКХ, здравоохранения и др.;
        • статус бюджетного учреждения;
        • незначительная просрочка сдачи отчетности в связи с техническими проблемами;
        • отсутствие ущерба бюджета (например декларация не была сдана вовремя, но налог уплатили своевременно и в полном размере);
        • самостоятельное выявление и исправление ошибок в учете и исчислении налога;
        • значительный объем затребованных документов, при этом налогоплательщик должен принимать активные меры для продления срока предоставления;
        • отсутствие затребованных документов в результате их уничтожения (например при пожаре);
        • если штраф выставлен ИП или иному физлицу, то может считаться смягчающим обстоятельством серьезное заболевание, инвалидность, наличие на иждивении детей и др.
        • Порядок составления

          Первоначально ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа подается в ту инспекцию, которая его наложила. На его подачу отводится немного времени:

        • 30 рабочих дней со дня получения акта проверки, если штрафные санкции наложены по результатам проведения выездной или камеральной проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ);
        • один месяц со дня получения акта об обнаружении факта нарушения законодательства, если оно выявлено вне рамок проверки.
        • В ходатайстве следует привести все смягчающие обстоятельства, которые имеются у компании. Как правило, уже на этой стадии удается снизить размер санкций.

          Если заявления организации не будут учтены при вынесении решения о наложении штрафных санкций, то далее следует обратиться в УФНС. Для этого составляется жалоба в вышестоящий орган, в котором перечисляются все неучтенные при вынесении решения инспекцией обстоятельства, смягчающие вину компании.

          Если же и в УФНС взыскиваемая сумма не будет снижена или будет снижена незначительно, то оспорить ее размер можно в судебном порядке.

          Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа

          При составлении ходатайства необходимо указать:

        • наименование налогового органа;
        • лицо, от которого подается заявление;
        • обстоятельства, в результате которого наложены штрафные санкции;
        • реквизиты акта о выявлении нарушения;
        • обстоятельства, на основании которых подается просьба о снижении штрафных санкций.
        • Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа

          Как отменить штрафные санкции

          Если налогоплательщик уверен в том, что назначенный контролирующим органом штраф неправомерен, то есть возможность его оспорить. Сделать это можно и в досудебном порядке, написав ходатайство об отмене штрафа в налоговую. Возражения на акт налогового органа подаются в те же сроки, что и прошение о смягчении санкций. Если возражения не будут учтены и решение о взыскании штрафа все же будет вынесено, то у налогоплательщика есть возможность обратиться в Управление ФНС с жалобой на действия ИФНС. По ее рассмотрению УФНС вынесет решение:

        • об удовлетворении требований налогоплательщика и отмене штрафных санкций;
        • либо об отказе в удовлетворении требований налогоплательщика и оставлении решения ИФНС в силе.
        • Если решение УФНС вас не устроит, то остается только обращение в арбитражный суд с исковым заявлением об отмене решения налогового органа.

          Образец возражения об отмене наказания

          При составлении возражения на акт ИФНС необходимо указать:

        • реквизиты ИФНС;
        • реквизиты лица, от которого подается заявление;
        • обстоятельства, на основании которых налогоплательщик считает наложение штрафных санкций незаконным.
        • Для подачи такого возражения рекомендуем воспользоваться формой, приведенной ИФНС на официальном сайте в разделе «Подача возражений на акты налоговых проверок».

          Читайте так же:  Субсчет налог с продаж