Форма налоговое заявление на проведение зачета и возврата налогов

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога

Какой нормой НК разрешен зачет и между какими КБК он возможен в 2020 году?

Правила осуществления зачета переплаченных налогов описаны в ст. 78 НК РФ.

Откуда берется переплата и как ее выявляют, узнайте здесь.

По закону разрешено зачитывать налоги одного вида (при этом КБК и вид бюджета — получателя налоговых платежей роли не играют):

  • переплату по федеральному налогу (прибыль, НДС и др.) — в счет уплаты любого федерального налога;
  • переплату по региональному налогу (имущество, транспорт и др.) — в счет уплаты любого регионального налога;
  • переплату по местному налогу (например, земельному) — в счет уплаты этого налога.
  • Использовать зачетную процедуру возможно также в отношении переплаченных страховых взносов. С 2017 года допускается проводить зачет только внутри страхвзносов одного вида (например, переплату по взносам в ПФР разрешается зачитывать только в счет предстоящих платежей по ним же).

    Чтобы провести зачет, вам необходимо позаботиться о направлении контролерам заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога. Как это сделать, расскажем в следующем разделе.

    Заявление о зачете: форма и образец

    Переплаченную в бюджет сумму может найти сам налогоплательщик или надзорный орган. Если первыми ее нашли контролеры, они вам обязаны об этом сообщить письменно в течение 10 дней со дня установления факта переплаты (п. 5 ст. 78 НК РФ).

    Если же переплаченную сумму вы нашли самостоятельно, для проведения зачета нужно отправить налоговикам заявление. С 09.01.2020 года бланк заявления изменился. Теперь нужно использовать форму в редакции приказа ФНС от 30.11.2020 № ММВ-7-8/[email protected]

    О правилах оформления заявления на возврат налоговой переплаты читайт здесь.

    Ниже представлен образец заполнения заявления.

    Заявление рассматривается контролерами, а результат сообщается налогоплательщику:

  • в течение 10 дней с того дня, когда оно им поступило;
  • со дня подписания акта сверки по налогам (если сверка инициирована вами).
  • Ознакомьтесь с регламентированной формой ответа налоговиков также в редакции с 09.01.2020.

    Зачет производится работниками той ИФНС, в которой вы зарегистрированы.

    Итоги

    Чтобы зачесть переплаченные налоговые суммы, оформите заявление. После рассмотрения инспекторами заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога они примут соответствующее решение и сообщат вам о нем. Формы документов, участвующих в документообороте процедуры зачета, утверждены нормативными актами налогового ведомства. С 09.01.2020 их формы обновились.

    Зачет и возврат налоговой переплаты

    У вас возникла переплата по налогу (взносам), штрафам или пеням? Чтобы распорядиться этой суммой, можно подать в налоговую инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате. Мы попросили специалиста ФНС Григоренко Екатерину Сергеевну ответить на вопросы, связанные с заполнением этих бланков, и прояснить некоторые процедурные моменты зачета и возврата переплаты.

    — Екатерина Сергеевна, многие читатели интересуются, почему в ИФНС им обещают проведение зачета переплаты не ранее чем через месяц, если НК РФ отводит на рассмотрение заявления 10 дней с даты его подачи?

    — Видите ли, срок на принятие решения о зачете и срок проведения зачета — это разные понятия. Действительно, по общему правилу решение налогового органа по заявлению о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается в течение 10 рабочих дней. Но этот срок может отсчитываться как со дня получения заявления налогоплательщика, так и со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. То есть срок всего процесса проведения зачета может складываться не только из срока, отведенного на принятие решения налоговым органом.

    Что касается сроков проведения сверки, то нужно учитывать следующее. Если расхождений между данными налогоплательщика и данными ИФНС нет, срок проведения, формирования и оформления акта сверки расчетов не должен превышать 10 рабочих дней.

    А в случае выявления расхождений этот срок может быть увеличен до 15 рабочих дней. Таким образом, с учетом проведения сверки срок всего процесса проведения зачета как раз и составляет около месяца.

    — У организации есть переплата по налогу на прибыль и долги по страховым взносам. Зачесть переплату в счет их погашения организация не может. Будет ли недоимка по взносам помехой для возврата налоговой переплаты?

    — Действительно, организация не сможет провести такой зачет. А вот вернуть переплату по налогу на прибыль, подав заявление, можно. Факт наличия задолженности по страховым взносам на возврат налога никак не повлияет. В НК РФ установлено только одно ограничение. Вернуть излишне уплаченный налог при наличии недоимки по другим налогам того же вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам можно только после зачет налоговой переплаты в счет погашения недоимки (задолженности).

    — По НДС у организации числится недоимка как у налогоплательщика и переплата как у налогового агента (по ошибке перечислено больше, чем удержано). Организация хочет произвести зачет переплаты в счет недоимки. Возможен ли такой зачет?

    — Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Правила зачета сумм излишне уплаченных налогов, установленные в ст. 78 НК РФ, распространяются и на налоговых агентов. Прямого запрета на проведение зачета между суммами НДС, подлежащими уплате налогоплательщиком и налоговым агентом, в законодательстве нет.

    Каких-либо разъяснений о возможности такого зачета ФНС не выпускала. Но можно провести аналогию с другим агентским налогом — НДФЛ. Так, ФНС в Письме от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected] разъясняла, что перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ. И в отношении этой ошибочно перечисленной суммы может быть подано заявление о зачете.

    Таким образом, в ситуации, когда налоговый агент по ошибке перечислил НДС в большей сумме, чем удержал, можно сказать, что излишне уплаченная сумма — это собственные средства налогоплательщика. Поэтому полагаю, что проведение такого зачета возможно.

    Этот подход поддерживается и судами. Да, НК РФ разграничивает обязанности налогоплательщика по уплате НДС и обязанности налогового агента по удержанию и уплате НДС. Но это не означает невозможности зачета излишне уплаченных сумм НДС для налогоплательщика и для налогового агента.

    — А как организации оформить заявление о зачете переплаты по агентскому НДС в счет недоимки, числящейся по НДС как у налогоплательщика? В форме заявления предусмотрено указание КБК излишне уплаченного налога и КБК налога, по которому числится недоимка, но в этом случае КБК будет один и тот же — 182 103 01000 01 1000 110.

    — Одно и то же юридическое лицо, в зависимости от возлагаемых на него обязанностей, может одновременно являться как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. При этом плательщику открываются несколько карточек в информационном ресурсе «Расчеты с бюджетом» (карточек РСБ) с указанием соответствующего значения статуса плательщика и КБК, относящегося к конкретному налогу, сбору.

    НДС, уплачиваемый организацией в качестве налогоплательщика, и НДС, перечисляемый налоговым агентом, поступают на один и тот же КБК. И именно его необходимо будет указать в заявлении о зачете. Других особенностей при заполнении заявления на зачет нет.

    — То есть, даже если в заявлении о зачете не будет указан статус плательщика НДС, налоговая инспекция поймет, что организация хочет зачесть переплату по агентскому НДС в счет недоимки по «собственному» НДС?

    — Указание таких сведений, как статус плательщика НДС (налоговый агент или налогоплательщик), в заявлении о зачете не предусмотрено. Следовательно, налоговый орган при принятии решения должен исходить из имеющейся у него информации о переплате по агентскому налогу в счет недоимки по НДС. При этом остальные реквизиты должны быть указаны корректным образом.

    — Екатерина Сергеевна, зачет возможен и в противоположной ситуации? Переплату по «собственному» НДС организация может направить в счет будущих платежей по агентскому НДС, уплачиваемому, скажем, в связи с арендой госимущества или в связи с приобретением работ (услуг) у иностранного контрагента?

    — По поводу возможности такого зачета сложились две противоположные позиции. Первая не допускает проведение зачета. Поскольку НК РФ не предусматривает для налогоплательщика возможность возмещения НДС путем зачета в счет уплаты сумм налога, перечисляемых за другое юридическое лицо в качестве агента. А для агента — возможность исполнения обязанности по перечислению удержанного налога путем зачета.

    Но есть и вторая позиция, находившая поддержку в судах. Она основана на том, что НК РФ рассматривает НДС как налог, пополняемый различными способами: уплатой плательщиком и удержанием через налогового агента. При этом отсутствует прямая норма, запрещающая зачет между видами налоговых поступлений. НДС, перечисляемый налогоплательщиком, и НДС налогового агента — один и тот же федеральный налог. Следовательно, отказ инспекции в проведении зачета налога неправомерен.

    Таким образом, если налоговый орган откажет в зачете переплаты НДС в счет агентского НДС (в связи с арендой госимущества либо в связи с приобретением работ (услуг) у иностранного контрагента), организация, вероятно, сможет оспорить такой отказ в суде.

    — Сумма излишне уплаченного налога может быть, в частности, зачтена в счет погашения задолженности по штрафам за налоговые правонарушения. При этом в п. 1 ст. 78 НК РФ в отношении штрафов оговорки о наличии переплаты по налогу именно соответствующего вида нет. Может ли организация направить переплату по налогу на прибыль в счет погашения штрафа по ст. 122 НК РФ по налогу на имущество?

    — Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборам, а также пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Проводя аналогию с пенями, налоговый орган использует такое же правило и при зачете штрафов, относящихся к конкретным налогам. Хотя это и не следует из буквального прочтения п. 1 ст. 78 НК РФ.

    Таким образом, организация не сможет направить переплату по налогу на прибыль в счет погашения штрафа по ст. 122 НК РФ по налогу на имущество. Ведь налог на прибыль является федеральным, а налог на имущество — региональным. Но например, штраф по ст. 122 НК РФ по налогу на прибыль или любому другому федеральному налогу может быть погашен за счет переплаты налога на прибыль.

    — Можно ли направить переплату по налогу (скажем, по НДС) в счет уплаты штрафа, зачисляемого на отдельный КБК 182 1 16 03010 01 6000 140, например начисленного по ст. 126 НК РФ за непредставление документов в ИФНС?

    — НК РФ допускает возможность зачета излишне уплаченного налога в счет погашения штрафа (вне зависимости от конкретного вида налогового правонарушения). Однако на практике проведение зачета переплаты по налогу возможно только в счет погашения тех штрафов, которые можно соотнести с конкретными видами налогов (федеральным, региональным, местным). Причем, как отмечалось выше, с соблюдением правила о соответствии вида налога.

    Таким образом, в проведении зачета переплаты по НДС в счет уплаты штрафа по ст. 126 НК РФ за непредставление документов, скорее всего, будет отказано.

    — В заявлении о зачете излишне уплаченного налога есть поле «Налоговый (расчетный) период (код)», где нужно указывать период возникновения переплаты.

    Екатерина Сергеевна, наших читателей интересует, как заполнять это поле, если переплата возникла нарастающим итогом по окончании нескольких налоговых периодов. Можно ли здесь указать период возникновения первой или последней излишне уплаченной суммы либо вообще оставить это поле пустым?

    — Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в пределах 3 лет со дня уплаты. Из заявления о зачете должно быть понятно, какую именно переплату налогоплательщик хочет направить на погашение имеющейся задолженности или в счет уплаты предстоящих платежей. С этой целью в заявлении как раз и указывают налоговый (расчетный) период возникновения переплаты наряду с суммой и КБК излишне уплаченного налога.

    Формой заявления о зачете не предусмотрена возможность зачета общей суммы переплаты, образовавшейся нарастающим итогом. И оставление поля «Налоговый (расчетный) период (код)» пустым также не допускается. Очевидно, что нельзя указать период перечисления лишь первой или последней излишне уплаченной суммы, ведь при зачете учитываться будет не только эта сумма.

    Поэтому в случае, когда налогоплательщик хочет зачесть сумму переплаты, образовавшейся нарастающим итогом по окончании нескольких налоговых периодов, ему необходимо подавать несколько заявлений на конкретные суммы и за конкретные периоды. В ином случае проведение зачета будет невозможно.

    — А если налогоплательщик захочет вернуть переплату, накопившуюся за несколько налоговых периодов, то ему тоже нужно будет подать несколько заявлений о возврате?

    — Да, все верно. Подход будет аналогичный. Оформлять отдельное заявление нужно будет в отношении каждого периода, по итогам которого излишне уплаченную сумму налогоплательщик хочет вернуть.

    — Екатерина Сергеевна, допустим, упрощенец в 2020 г. сначала по ошибке перечислил в большей сумме авансовый платеж за I квартал, а потом переплатил еще и аванс за полугодие. В таком случае для возврата переплаты можно оформить одно заявление, указав в поле «Налоговый (расчетный) период (код)» КВ.02.2020? Ведь авансовые платежи по УСН считаются нарастающим итогом.

    — Нет, так поступить нельзя. Установленные правила применяются не только в отношении зачета или возврата переплаченных налогов, но и по излишне уплаченным авансовым платежам. Поэтому, если переплата образовалась из-за излишнего перечисления авансовых платежей по нескольким расчетным периодам в течение 1 года, для ее зачета (возврата) также необходимо подавать несколько заявлений, правильно указывая период возникновения переплаты.

    — Если оставлять пустым поле «Налоговый (расчетный) период (код)» нельзя, то как его заполнить в заявлении на возврат излишне уплаченной суммы штрафа, начисленного по ст. 126 НК РФ? С каким-либо налоговым периодом такие штрафы не связаны.

    — Действительно, понятие налогового периода связано именно с налогом, сроком его уплаты и по отношению к штрафам по ст. 126 НК РФ оно неприменимо. Кроме того, определить и конкретную дату совершения правонарушения по ст. 126 НК РФ также не представляется возможным. Полагаю, что в заявлении на возврат правильным будет в поле «Налоговый (расчетный) период (код)» указать 00.00.0000.

    — Организация хочет зачесть часть суммы излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДС. А оставшуюся часть переплаты по налогу на прибыль — направить в счет будущих платежей также по НДС. Можно ли подать одно заявление о зачете переплаты с КБК налога на прибыль на КБК НДС?

    — В заявлении о зачете, оформленном с целью погашения недоимки за счет переплаты, нужно ставить код 1. А в случае направления переплаты в счет будущих платежей — код 2. Поэтому в рассмотренной ситуации в налоговый орган необходимо подать два заявления с разными кодами.

    — Екатерина Сергеевна, допустим, организация все-таки подала одно заявление о зачете с просьбой направить на погашение недоимки по НДС переплату по налогу на прибыль в сумме, превышающей размер этой недоимки. Налоговая инспекция проведет такой зачет?

    — НК РФ не содержит условия о том, что сумма переплаты должна соотноситься с размером недоимки. Налогоплательщик может самостоятельно распорядиться имеющейся переплатой. Поэтому по причине несовпадения размеров переплаты и недоимки отказа в проведении зачета быть не должно. Соответственно, в результате такого зачета у организации появится переплата по КБК НДС.

    Новостная рассылка для бухгалтера

    Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

    Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

    С 1 января 2020 года заявление на проведение зачета и (или) возврата налогов, платежей, пеней, процентов и штрафов представляется по новой форме

    — уплаты НДС покупателями (получателями) товаров;

    Расчет по сумме НДС производится между плательщиками НДС путем использования контрольных счетов.

    Право на использование контрольного счета имеют плательщики НДС, являющиеся участниками информационной системы электронных счетов-фактур.

    В связи с этим, в новой форме налогового заявления в Разделе «Налоговое заявление» строка 4 дополнена ячейкой «К», отметка которой указывает на причину подачи заявления в связи с излишне уплаченной суммы НДС с контрольного счета НДС.

    Вместе с тем, строка 5 этого же раздела дополнена ячейкой «С». Отметка этой ячейки указывает о заявлении на возврат на контрольный счет НДС.

    Если вы обнаружили ошибку или опечатку – выделите фрагмент текста с ошибкой и нажмите на ссылку сообщить об ошибке.

    С 1 января 2020 года заявление на проведение зачета и (или) возврата налогов, платежей, пеней, процентов и штрафов представляется по новой форме

    Согласно приказу Министра финансов РК от 27 декабря 2020 года № 1115 форма налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата налогов, платежей в бюджет, таможенных платежей, пеней, процентов и штрафов, утвержденная приказом Министра финансов РК от 12 февраля 2020 года № 160, изложена в новой редакции и применяется с 1 января 2020 года.

    Изменение формы налогового заявления связано с тем, что с 1 января 2020 года введена в действие статья 433 Налогового кодекса, где предусмотрена особенность возврата суммы превышения НДС при использовании плательщиком НДС контрольного счета НДС.

    Контрольный счет является банковским счетом, открытым плательщиком НДС в банке второго уровня на территории Республики Казахстан и используемым для учета движения расчетов по НДС, в том числе для:

    — уплаты НДС поставщикам товаров;

    — зачисления денег с иного банковского счета плательщика НДС.

    Как заполнить и подать заявление на возврат налога

    Статьи по теме

    В статье рассмотрим, кто и в каких случаях вправе подать заявление на возврат налога, какие подтверждающие документы потребуются. Также приведем образец заполнения документа и пустой бланк в формате excel. Их можно скачать бесплатно.

    Внимание! Вернуть налог на доходы физических лиц правильно и быстро вам помогут эти документы и справочники:

    Кто подает заявление о возврате сумм налога

    Обратиться в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога может физлицо, которое вправе получить вычеты. Это налоговый резидент России, у которого есть доходы, подпадающие под ставку НДФЛ 13%.

    Заявление о возврате излишней суммы налога при стандартном вычете

    Есть три вида стандартных вычетов.

  • В сумме 3000 рублей в месяц – могут получить чернобыльцы, испытатели ядерного оружия, военнослужащие-инвалиды, инвалиды ВОВ и т.д.
  • В сумме 500 рублей в месяц – могут получить инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп, доноры костного мозга, Герои СССР или России, узники фашистских концлагерей и т.д.
  • В сумме от 1400 до 12 000 рублей в месяц на одного ребенка – могут получить родители, попечители, усыновители, опекуны и их супруги.
  • Когда есть право на стандартный вычет, но работодатель его не предоставил или вычет использован не полностью, вернуть НДФЛ можно через инспекцию. Причем, по доходам, полученным в течение года. Чтобы заявить вычет, подавать заявление на возврат налога не требуется. Достаточно предоставить налоговикам:

    1. Справки 2-НДФЛ от всех работодателей и иных агентов по НДФЛ, от которых физлицо получало в течение года доходы, подпадающие под ставку 13%.
    2. Программа БухСофт подготовит справки 2-НДФЛ для сдачи в налоговую с учетом всех изменений законодательства на актуальном бланке. Форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

    3. Пакет документов для подтверждения права на стандартный вычет.
    4. Когда можно обратиться в инспекцию – см. в таблице 1.

      Таблица 1. Возврат налога при стандартном вычете

      № п/п Что декларирует физлицо Когда сдать документы
      1. Только вычеты В любое время после окончания года
      2. И вычеты, и доходы К 30 апреля после окончания года

      Заявление о возврате суммы уплаченного налога требуется, чтобы вернуть излишне уплаченный НДФЛ после того, как инспекция предоставила стандартный вычет. Бланк, образец и инструкцию по заполнению этого документа см. ниже.

      Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога при социальном вычете

      В рамках социальных вычетов по НДФЛ можно уменьшить базу по налогу. То есть облагаемые доходы, на перечисленные ниже суммы, оплаченные физлицом, претендующим на возврат налога.

    5. Расходы на обучение – свое, своих детей, братьев, сестер не старше 24 лет, а также подопечных не старше 18 лет и бывших подопечных в возрасте до 24 лет.
    6. Расходы на лечение, а именно:
      • стоимость медицинских услуг и лекарств по списку в постановлении Правительства России от 19.03.2001 № 201;
      • взносы на ДМС.
      • Стоимость независимой оценки квалификации.
      • Затраты на цели благотворительности.
      • Дополнительные пенсионные взносы.
      • Платежи на добровольное пенсионное накопление – в пользу самого физлица или в пользу членов его семьи.
      • Затраты на добровольное страхование жизни — если срок страхового договора составляет пять лет или более.
      • Общий размер социальных вычетов за год – не более 120 000 рублей. В связи с этим физлицо, имеющее сразу несколько оснований для уменьшения базы по НДФЛ, самостоятельно выбирает, какие суммы заявить в качестве социального вычета.

        Вернуть НДФЛ через налоговую инспекцию можно по завершении года, в котором оплачены расходы или взносы. Чтобы заявить вычет, подавать заявление о возврате налога не нужно. Достаточно предоставить налоговикам:

      • Справки 2-НДФЛ от всех работодателей и иных агентов по НДФЛ, от которых физлицо получало в течение года доходы, подпадающие под ставку 13%. Форма 2-НДФЛ подтверждает сумму:
      • дохода физлица за год, полученную от налоговых агентов;
      • вычетов, полученных физлицом у налоговых агентов;
      • удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ с доходов физлица.
      • Документы по оплате (чеки ККТ, квитанции, выписки по счету электронного кошелька и т.д.).
      • Кроме того, чтобы уменьшить базу по НДФЛ на учебные затраты, в инспекцию подают:

      • Договор с учебным учреждением.
      • Копию образовательной лицензии, если ее реквизиты не указаны в договоре.
      • Если учились дети, братья, сестры:
        • свидетельство о рождении;
        • справку об очной форме учебы, если об этом не сказано в договоре.

        Заявление о возврате налога требуется, чтобы вернуть переплату по НДФЛ, образовавшуюся после того, как инспекция предоставила социальный вычет. Бланк, образец и инструкция по заполнению этого заявления приведены ниже.

        Заявление на возврат уплаченного налога при имущественном вычете

        Уменьшить базу по НДФЛ физлицо может при покупке или продаже имущества на следующие суммы.

      • На выручку от продажи своего имущества, в том числе готового жилья и долевых прав на строящееся жилье.
      • На выручку от передачи своей доли в уставном капитале ООО или АО – например, при продаже доли, при выходе из общества, в случае уменьшения номинала доли и т.д.
      • На компенсацию за изъятый государством объект недвижимости или участок земли.
      • На оплаченные затраты на покупку или постройку в России:
      • жилья (квартиры, комнаты, частного дома, доли в жилой площади, блока в таунхаусе);
      • участка земли под жилье или доли такого участка.
        1. На затраты на уплату процентов российским кредиторам и займодавцам по кредитам или займам на покупку или постройку в России жилья или земельного участка под жилье (доли участка).

        Сумма, уменьшающая базу по НДФЛ, зависит от вида операции, по которой физлицо претендует на имущественный вычет.

        Вернуть НДФЛ через налоговую инспекцию можно по завершении года, в котором оплачены расходы или получена выручка. Чтобы заявить вычет, подавать заявление о возврате налога не нужно. Достаточно предоставить налоговикам:

      • Документы по оплате (расписка продавца о получении денег, платежное поручение, квитанция к приходному ордеру, чек ККТ, товарный чек, выписка банка и т.д.).
      • Заявление на возврат налога в налоговую требуется подать, чтобы вернуть излишне уплаченный НДФЛ после того, как инспекция предоставила имущественный вычет. Бланк, образец и инструкция по заполнению этого заявления приведены ниже.

        Заявление на возврат подоходного налога при профессиональном вычете

        Получить профвычет по НДФЛ могут физлица, указанные в таблице 2.

        Таблица 2. Возврат налога из-за профессионального вычета

        Оплаченные и подтвержденные документами расходы в связи с созданием объекта интеллектуальной собственности

        Вернуть НДФЛ через налоговую инспекцию можно по завершении года, в котором оплачены расходы. Чтобы заявить вычет, подавать заявление о возврате налога не нужно. Достаточно предоставить налоговикам:

      • Декларацию 3-НДФЛ, самостоятельно заполненную физлицом.
      • Документы по оплате (договоры, счета, товарные накладные, счет-фактуры, платежные поручения, квитанции к приходному ордеру, чеки ККТ, товарные чеки, выписки банка и т.д.).
      • Заявление о возврате налога (образец 2020 см. ниже) требуется, чтобы вернуть переплату по НДФЛ, образовавшуюся после того, как инспекция предоставила профессиональный вычет.

        Бланк заявления на возврат налога

        С 2020 года действует новая форма заявления (приказ ФНС от 30.11.2020 № ММВ-7-8/[email protected]). Форма заявления о возврате налога в 2020 году выглядит так:

        Составляем и подаем в ИФНС заявление на возврат переплаты

        Чтобы вернуть или зачесть возникшую переплату налогов и других платежей, надо составить принятое приказом ФНС от 14-го февраля 2017 № ММВ-7-8/[email protected] заявление. Однако с 2020 г. в его форму внесены некоторые изменения. Наша статья поможет налогоплательщикам: физлицам и организациям — правильно составить нужные документы.

        На практике случаются ситуации, когда в бюджет перечислено налогов, иных взносов, сборов больше, чем была обязанность их уплатить. И как результат — возникшая переплата. Физлица, предприниматели и юрлица, имея на сайте ФНС (nalog.ru) свой личный кабинет, легко могут узнать сумму их излишне уплаченных налогов. Выявив, какая сумма платежей переплачена, необходимо решить: зачесть ее либо вернуть, заполнив при этом письмо и подав его в налоговую. Рассмотрим формы, которые надо составить, как их подать, в какие допустимые сроки, приведем пример заполнения заявления на возврат.

        Как распорядиться переплатой по налогам

        Пользуясь своим правом по ст. 78 НК РФ, физические лица или компании переплаченные в бюджет налоги (на доходы, прибыль, имущество, НДС и др.) могут зачесть в счет налогов, подлежащих уплате в будущем (или недоимки по другим платежам), или вернуть их из бюджета.

        Когда и как заявить о возврате (зачете) излишне уплаченного налога

        Обратиться за возвратом/зачетом переплаченного излишне сбора, налога, взноса или штрафа можно лично, по электронной или обычной почте или из своего личного кабинета. Важно сделать это не позднее 3-х лет после уплаты этой суммы.

        Чаще на практике, получив обращение с просьбой засчитать или возвратить сумму переплаты по какому-нибудь платежу, ИФНС перед вынесением своего решения делает сверку расчетов.

        Само решение «зачесть или вернуть» выносится налоговым органом в течение не более 10-тидневного срока с получения обращения или совместно подписанного акта по итогам сверки налогов, о котором письменно сообщается заявителю. При этом со стороны налоговой инспекции компании может поступить запрос о представлении подтверждающих документов о возникших лишних суммах уплаты налогов.

        Принятое ФНС решение служит основанием, чтобы перечислить излишне уплаченную сумму налога: по НК РФ это их обязанность в течение 1-го месяца от получения указанного заявления о возврате.

        НК РФ обязывает налоговую информировать вас обо всех случаях излишней уплаты налогов в 10-тидневный срок (п. 3 ст. 78 НК РФ)

        Заполняем заявление о возврате из бюджета налога

        Предположим, что ООО «Вымпел», оплачивая начисленный по декларации налог на прибыль организаций за 2020 год, совершило ошибку и налог был перечислен на 5 350 рублей больше. Компания подала в межрайонную ИФНС заявление с просьбой вернуть указанную сумму.

        На этом примере мы попробуем заполнить необходимую форму документа (заявления) о возврате налога, состоящую из 3-х страниц, которую нужно сдать в налоговую.

        ФНС России скорректировала применяемый бланк заявления о возврате/зачете переплаты налогов своим приказом от 30.11.2020 N ММВ-7-8/[email protected]

        Процесс заполнения такого заявления сводится к последовательности следующих действий: оформляем титульный лист (лист 001 формы), лист 002 и лист 003 (при необходимости).

        Сначала заполняем титульный лист бланка

        В 2-х верхних строках формы указываются ИНН, КПП и номер п/п страницы (001). В приведенном примере заявление составляется от организации, значит в поле ИНН вписываем 10 цифр, а в поле КПП — 9 цифр: соответственно, данные ООО «Вымпел».

        Затем в строке «Номер заявления» ставим его номер (если оно первое, то это «1») в этом году. Рядом пишем код налогового органа, в который его адресуем.

        Далее расположены строки для указания полного названия организации (ФИО физлица), у нас в примере это общество с ограниченной ответственностью «Вымпел».

        В строке «Статус налогоплательщика» выбираем соответствующий однозначный код из предложенных в форме. Все свободные клетки полей бланка необходимо заполнять прочерками.

        В строке «На основании статьи» следует указать № статьи в НК РФ, служащей основанием предстоящего возврата переплаченного платежа. При возврате переплаченного налога, взноса это ст. 78 НК РФ, при возврате госпошлины — ст. 333.40 НК РФ, ошибочно взыскала налоговая — ст. 79 НК РФ, возмещаете НДС — ст. 176 НК РФ и др.

        В нашем примере это ст. 78 НК, так как требуется возврат переплаченного налога на прибыль.

        Ниже, в расположенных друг под другом двух клетках, указываем сведения о том, какая именно переплата и по какому виду платежа, и выбираем соответствующие однозначные коды для данных полей из предложенных в форме. Например, «1» — излишне уплаченный, и «1» — налог.

        В строке «в размере» цифрами прописываем сумму запрашиваемой переплаты по налогу, например, 5 350 рублей. Строка «Налоговый (расчетный) период» заполняется следующими кодами для первых двух клеток:

        «МС» — если платеж месячный;

        «КВ» — если квартальный;

        «ПЛ» — если переплата за полугодие;

        «ГД» — если годовой.

        После точки уточняется выбранный и указанный отчетный период, т.е. проставляется порядковый номер месяца, квартала или полугодия, а для годового платежа здесь ставим «00».

        Непосредственно тот год, в котором возникла переплата, указываем после следующей точки в четырех свободных клетках.

        В нашем примере: «ГД.00.2020».

        Рядом следует указать код ОКТМО, который можно уточнить на официальном сайте ФНС.

        Для заполнения заявления о возврате переплаты налога организации могут взять код региона (ОКТМО) из представленной налоговой декларации (в примере это декларация по прибыли), а физлица — указать регион, где платился данный налог: если речь о имущественном налоге, ОКТМО берется по местонахождению этого имущества, транспортный налог — по месту, где прописан владелец автомобиля, НДФЛ — из справки о доходах с работы.

        В строке ниже — «Код бюджетной классификации» — заполняется 20-тизначный КБК переплаченного платежа. В нашем примере это КБК налога на прибыль в федеральный бюджет.

        Далее записываем количество страниц и приложений в подаваемом заявлении. Помним, что все пустые клетки полей бланка прочеркиваем.

        Снизу слева на титульном листе формы предусмотрена часть страницы для отражения информации о заявителе (плательщик/его представитель): ФИО, номер телефона, подпись и дата. Если заявление подается представителем, следует указать реквизиты подтверждающего его полномочия документа и приложить его копию к заявлению.

        Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

        Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в наименование статьи 78 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

        Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

        См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 78 НК РФ

        Информация об изменениях:

        Пункт 1 изменен с 1 октября 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2020 г. N 325-ФЗ

        1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

        О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость см. приказ МНС РФ и Минфина РФ от 12 сентября 2001 г. NN БГ-3-10/345, 74н

        Абзац второй пункта 1 статьи 78 настоящего Кодекса (в части, предусматривающей осуществление зачета (возврата) сумм излишне взысканных федеральных, региональных и местных налогов и сборов по соответствующим видам налогов и сборов, а также по соответствующим пеням и штрафам) вступает в силу с 1 января 2008 г.

        Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

        Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ статья 78 настоящего Кодекса дополнена пунктом 1.1, вступающим в силу с 1 января 2017 г.

        1.1. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

        Пункт 2 изменен с 29 сентября 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2020 г. N 325-ФЗ

        2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

        Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в пункт 3 статьи 78 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

        3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

        В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

        Пункт 4 изменен с 1 января 2021 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2020 г. N 325-ФЗ

        Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ в пункт 4 статьи 78 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 июля 2015 г.

        4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

        Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

        Пункт 5 изменен с 1 января 2021 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2020 г. N 325-ФЗ

        Пункт 5 изменен с 30 августа 2020 г. — Федеральный закон от 29 июля 2020 г. N 232-ФЗ

        5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

        В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

        Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

        Статья 78 дополнена пунктом 5.1 с 1 января 2021 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2020 г. N 325-ФЗ

        Пункт 6 изменен с 1 января 2021 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2020 г. N 325-ФЗ

        Пункт 6 изменен с 1 октября 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2020 г. N 325-ФЗ

        Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ в пункт 6 статьи 78 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 июля 2015 г.

        6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

        Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

        Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ) статья 78 настоящего Кодекса дополнена пунктом 6.1, вступающим в силу с 1 января 2017 г.

        ГАРАНТ:

        Постановлением Конституционного Суда РФ от 31 октября 2020 г. N 32-П положения пункта 6.1 статьи 78 во взаимосвязи с пунктом 5 статьи 18, статьями 20 и 21 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ и частью 22 статьи 26 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой данные законоположения в системе действующего правового регулирования ограничивают право страхователя на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование лишь в силу самого факта учета (разнесения) сведений о данных страховых взносах на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, без учета структуры тарифа страховых взносов (его солидарной и индивидуальной частей) и того обстоятельства, наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай с установлением страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, и приведет ли изменение сведений о ранее учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносах (средствах) к уменьшению размера такого обеспечения

        6.1. Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

        Пункт 7 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2020 г. N 325-ФЗ

        Пункт 7 изменен с 29 сентября 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2020 г. N 325-ФЗ

        7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

        Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

        Пункт 8 изменен с 29 октября 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2020 г. N 325-ФЗ

        8. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

        До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

        Статья 78 дополнена пунктом 8.1 с 29 октября 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2020 г. N 325-ФЗ

        8.1. В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.

        В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки.

        Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ в пункт 9 статьи 78 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 июля 2015 г.

        9. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

        Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

        Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату) ответственному участнику этой группы в порядке, установленном настоящей статьей.

        В случае прекращения действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету (незачтенные) в счет имеющейся по этой группе недоимки, подлежат зачету (возврату) организации, являвшейся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, по ее заявлению.

        Возврат ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков не производится при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также по штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

        Пункт 10 изменен с 29 октября 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2020 г. N 325-ФЗ

        10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 8.1 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

        Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

        11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

        12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

        До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

        13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

        Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ статья 78 настоящего Кодекса дополнена пунктом 13.1

        13.1. Суммы денежных средств, уплаченные в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, предусмотренных статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, не признаются суммами излишне уплаченного налога и зачету или возврату в порядке, предусмотренном настоящей статьей, не подлежат.

        Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в пункт 14 статьи 78 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

        14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

        Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

        Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению по решению налогового органа, в случае, предусмотренном пунктом 11.1 статьи 176 настоящего Кодекса.

        Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм процентов, уплаченных в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 настоящего Кодекса.

        Федеральным законом от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ статья 78 настоящего Кодекса дополнена пунктом 15

        15. Факт указания лица в качестве номинального владельца имущества в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и передача такого имущества его фактическому владельцу сами по себе не являются основанием для признания излишне уплаченными сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, уплаченных номинальным владельцем в отношении такого имущества.

        Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 244-ФЗ статья 78 настоящего Кодекса дополнена пунктом 16, вступающим в силу с 1 января 2017 г.

        16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям — налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.

        Пункт 17 изменен с 29 сентября 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2020 г. N 325-ФЗ

        17. Правила о возврате сумм излишне уплаченных налогов, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении возврата сумм ранее удержанного налога на прибыль организаций, подлежащих возврату иностранной организации в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 312 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

        Решение о возврате суммы ранее удержанного налога на прибыль организаций принимается налоговым органом в течение шести месяцев со дня получения от иностранной организации заявления о возврате ранее удержанного налога и иных документов, указанных в пункте 2 статьи 312 настоящего Кодекса.

        Сумма ранее удержанного налога на прибыль организаций подлежит возврату в течение одного месяца со дня принятия налоговым органом решения о возврате суммы ранее удержанного налога.

        Форма налоговое заявление на проведение зачета и возврата налогов

        Налоговую переплату можно зачесть как в счет имеющихся долгов компании, так и в счет предстоящих налоговых платежей. Также излишне уплаченные суммы могут быть возвращены по заявлению налогоплательщика. При этом не важно, кем выявлена переплата — инспекцией, компанией или судом

        П о общему правилу излишне уплаченные и излишне взысканные налоги подлежат зачету или возврату (ст. 78 НК РФ). Обнаружить факт переплаты может как налоговый орган, так и сам налогоплательщик (см. схему ниже). Во втором случае компания выступает инициатором совместной сверки расчетов с бюджетом, по итогам которой составляется акт, форма которого утверждена приказом ФНС России от 20.08.07 № ММ-3-25/[email protected] Инициируя зачет или возврат переплаты, компаниям важно учитывать несколько особенностей.

        Акт сверки расчетов с бюджетом не является достаточным доказательством наличия переплаты. Такие выводы сделал ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 20.07.12 № А52-3275/2011. ФАС Московского округа отметил, что акт сверки не является достаточным доказательством наличия переплаты, поскольку в налоговом законодательстве такой документ не используется для оформления обнаружения факта переплаты (постановление от 07.09.12 № А41-30487/11). К тому же составление акта сверки не является обязательным условием для возврата налога.

        В случае спора с инспекцией факт переплаты должен подтверждаться доказательствами, в частности платежными поручениями или информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных инспекции.

        Зачет можно провести по налогам одного вида независимо от того, в какой бюджет и по какому КБК такой налог перечисляется. По правилам абзаца 2 пункта 1 статьи 78 НК РФ зачет налоговых платежей производится строго по видам налогов. При этом НК РФ не запрещает налоговикам провести зачет переплаты в рамках разных бюджетов (к примеру, часть налога на прибыль, уплаченного в федеральный бюджет, засчитывается в счет недоимки по налогу на прибыль, подлежащему перечислению в бюджет региона). С этим согласен Минфин России в письме от 26.04.11 № 03-02-07/1-141.

        Руководствуясь такой же логикой, можно провести зачет переплаты и в том случае, если налоговые платежи, в счет погашения недоимки по которым проводится зачет, и суммы налога, образующие переплату, перечисляются на разные КБК. Ведь даже одному налогу может соответствовать несколько КБК. Главное, чтобы суммы относились к налогам одного вида — федеральным, региональным или местным.

        Зачет переплаты в счет имеющейся недоимки возможен по инициативе налоговиков до момента истечения срока ее принудительного взыскания. На возможность проведения зачета по инициативе контролеров указано в пункте 5 статьи 78 НК РФ. При этом в определении от 08.02.07 № 381-О-П Конституционный суд РФ указал, что налоговый орган не вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимок и задолженностей по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

        Минфин России в письмах от 14.07.09 № 03-02-07/1-357 и от 01.07.09 № 03-02-07/1-334 также уточняет, что по задолженности, в счет которой засчитывается переплата, на момент принятия решения о зачете не должен истечь срок принудительного взыскания как в бесспорном порядке, так и через суд. Суды разделяют такой подход (например, постановления Президиума ВАС РФ от 20.01.09 № 10707/08 и от 15.09.09 № 6544/09).

        Если переплата образовалась в результате излишней уплаты авансовых платежей, срок на подачу заявления о зачете (возврате) исчисляется с даты представления налоговой декларации. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 28.06.11 № 17750/10 указал, что основания для возврата переплаты возникают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для представления такой декларации.

        Нижестоящие суды также отмечают, что сумму переплаты по авансовым платежам компания определяет арифметическим путем. Следовательно, узнать о факте переплаты организация может лишь на дату представления итоговой отчетности. А значит, трехлетний срок для подачи заявления о зачете или возврате переплаты ей необходимо исчислять именно от срока представления годовой декларации (постановления ФАС Московского от 17.10.12 № А41-1926/12 и от 03.10.12 № А40-29369/12-99-142, Северо-Западного от 18.05.12 № А05-994/2011 округов).

        Срок проведения зачета и возврата переплаты зависит от необходимости проведения камерального контроля. Решение о зачете или возврате излишне уплаченного налога контролеры принимают в течение 10 дней с момента подписания акта сверки или с момента выявления налоговиками факта переплаты (п. 4, 5 и 8 ст. 78 НК РФ).

        Но если для установления факта переплаты необходимо провести камеральную проверку, то решение о зачете (возврате) или отказе от него инспекторы примут лишь по окончании такой проверки. Или по истечении трехмесячного срока со дня ее начала (п. 2 ст. 88 НК РФ). На это указал Президиум ВАС РФ в пункте 11 информационного письма от 22.12.05 № 98. Соглашаются с таким порядком проведения зачета или возврата переплаты и Минфин России в письме от 12.07.10 № 03-02-07/1-321, и нижестоящие суды (постановления ФАС Уральского от 20.07.10 № Ф09-5663/10-С3 и Московского от 28.09.09 № КА-А40/9768-09 округов).

        Решение о частичном зачете переплаты, по мнению большинства арбитров, не прерывает течение срока исковой давности для обращения в суд с заявлением о возврате оставшейся суммы переплаты. ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 24.12.09 № А17-7871/2008 отметил, что частичный зачет излишне уплаченных сумм налога не приводит к правовым последствиям, поскольку к налоговым правоотношениям нормы гражданского законодательства не применяются. Таким образом, факт зачета сумм переплаты не свидетельствует о прерывании срока исковой давности по правилам статьи 203 ГК РФ. Аналогичные доводы содержатся в постановлениях ФАС Северо-Западного от 05.06.12 № А05-9205/2011, Волго-Вятского от 24.12.09 № А17-7870/2008 и от 24.02.09 № А28-5660/2008-155/21 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 25.06.09 № ВАС-7480/09) округов.

        Но есть и противоположное мнение. В частности, ФАС Уральского округа в постановлении от 03.06.10 № Ф09-4075/10-С3 указал, что проведение налоговиками зачета излишне уплаченного налога, впоследствии признанного вышестоящим налоговым органом незаконным, прерывает срок исковой давности.

        Досудебный порядок зачета и возврата переплаты не распространяется на излишне взысканные налоги. На это указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 05.12.06 № 8689/06. Ведь право на возврат излишне взысканного налога носит имущественный характер. И НК РФ не устанавливает прямого запрета на обращение в суд с иском о взыскании таких сумм, если до обращения в арбитраж компания не подавала заявление в налоговый орган.

        Правопреемник вправе подать заявление о зачете или возврате переплаты, возникшей у налогоплательщика до реорганизации. На это указал Минфин России в письмах от 22.10.10 № 03-02-07/1-485 и от 01.07.09 № 03-02-07/1-333. Ведь сумма переплаты, излишне взысканная с компании до реорганизации, может быть зачтена в счет погашения недоимки правопреемника (п. 10 ст. 50 НК РФ).

        Кроме того, по мнению Президиума ВАС РФ, между зачетом и возвратом налоговых платежей не имеется существенных различий. И фактически зачет излишне уплаченных сумм налога является разновидностью (формой) возврата этих сумм, восстановлением имущественного положения налогоплательщика (постановление от 29.06.04 № 2046/04). Следовательно, переплата компании может быть возвращена ее правопреемнику. Аналогичное мнение высказал Минфин России в письме от 15.09.08 № 03-05-04-03/41.

        При несвоевременном возврате переплаты налогоплательщик получает проценты исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Такое правило установлено в пункте 10 статьи 78 НК РФ. Начисление процентов начинается на следующий день после истечения срока возврата переплаты (п. 2, 5 ст. 6.1 и п. 6 ст. 78 НК РФ). Если начало срока выпадает на выходной или праздничный день, то такой срок переносится на первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

        Если же переплата выявлена по итогам камеральной проверки, то срок на возврат переплаты начинает отсчитываться через месяц после окончания такой проверки (п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98).

        Контролеры, рассчитывая сумму процентов, принимают число календарных дней в году равным 365 или 366 (п. 3.2.7 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утв. приказом ФНС России от 25.12.08 № ММ-3-1/[email protected]). А в постановлениях Пленума Верховного суда РФ № 13 и Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.98, ФАС Московского округа от 25.11.11 № А41-3034/11 и от 23.09.10 № КА-А40/11480-10 арбитры предлагают рассчитывать проценты за неправомерное пользование средствами налогоплательщика исходя из 360 дней. Позиция судов более выгодна для компаний

        Читайте так же:  Нотариус на 800 летия москвы

        Добавить комментарий

        Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

        № п/п Кто получает профвычет Сумма профвычета
        1. Предприниматели Оплаченные и подтвержденные документами расходы в связи с предпринимательством
        2. «Самозанятые» частнопрактикующие лица – адвокаты, нотариусы, медиаторы, арбитражные управляющие, патентные поверенные и т.д. Оплаченные и подтвержденные документами расходы в связи с ведением частной практики
        3. Физлица – исполнители по ГП договорам на выполнение услуг или работ Оплаченные и подтвержденные документами расходы в связи с исполнением договора
        4. Авторы объектов интеллектуальной собственности