Договор отступного по договору займа образец

Договор отступного по договору займа образец

  • Автострахование
  • Жилищные споры
  • Земельные споры
  • Административное право
  • Участие в долевом строительстве
  • Семейные споры
  • Гражданское право, ГК РФ
  • Защита прав потребителей
  • Трудовые споры, пенсии
    • Главная
    • Соглашение об отступном по договору займа между физическими лицами. Образец
    • Соглашение об отступном по договору займа между физическими лицами. Образец. Предметом соглашения является прекращение обязательства должника по возврату суммы займа предоставлением отступного в форме передачи иного имущества — автомобиля

      Соглашение об отступном

      г. Москва
      5 декабря 2020 года

      Добродеев Никита Федорович, именуемый в дальнейшем «Кредитор», с одной стороны, и Плеханов Виктор Алексеевич, именуемый в дальнейшем «Должник», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны» заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:

      1. Предмет Соглашения

      1.1. Предметом настоящего Соглашения является прекращение обязательства Должника перед Кредитором, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, предоставлением отступного в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Соглашением.

      1.2. На основании Договора займа от «17» февраля 2017 года Должник передал ответчику денежные средства в размере 1 000 000 рублей, а ответчик принял на себя обязательство перед Кредитором возвратить сумму займа не позднее 02 декабря 2020 года (далее по тексту — обязательство Должника).

      1.3. Стороны пришли к соглашению о прекращении обязательства Должника, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, предоставлением отступного в форме передачи иного имущества.

      2. Условия и порядок предоставления отступного

      2.1. В течение 10 дней с момента подписания настоящего Соглашения Должник передает в собственность Кредитора в качестве отступного следующее имущество:

      автомобиль Audi Q5, год выпуска 2014, цвет белый, паспорт ТС 77 УО 123456, идентификационный номер VIN: WAUZZZ8R8EA123432, N двигателя CNC 051234, N шасси (рамы) отсутствует. Стоимость указанного автомобиля, принадлежащего Должнику на праве собственности составляет 1000000 рублей.

      2.2. Стороны договариваются о том, что с момента передачи имущества, указанного в п. 2.1 настоящего Соглашения, обязательство Должника перед Кредитором, указанное в п. 1.2 настоящего Соглашения, прекращается в полном объеме.

      3. Ответственность Сторон

      3.1. В случае непередачи имущества, указанного в п. 2.1 настоящего Соглашения, в установленный срок Кредитор вправе взыскать с Должника неустойку в размере 0,1 % от стоимости непереданного имущества за каждый день просрочки.

      3.2. Взыскание неустойки не освобождает сторону, нарушившую Соглашение, от исполнения обязательства в натуре.

      5. Адреса и реквизиты Сторон

      Кредитор: Добродеев Никита Федорович (паспорт серии № ___, выдан ______ «__» года), место проживания: г. Москва, ул. _____, д. __, кв. __

      Должник: Плеханов Виктор Алексеевич (паспорт серии № ___, выдан ______ «__» года), место проживания: г. Москва, ул. _____, д. __, кв. __.

      Подписи Сторон:

      Кредитор: ________________/Добродеев Н. Ф./

      Соглашение об отступном

      Обязательства сторон могут быть прекращены не только исполнением (ст. 408 ГК РФ), зачетом (ст. 410 ГК РФ) или прощением долга (ст. 415 ГК РФ). Одним из вариантов прекращения обязательств является предоставление отступного (ст. 409 ГК РФ). Предоставление отступного по соглашению сторон предусматривает уплату денежных средств или передачу иного имущества. При этом именно передача имущества при нехватке денежных средств должником является наиболее распространенным случаем заключения соглашения об отступном. О форме такого соглашения расскажем в нашей консультации.

      Соглашение об отступном: образец 2020

      Как составить соглашение об отступном? При заключении соглашения об отступном по ГК РФ необходимо учесть некоторые особенности.

      Обязательство, которое погашается отступным, прекращается с момента фактического представления имущества, а не с даты заключения соглашения (п. 1 Информационного письма Президиума ВАС от 21.12.2005 № 102).

      Заключая соглашение об отступном, нужно иметь в виду, что, если иное не указано в соглашении, с предоставлением отступного прекращаются все обязательства по договору, включая неустойку по нему (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС от 21.12.2005 № 102). Более того, если стоимость передаваемого в качестве отступного имущества меньше стоимости погашаемого обязательства и о частичном погашении обязательства в соглашении не указано, считается что обязательство погашается полностью. Поэтому при составлении соглашения сторонам нужно оговорить тот момент, что обязательства сторон погашаются лишь частично (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС от 21.12.2005 № 102).

      Приведем для соглашения об отступном по договору займа образец его заполнения:

      Договор займа: денег нет — даем отступное

      Если финансовое состояние компании, взявшей взаймы денежные средства, не позволяет вернуть в срок полученные деньги и проценты, то одним из способов закрытия договора займа является заключение соглашения об отступном имуществом. О том, как в этом случае будет складываться налоговый и бухгалтерский учет у сторон сделки, — наша тема номера.

      Заключаем соглашение об отступном

      По договору займа займодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Таким образом, основной принцип займа — что взял, то и верни.

      Но так бывает не всегда. Если должник не имеет денег, чтобы рассчитаться с кредитором, то порой кредитору ничего не остается, как получить возврат займа имуществом.

      В силу ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного — уплатой денежных средств или передачей иного имущества. Обратите внимание: отступное — это или деньги, или имущество. Работы и услуги не могут выступать в качестве отступного. Давайте посмотрим, какие моменты нужно учесть при заключении соглашения об отступном.

      В соглашении об отступном необходимо отразить:

      сведения о первоначальном обязательстве, прекращаемом отступным;

      размер, сроки и порядок предоставления отступного.

      А можно ли заключить соглашение до наступления срока возврата займа? Как показывает анализ судебной практики, однозначного ответа на этот вопрос нет. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 19.04.2011 № А40-55253/10-30-458 суды пришли к выводу, что соглашение об отступном, заключенное до наступления срока возврата займа, действительно и не противоречит положениям ст. 810 ГК РФ, в которой установлен порядок исполнения обязанности по возврату суммы займа.

      Но есть судебное решение и с противоположной позицией — это постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.03.2009 № А58-2215/08. В нем арбитры указали, что соглашение об отступном, заключенное до срока возврата займа, является недействительным, так как нарушает положения ст. 810 ГК РФ.

      Важно помнить, что соглашение об отступном не изменяет и не расторгает договор займа. Это просто способ прекращения обязательства. В постановлении Президиума ВАС РФ от 25.09.2007 № 7134/07 суд указал, что применение судами к порядку заключения соглашения об отступном положений ст. 452 ГК РФ, которой предусмотрены правила изменения и расторжения договора, неправомерно.

      Таким образом, соглашение об отступном и договор займа будут существовать параллельно — до того момента, пока отступное не будет реально получено займодавцем. Президиум ВАС РФ в п. 1 информационного письма от 21.12.2005 № 102 указал следующее. Соглашение об отступном не создает новой обязанности должника и не порождает права требования кредитора предоставить отступное. Просто при неисполнении соглашения об отступном в определенный сторонами срок кредитор вправе потребовать исполнения первоначального обязательства и применения к должнику мер ответственности.

      Следующий момент, на который нужно обратить внимание при заключении соглашения об отступном, касается ситуации, когда в качестве отступного передается недвижимость. Если по соглашению об отступном передается недвижимое имущество, то само соглашение об отступном, определяющее размер, сроки и порядок предоставления его в качестве отступного, не подлежит государственной регистрации. Но вот переход права собственности должен быть зарегистрирован в установленном законом порядке (п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 № 59). А в постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 2826/14 суд уточнил, что так как соглашение предусматривает предоставление в качестве отступного недвижимого имущества, право собственности на которое в соответствии с п. 2 ст. 223 ГК РФ возникает у приобретателя этого имущества с момента регистрации перехода права, для исполнения соглашения недостаточно одной лишь передачи вещи кредитору.

      Таким образом, соглашение может считаться исполненным только после перехода к кредитору права собственности на недвижимое имущество.

      И последнее. Законодательством не установлено требование о нотариальном удостоверении сделки отступного или других специальных требований к ее форме. На это обратил внимание Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.09.2007 № 7134/07.

      Учет у займодавца

      Рассмотрим, как займодавцу следует отразить в налоговом и бухгалтерском учете операцию по получению отступного.

      Налоговый учет

      Напомним, что для целей налогообложения прибыли амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Если объект, полученный в качестве отступного, удовлетворяет названным критериям, то он в налоговом учете признается амортизируемым имуществом.

      Далее необходимо определить первоначальную стоимость таких объектов. По общему правилу первоначальная стоимость основного средства формируется из суммы расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ). Если имущество приобретается в качестве отступного и стороны договора после предоставления имущества считают сумму займа полностью погашенной, то его первоначальной стоимостью будет сумма погашаемой задолженности. Ведь в этом случае займодавец фактически приобрел у заемщика имущество, и ценой приобретения является погашенная сумма займа с процентами.

      В качестве отступного вполне можно получить и объект, бывший в употреблении. Согласно п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника. А в пункте 7 ст. 258 НК РФ сказано, что компания, приобретающая б/у основные средства, при использовании линейного метода начисления амортизации вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Поэтому заемщик должен передать займодавцу информацию об амортизационной группе и о сроке эксплуатации основного средства.

      В ситуации, когда организация не намерена использовать полученное имущество в своей деятельности, оно в налоговом учете не признается основным средством. Для целей налогообложения такой объект будет рассматриваться как товар.

      Условия, при одновременном соблюдении которых объект признается в бухгалтерском учете основным средством, перечислены в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Напомним их:

      объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации или для предоставления ею за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

      объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

      организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

      объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

      Активы в качестве основного средства принимаются к учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Исходя из правил п. 8 ПБУ 6/01, первоначальная стоимость объекта в рассматриваемой ситуации будет формироваться так. Если заем был выдан в денежной форме и стороны договорились после передачи имущества считать заем полностью погашенным, то погашенная сумма займа и будет первоначальной стоимостью для полученного в качестве отступного объекта.

      Но если заем был выдан в неденежной форме, тогда придется применить правило из п. 11 ПБУ 6/01. Первоначальной стоимостью основных средств в такой ситуации признается стоимость ценностей, переданных займодавцем. А их стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно компания определяет стоимость аналогичных ценностей.

      Обратите внимание: если компания-займодавец собирается полученное отступное продать, то его нужно учитывать как обычный товар — на счете 41.

      Расходы во время хранения

      Как показывает практика, обычно займодавец планирует полученное имущество продать. Но до момента продажи компания вынуждена нести расходы, связанные с содержанием имущества. В связи с этим возникает ряд вопросов.

      Во-первых, вправе ли компания признавать затраты по содержанию имущества, приобретенного в результате сделки по соглашению об отступном, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают?

      Во-вторых, может ли организация учитывать их как расходы, связанные с производством и реализацией, за период с даты получения имущества и до даты его реализации или до даты принятия налогоплательщиком решения о направлении указанного имущества для использования в собственной деятельности?

      Ответы на эти вопросы дали специалисты ФНС России в письме от 19.01.2015 № ГД-4-3/[email protected] Вот что сообщили налоговики.

      Так как имущество, полученное по договору об отступном, временно не используется в основной деятельности и не приносит дохода, оно не подлежит признанию в качестве основных средств. Поэтому расходы, связанные с его содержанием до момента принятия решения о его реализации или о переводе в состав основных средств, не могут учитываться для целей налогообложения прибыли.

      Вместе с тем согласно п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы, в том числе на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности, на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке. Следовательно, сумма расходов по содержанию рассматриваемого имущества, понесенных до момента принятия решения о дальнейшем его использовании или до момента его реализации, может уменьшать доходы от продажи данного имущества.

      Если же будет принято решение о переводе такого имущества в состав основных средств, то указанные расходы, в том числе и за период, когда указанное имущество временно не использовалось в деятельности, могут быть включены в состав материальных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (письма Минфина России от 18.02.2016 № 03-03-06/2/8975, от 25.01.2013 № 03-03-06/2/5, от 15.03.2011 № 03-03-06/2/41).

      На практике может оказаться, что продажа имущества, полученного в качестве отступного, или его перевод в состав основных средств произойдут спустя годы после получения объекта. Можно ли в этом случае учесть расходы, связанные с хранением? Или за давностью лет они уже «сгорели»?

      Специалисты ФНС России считают, что проблем здесь быть не должно. По их мнению, общий срок исковой давности в данном случае не имеет отношения к определению давности расходов, принимаемых для целей налогообложения. Ведь под исковой давностью, определяемой гражданским законодательством, понимается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Такая позиция содержится в письме ФНС России от 19.01.2015 № ГД-4-3/[email protected]

      При этом налоговики отметили, что для принятия расходов у налогоплательщиков должны быть в наличии первичные документы. Налоговая служба также напомнила, что подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение четырех лет.

      Как видите, в Налоговом кодексе установлен срок хранения документов. Но с какого момента он отсчитывается — с даты составления первички или с момента принятия к учету соответствующих расходов? Ответ на этот вопрос можно найти в постановлении ФАС Московского округа от 02.03.2006 № КА-А40/785-06. В этом деле арбитры пришли к выводу, что если некоторые расходы учтены не в тех периодах, когда они были понесены, то подтверждающие документы необходимо хранить в течение четырех лет после окончания налогового периода, в котором они использованы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

      Учет у заемщика

      А теперь посмотрим, как заемщик должен отразить передачу имущества в качестве отступного.

      В момент, когда вместо денежных средств заемщик передает займодавцу отступное в виде имущества, происходит реализация этого имущества. Дело в том, что для целей налогообложения под реализацией понимается передача права собственности на товар (п. 1 ст. 39 НК РФ). А товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

      В нашей ситуации как раз и происходит переход права собственности на имущество, переданное по соглашению об отступном.

      По общему правилу доходом признается выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных (п. 1 ст. 249 НК РФ). Она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной или натуральной формах.

      На основании п. 2 ст. 271 НК РФ при применении метода начисления датой реализации имущества, передаваемого в качестве отступного, признается дата его передачи приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче объекта.

      Если заемщик использует кассовый метод учета, то согласно п. 2 ст. 273 НК РФ датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Так как в случае с передачей отступного оно уже как бы заранее оплачено, факт его реализации возникает в момент передачи займодавцу.

      Если по соглашению об отступном передается основное средство, то сумму выручки заемщик имеет право уменьшить на остаточную стоимость этого объекта. Ведь согласно подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

      Бухгалтерский учет

      Как и в налоговом учете, передача имущества в качестве отступного в бухгалтерском учете будет признаваться реализацией. Согласно п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

      компания имеет право на получение этой выручки;

      сумма выручки может быть определена;

      имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

      право собственности на продукцию или товар перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком, а услуга оказана;

      расходы, относящиеся к этой операции, могут быть определены.

      Поступления от продажи основных средств, продукции, товаров являются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99). Они признаются в том же порядке, что и выручка от реализации (п. 16 ПБУ 9/99).

      Если списание основного средства производится в результате его продажи, то доход принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре (п. 30 и 31 ПБУ 6/01). Доходы и расходы от списания объекта отражаются в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

      Доход от продажи объекта в качестве отступного должен отразиться по кредиту счета 91, так как это разовая операция и она относится к прочим доходам.

      Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС операции займа в денежной форме, включая проценты по ним. А можно ли применить эту норму Кодекса к ситуации, когда заем погашается путем составления соглашения об отступном?

      Некоторые компании не видят для этого препятствий и не облагают данную операцию НДС. Именно так поступила организация в деле, рассмотренном АС Уральского округа в постановлении от 23.06.2016 № Ф09-5977/16. Причем арбитры трех инстанций поддержали налогоплательщика.

      Суд первой инстанции указал, что «согласно ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.)». При подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору. То есть в обмен на денежные средства в собственность кредитора передается имущество.

      В соответствии с подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС на территории РФ операции займа в денежной форме. При этом из положений главы 21 НК РФ не следует, что освобождение от обложения НДС операций по возврату займа возможно только в случае, если заем возвращен денежными средствами.

      Апелляция и кассация согласились с выводами суда первой инстанции.

      Однако Верховный суд в Определении от 31.01.2017 № 309-КГ16-13100 занял противоположную позицию. Она аргументировалась так.

      В статьях 149 и 146 НК РФ говорится только об операциях займа в денежной форме. Соответственно, от обложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме. А в подпункте 1 п. 1 ст. 146 НК РФ указано, что реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложения по НДС.

      Здесь возникает вопрос исчисления НДС в рассматриваемой ситуации. На наш взгляд, правильный расчет выглядит так.

      Если стороны договорились о том, что передача объекта полностью закрывает сумму займа и проценты по нему, то величина дохода от продажи объекта как раз равна сумме займа и процентов. Иначе говоря, займодавец в качестве покупателя уплачивает за этот объект данную сумму. Это означает, что в эту величину входит НДС.

      ООО «Премьера» получило от ООО «Заря» 01.02.2017 заем в размере 1 млн руб. под 24% годовых. Заемщик не смог погасить заем денежными средствами и по соглашению об отступном предоставил займодавцу основное средство. Стороны согласились считать после передачи объекта займодавцу сумму займа и начисленные на нее проценты погашенными. Передача объекта состоялась 30.04.2017.

      В налоговом и бухгалтерском учете займодавца остаточная стоимость объекта была одинакова — 892 340 руб.

      Займодавец не имел намерения использовать полученный объект в своей деятельности. Продать это имущество ему удалось 24.05.2017. С момента получения объекта от заемщика займодавец затратил на его хранение 550 руб.

      В бухгалтерском учете заемщика операция отразилась следующим образом.

      Дебет 51 Кредит 66

      — 1 000 000 руб. — получены денежные средства по договору займа;

      Дебет 91 Кредит 66

      — 60 000 руб. (1 000 000 руб. х 24% : : 12 мес. х 3 мес.) — начислены проценты по займу;

      Дебет 91 Кредит 01

      — 892 340 руб. — списана остаточная стоимость объекта;

      Дебет 66 Кредит 91

      — 1 060 000 руб. — погашен заем предоставлением отступного;

      Дебет 91 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»

      — 161 695 руб. (1 060 000 руб. : 118 х х 18) — исчислен НДС с суммы полученного дохода.

      В бухгалтерском учете займодавца данные операции отразились следующим образом.

      Дебет 58 Кредит 51

      — 1 000 000 руб. — перечислены средства по договору займа;

      Дебет 58 Кредит 91-1

      — 60 000 руб. — начислены проценты по займу;

      Дебет 41 Кредит 76

      — 898 305 руб. (1 060 000 руб. – – 161 695 руб.) — оприходован объект отступного в качестве товара;

      Дебет 19 Кредит76

      — 161 695 руб. — отражен «входной» НДС по полученному отступному;

      Дебет 76 Кредит 58

      — 1 060 000 руб. — произведен зачет задолженностей;

      Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

      — 161 695 руб. — «входной» НДС предъявлен к вычету из бюджета;

      Дебет 91 Кредит 50

      — 550 руб. — оплачены услуги по хранению полученного отступного до момента продажи.

      Составляем соглашение об отступном — образец

      Договор об отступном: общие положения

      В соответствии со ст. 409 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) отступное:

    • прекращает обязательство;
    • оформляется соглашением сторон;
    • может быть выражено в уплате денег;
    • также возможно посредством предоставления другого имущества.
    • Наряду с отступным в гл. 26 ГК РФ выделяются, в частности, следующие способы прекращения обязательств:

    • исполнение обязательства (ст. 408 ГК РФ);
    • новация (ст. 414 ГК РФ);
    • прощение долга (ст. 415 ГК РФ).
    • Подробнее о прекращении обязательств читайте в наших статьях по ссылкам:

      Образец соглашения об отступном можно скачать по ссылке: Образец соглашения об отступном. При этом оформление договора об отступном, в т. ч. с использованием предложенного нами образца, предполагает учет следующих особенностей:

    • документ должен содержать существенные условия: предмет, размер, сроки и порядок предоставления отступного (постановление ФАС МО от 04.11.1999 № КГ-А40/3581-99);
    • в документе необходимо указать, какое обязательство им прекращается (постановление ФАС СКО от 22.06.2004 № Ф08-2180/2004);
    • соглашение об отступном необязательно должно следовать форме изначального договора (постановление Президиума ВАС РФ от 25.09.2007 № 7134/07 по делу № А25-641/06-13).
    • Подробнее о формах соглашений читайте в материалах по ссылкам:

      Отступное как прекращение обязательств по займу

      Заем регулируется § 1 гл. 42 ГК РФ. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ на основании соглашения о займе:

    • заимодавец передает или обязуется передать заемщику деньги, ценные бумаги или родовое имущество;
    • а заемщик, в свою очередь, обязуется вернуть имущество в том же объеме.
    • Соглашение об отступном по договору займа сопряжено со следующими особенностями:

    • согласно п. 23 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2017), утв. Президиумом ВС РФ 26.04.2017, если в качестве отступного по договору займа выступает передача вещи, то изначальный способ исполнения заемного соглашения прекращается, а на стороны возлагаются новые обязательства из договора об отступном, в связи с чем передача имущества как отступного признается налоговыми органами реализацией: заемщик исчисляет НДС с реализации, а заимодавец может принять налог к вычету;
    • при рассмотрении споров о признании договоров займа и соглашения об отступном недействительными по причине их несоответствия законодательству об ООО суды устанавливают, имело ли место злоупотребление правом, было ли волеизъявление незаинтересованного субъекта направлено на совершение таких сделок, а также имела ли место их необоснованность (определение ВС РФ от 08.02.2020 № 303-ЭС17-22220 по делу № А51-13756/2016).
    • О других нюансах, связанных с договором займа, читайте в наших статьях по ссылкам:

      Отступное путем передачи имущества

      В настоящем разделе рассмотрим особенности отступного путем передачи имущества. В качестве образца соглашения об отступном путем передачи имущества можно использовать тот, что был представлен для скачивания в первом разделе нашей статьи.

      При этом данный вид отступного отличается, в частности, следующими нюансами:

    • Особенности отступного путем передачи имущества должника при банкротстве характеризуются, помимо прочего, тем, что соответствующее предложение конкурсного управляющего, включая информацию о том, что входит в имущество, подлежит утверждению собранием кредиторов (п. 4 ст. 142.1 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ). При этом кредиторы определяют стоимость имущества, предполагаемого для передачи им (п. 5 ст. 142.1).
    • Соглашение об отступном посредством передачи недвижимости может быть признано недействительным, если сделка является для юрлица крупной, нарушена процедура ее одобрения и она влечет негативные последствия, например в виде фактического прекращения деятельности компании (определение ВС РФ от 20.11.2017 № 310-ЭС17-17435 по делу № А08-9302/2015).
    • Освобождаются от налогообложения по НДФЛ доходы в виде задолженности при прекращении обязательства по ипотеке посредством отступного путем передачи имущества, заложенного по такому кредиту, кредитной организации (абз. 3 п. 65 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
    • Регистрация соглашения об отступном в Росреестре

      Федеральная служба госрегистрации, кадастра и картографии (Росреестр) осуществляет, в частности, функции госрегистрации прав на недвижимость. Подробнее с деятельностью указанного госоргана можно ознакомиться на его официальном сайте. Полномочия Росреестра перечислены в разд. 2 Положения о Росреестре, утв. постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 № 457.

      Относительно регистрации соглашения об отступном в Росреестре отметим, что органы Росреестра:

    • обращают внимание на необходимость заверения у нотариуса соглашения об отступном, если отчуждается доля в праве общей собственности;
    • а также указывают на необходимость получения согласия участников долевого строительства на передачу объекта незавершенного строительства, который находится в ипотеке у участников.
    • Об этих и других вопросах рассказывается, в частности, на официальном сайте Росреестра по ссылке: «О совместном совещании с представителями Нотариальной палаты».

      Вопросы госрегистрации прав на недвижимость подробно раскрыты в наших статьях:

      Итак, в настоящей статье был представлен для скачивания образец соглашения об отступном и отмечены нюансы, связанные с его заключением, в частности обозначены существенные условия такого соглашения.

      Соглашение об отступном по договору займа

      Образец соглашения об отступном по договору займа

      Соглашение об отступном по договору займа заключается в качестве одного из возможных оснований для прекращения обязательств по такому договору. Для рассмотрения отступного по договору займа сначала раскроем базовые понятия в рамках данного вида отношений и то, какими нормами они регулируются.

      Заемным отношениям посвящен § 1 гл. 42 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ). Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ договор займа (далее — ДЗ) предполагает, что заимодавец передает или обязуется передать в собственность заемщику деньги, имущество, определенное родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется вернуть такую же сумму денег, количество вещей или ценных бумаг.

      Согласно ст. 409 ГК РФ отступное — это передача денег или иного имущества для прекращения обязательств, если стороны по соглашению решили прекратить обязательство таким образом. Подробнее об отступном рассказано в статье «Отступное как способ прекращения обязательства по ГК РФ».

      Договор об отступном по договору займа заключается, когда стороны решили прекратить обязательства по ДЗ таким образом. Образец соглашения об отступном по договору займа можно скачать по ссылке: Соглашение об отступном по договору займа — образец.

      При заключении и исполнении договора отступного по договору займа следует учитывать нюансы, которые будут раскрыты в следующих разделах статьи.

      НДС при отступном по договору займа

      Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) объектом налогообложения по НДС признается, в частности, реализация товаров, работ и услуг, включая их передачу по соглашению об отступном, а также передача имущественных прав.

      Вместе с тем в соответствии с подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению по НДС операции займа деньгами или ценными бумагами. Также не облагаются налогом проценты по ДЗ (письмо ФНС РФ от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).

      Согласно позиции Минфина РФ, выраженной в письме от 29.11.2010 № 03-07-11/460, проценты по ДЗ — это стоимость услуг по предоставлению займа. При этом от налогообложения освобождаются проценты в определяемом ДЗ размере или исчисляемые согласно законодательству в случае, когда они в ДЗ не прописаны.

      Если заимодавец получает отступное, указанное не изменяет порядок налогообложения по ДЗ.

      Вместе с тем ситуация меняется, если в качестве отступного выступает передача имущества. В этом случае первоначальный способ исполнения (денежная форма возврата) больше не применяется, а имеет место передача имущества, которая признается реализацией и объектом налогообложения по НДС. Сторона, которая передает имущество, исчисляет НДС с реализации, а получающий субъект может принять налог к вычету (п. 23 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2017), утв. Президиумом ВС РФ 26.04.2017).

      Об особенностях исчисления НДС в 2020 году читайте в нашей статье «Сложности при исчислении НДС с 01.01.2020: разъяснения ФНС».

      Налог на прибыль при отступном по договору займа

      Согласно подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ средства и имущество, полученные по ДЗ, а также в счет возврата задолженности по такому договору, не являются доходами, которые учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.

      Вместе с тем согласно п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами являются проценты, полученные по ДЗ.

      Также необходимо учитывать следующие нюансы исчисления налога на прибыль при заключении соглашения об отступном по ДЗ, выявленные в судебной практике:

    • Необоснованной налоговой выгодой признана, в частности, ситуация, когда соглашение об отступном было заключено через 2 дня после получения денег по ДЗ и имело место фактическое прощение долга в счет приобретения права собственности на залоговую недвижимость (постановление 15-го ААС от 09.07.2020 № 15АП-3955/2020 по делу № А53-14488/2017).
    • При оценке обоснованности заключения соглашений об отступном по ДЗ с позиции налогового законодательства суды также исходят из того, что необходимо устанавливать цели и намерения соответствующей деятельности, а не ее результаты. В частности, привлечение обществом займа и его последующее использование для предоставления займа с прекращением обязательств отступным необязательно свидетельствует об отсутствии экономической обоснованности таких действий (постановление 7-го ААС от 23.05.2016 № 07АП-3719/2016 по делу № А27-20676/2015).
    • Об отдельных нюансах исчисления и уплаты налога на прибыль читайте в нашей статье «Налог на прибыль при ОСНО».

      УСН и отступное по договору займа

      При заключении соглашения об отступном по ДЗ при применении УСН имеется ряд нюансов:

    • при передаче заемщиком имущества по отступному для погашения задолженности по ДЗ стоимость имущества включается в состав доходов от реализации, учитываемых при налогообложении по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН (определение ВС РФ от 24.10.2020 № 304-КГ18-16632 по делу № А67-7515/2017);
    • при замене денежной формы исполнения ДЗ предоставлением имущества в качестве отступного в целях налогообложения по УСН учитывается не сумма предоставленного займа, а стоимость передаваемого имущества (постановление 7-го ААС от 20.04.2020 № 07АП-1581/2020 по делу № А67-7515/2017);
    • о признании передачи имущества по соглашению об отступном по ДЗ реализацией для целей исчисления УСН свидетельствует, в частности, возмездный характер такой передачи (постановление АС ЗСО от 10.07.2020 № Ф04-2261/2020 по делу № А67-7515/2017);
    • определение рыночной стоимости имущества, переданного в качестве отступного по ДЗ, с учетом НДС и без исследования вопроса о том, применял ли должник УСН, — одно из оснований для направления дела о признании недействительной сделки должника об отступном на новое рассмотрение (постановление ФАС ЗСО от 03.02.2014 по делу № А27-7701/2012).
    • Подробнее об УСН читайте в наших материалах:

      Передача имущества учредителю компании в качестве отступного по договору займа

      Если у компании, применяющей УСН, имеется задолженность перед учредителем, может ли она закрыть ее предоставлением ему имущества в качестве отступного по цене ниже рыночной? Данный вопрос был рассмотрен в письме Минфина РФ от 25.09.2017 б/н применительно к налоговым аспектам ситуации.

      Ключевые положения данного документа сводятся к следующему:

      • передача имущества стоимостью выше суммы задолженности допускается;
      • передача имущества стоимостью ниже суммы задолженности также возможна, однако разница в стоимости должна быть отражена как при исчислении налогов компанией, применяющей УСН, так и при уплате НДФЛ гражданином;
      • возможность заключения соглашения об отступном на сумму имущества, отличную от суммы задолженности по ДЗ, обосновывается со ссылками на принцип свободы договора (ст. 421 ГК РФ);
      • исходя из положений ст. 105.3 НК РФ о взаимозависимых лицах, применительно к отношениям между организацией и ее учредителем указывается, что доходы, которые могли бы быть получены организацией, но не получены ею вследствие отличия в отношениях с контрагентом от отношений с иными лицами, учитываются для целей налогообложения у организации, применяющей УСН;
      • получатель товара — гражданин учитывает разницу товара в качестве материальной выгоды — облагаемого НДФЛ дохода (п. 3 ст. 212 НК РФ).
      • О получении займа учредителем от юрлица подробнее рассказано в нашем материале «Как получить заем учредителю от ООО (нюансы)?».

        Принцип свободы договора и заключение соглашения об отступном по договору займа

        Как было указано в предыдущем разделе статьи, принцип свободы договора позволяет оформить отступное при наличии разницы между стоимостью имущества, передаваемого как отступное, и размером задолженности.

        Рассмотрим принцип свободы договора в контексте соглашения об отступном по ДЗ подробнее.

        В судебной практике имеется пример, когда юрлицо обратилось в суд с иском к другой организации с требованием о признании договора купли-продажи недвижимости недействительным, указывая на то, что единоличный исполнительный орган истца действовал под влиянием угрозы применения насилия.

        Ответчик указывал на то, что договор, по сути, является отступным для прекращения задолженности по ДЗ, которую истец не мог погасить, также ссылаясь на то, что в силу свободы договора истец мог соглашение не подписывать, а прекращение уголовного дела свидетельствует об отсутствии угрозы.

        ВС РФ указал на то, что ссылка на принцип свободы договора в данном контексте является необоснованной и сам по себе факт отказа в возбуждении уголовного дела или его прекращение не свидетельствует об отсутствии угрозы применения насилия по смыслу ГК РФ (п. 12 Обзора практики применения…, приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 162).

        Подробнее о применении принципа свободы договора читайте в нашей статье «Как применить принцип свободы договора согласно ГК РФ?».

        Отдельные нюансы, связанные с соглашением об отступном по договору займа

        Помимо указанного в предыдущих разделах статьи, при заключении и исполнении соглашений об отступном по ДЗ выявляются такие нюансы:

      • невозможно заключение мирового соглашения, предусматривающего отступное по ДЗ в виде передачи прав арендатора по договору аренды лесного участка, без согласия арендодателя в случаях, когда по закону такое согласие требуется (определение ВС РФ от 30.03.2020 № 301-ЭС18-2982 по делу № А28-3980/2017);
      • оспаривание соглашений об отступном по ДЗ третьими лицами, не являющимися контрагентами по данным сделкам, возможно только в случае, если они докажут, что их права или законные интересы прямо нарушены оспариваемой сделкой и удовлетворение иска приведет к восстановлению прав (постановление 7-го ААС от 24.08.2020 № 07АП-10913/2017 по делу № А45-7348/2017).
      • Также об отдельных нюансах, связанных с ДЗ, читайте в наших статьях по ссылкам:

        Итак, в статье был представлен для скачивания образец договора отступного по договору займа, а также раскрыты некоторые нюансы заключения таких соглашений.

        Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

        Как оформить соглашение об отступном по договору займа?

        Оформляя договор займа, нужно быть готовым к выполнению всех, прописанных в соглашении, обязательств, и к погашению задолженности перед займодавцем. Нередко жизненные обстоятельства мешают должнику выполнить все оговоренные условия. Один из вариантов такого развития событий — если вчерашний предприниматель написал заявление о признании его банкротом. Чтобы не прослыть ненадежным заемщиком и не участвовать в последующем в судебном разбирательстве, должник может предложить другой стороне оформить соглашение об отступном и компенсировать затраты. Какое значение несет вышеуказанный термин и как правильно его составить, рассмотрим более подробно в статье.

        Что это такое?

        Соглашение об отступном по договору займа представляет собой один из методов выполнения долгового обязательства, которое выражается в выдаче финансовых ресурсов или иной собственности кредитору в счет погашения задолженности. Для заемщика это своеобразный платеж за нарушение условий документа, а для кредитора — компенсация. Обстоятельствами, препятствующими заемщику выплатить долг, являются — кризисная обстановка в стране, тяжелое состояние здоровья, недобросовестность партнеров по бизнесу и т. д.

        Соглашение об отступном по договору займа предполагает погашение существующей задолженности посредством:

      • предоставления финансовых средств, но в меньшем объеме, чем основное долговое обязательство;
      • передачи имущества в собственность кредитора;
      • оказания услуг или осуществления работ.

      Главными сторонами в соглашении об отступном по договору займа выступают — займодавец (кредитор) и заемщик (должник). Предметом документа является та вещь, которая покроет частично или полностью размер долгового обязательства. Таким образом, кредитор сможет компенсировать часть финансовых издержек и не остаться совсем без вознаграждения. На практике стороны подписывают вышеуказанный документ, после объявления должником о своей финансовой несостоятельности и невозможности выплатить задолженность. Документ об отступном позволяет уменьшить потери и избежать конфликтных ситуаций.

      Правила оформления

      Особых требований к составлению документа гражданское законодательство не предъявляет. К основным правилам оформления соглашения об отступном по договору займа относятся:

    • письменное оформление правоустанавливающей бумаги;
    • стороны-участники сделки действуют на добровольной основе;
    • положения составляемого документа не должны противоречить или аннулировать содержанию договора займа;
    • если первоначальная письменная договоренность была заверена нотариусом, то соглашение об отступном тоже должно пройти эту юридическую процедуру;
    • если предметом, который отдает заемщик в счет погашения задолженности, является недвижимое имущество, то требуется осуществить государственную регистрацию в Росреестре.
    • В документе стороны в обязательном порядке должны отобразить существенные условия и имеют возможность расширить этот список дополнительными требованиями. К существенным условиям относятся:

    • обозначение основной задолженности по договору займа, которая требует погашения;
    • вид компенсации или предмет договоренности — денежные средства, движимое или недвижимое имущество, услуги, работы;
    • срок и порядок передачи предмета в собственность кредитора.
    • Соглашение об отступном по договору займа путем передачи имущества может содержать дополнительные условия — права и обязанности сторон, порядок погашения издержек, связанных с передачей имущества (например, госрегистрация) и т. д.

      Образец соглашения

      Документ оформляется заимодавцем и заемщиком, при этом соблюдается письменная форма. Необходимо составление 3-х экземпляров соглашения об отступном по договору займа, равных по юридической силе — два остаются у участников сделки, наличие третьего требуется для предъявления в Росреестр, если в счет уплаты задолженности передается недвижимое имущество. В других случаях достаточно двух экземпляров.

      Содержание соглашения об отступном по договору займа заключает в себе следующие обязательные условия:

    • наименование правоустанавливающего документа;
    • местность и дата подписания соглашения об отступном по договору займа;
    • ФИО. В случае участия в сделке юридического лица, указывается документ, на основании которого оно действует;
    • предмет сделки — денежные средства, имущество, услуги, передаваемые заемщиком в счет погашения задолженности. Если передается недвижимое имущество, то прописывается адрес, количество квадратных метров, количество комнат, реквизиты свидетельства о праве собственности. Указать наименование, номер и дату составления основного договора о займе. Зафиксировать размер основного долгового обязательства, его срок погашения, сумма неустойки;
    • время и порядок передачи отступного по соглашению — также указывается стоимость передаваемого имущества;
    • порядок оплаты расходов за передачу имущества — кто несет расходы за осуществление госрегистрации квартиры и т. д.;
    • можно указать права и обязанности сторон по договору займа;
    • информация о займодавце и заемщике — реквизиты паспорта, ФИО, место прописки и т. д.;
    • подписи сторон.
    • Образец соглашения об отступном по договору займа можно скачать по ссылке.

      Порядок регистрации соглашения об отступном

      Если в качестве отступного по соглашению выступает недвижимое имущество, то требуется в обязательном порядке произвести процедуру государственной регистрации. Издержки на практике несет заемщик. Таким образом, задолженность по договору займа будет погашена и долговое обязательство будет выполнено.

      Порядок регистрации соглашения об отступном по договору займа:

    • определить недвижимое имущество, которое перейдет кредитору в право собственности;
    • осуществить сбор и подготовку документации для госрегистрации;
    • обратиться с комплектом бумаг в Росреестр по местонахождению недвижимого имущества;
    • оплатить государственный налог;
    • написать заявление на проведение процедуры;
    • получить свидетельство о праве собственности.
    • Размер госпошлины составляет для физических лиц — 2 000 рублей, для юридических — 22 000 рублей.

      Регистрация в Росреестре соглашения об отступном по договору займа предполагает следующий перечень документов:

    • сам правоустанавливающий документ в трех экземплярах и договор займа;
    • квитанция об уплате налога;
    • документы, удостоверяющие личность кредитора и заемщика. Для посторонних уполномоченных лиц наличие нотариально удостоверенной доверенности обязательно;
    • выписка из ЕГРН или свидетельство о праве собственности;
    • кадастровый, технический паспорт из БТИ;
    • выписка из домовой книги;
    • удостоверенное нотариусом письменное согласие супруга должника, если недвижимость, отдаваемая в качестве отступного, приобреталась в брачном союзе.
    • Через Росреестр процедура осуществляется в семидневный период, а регистрация соглашения об отступном по договору займа через многофункциональный центр производится в 9-дневный срок. Кредитор получит на руки выписку из ЕГРН, подтверждающую переход права собственности к нему.

      Признание соглашения об отступном недействительным

      В случае погашения договора займа, посредством предоставления недвижимого имущества кредитору, существуют определенные обстоятельства, которые делают документ недействительным.

      Оспорить соглашение об отступном по договору займа можно в следующих случаях:

    • отсутствие нотариально заверенного согласия супруга должника или других совладельцев жилья;
    • недвижимое имущество находится под обременением, арестом или не принадлежит должнику на полноценной основе;
    • отсутствие сведений о статусе заемщика, если должник, оформляющий недвижимость в качестве уплаты задолженности, организация-банкрот.
    • Соглашение об отступном по договору займа можно признать недействительным только через суд по месторасположению спорного недвижимого имущества.

      Порядок действий:

    • написать исковое заявление;
    • собрать необходимую документацию;
    • заплатить государственный налог;
    • присутствовать на слушании дела;
    • дождаться постановления суда.
    • Размер государственного налога за подачу иска о признании соглашения об отступном по договору займа недействительным — 200 рублей. После вынесения постановления, дается месячный срок для обжалования вердикта. По истечении вышеуказанного времени приговор обретает законную силу.

      Скачать исковое заявление о признании недействительным соглашения об отступном по договору займа можно здесь.

      Договор об отступном по договору займа

      Заключение договора об отступном по договору займа — один из способов избежать необходимости исполнять обязанности по возвращению долга. Однако положения закона на этот счет практически не содержат точных формулировок, поэтому при составлении соглашения об отступном необходима квалифицированная юридическая помощь. В противном случае велика вероятность столкнуться с неразрешимыми сложностями.

      В частности, при отсутствии в тексте договора четких идентифицирующих признаков отступного суд, несмотря на фактическую передачу имущества, вправе счесть соглашение неисполненным и наложить на должника обязанность погасить задолженность по первоначальному договору займа.

      Посмотрите пример
      документа перед обращением к юристам сайта!

      3 Выберите юриста

      Выберите юриста, который
      предложит самые выгодные
      условия, и начните работу!

      2 Получите предложения

      Заинтересованные юристы
      в течение 10-15 минут предложат
      вам свои услуги и назовут цены.

      1 Заполните заявку

      Опишите документ, который вам
      нужен. Это бесплатно и займет
      не более пяти минут.

      Что такое отступное

      Исходя из формулировки ст.409 Гражданского кодекса РФ, отступное есть денежные средства или любое иное имущество, передаваемые одной стороной договора другой в целях прекращения обязательств по договору.

      Таким образом, отступное по договору займа – это ни что иное, как плата за расторжение договора до полного исполнения обязательств по нему одной из сторон. В качестве отступного могут использоваться денежные средства (в наличной или безналичной форме), имущество (включая недвижимое) или ценные бумаги.

      Кроме того, в силу ст.396 ГК РФ, отступное может быть заменено неустойкой, оплата которой также освобождает должника от исполнения обязательств, возложенных на него договором.

      Форма соглашения об отступном по договору займа в 2017 году

      Поскольку в соответствии со ст.409 ГК РФ расторжение договора (в том числе договора займа) путем предоставления отступного допускается исключительно с согласия обеих сторон договора, это должно быть оформлено отдельным соглашением.

      Закон не предусматривает унифицированного образца такого документа, поэтому он может быть составлен в свободной форме с соблюдением обязательных реквизитов, установленных гл.9 ГК РФ.

      Существенные условия договора об отступном

      Договор об отступном по договору займа не будет считаться заключенным при отсутствии в его тексте следующих положений:

    • предмет и размер отступного;
    • срок его предоставления;
    • порядок передачи.
    • Размер отступного стороны вправе определять самостоятельно, независимо от суммы долга по договору займа.

      В случае непередачи должником отступного в предусмотренный соглашением срок, на него вновь возлагается обязанность погасить долг по договору займа. При этом нового обязательства по предоставлению отступного у него не возникает.

      Отступное в виде имущества: особенности

      В качестве отступного может быть использовано любое имущество, в том числе и недвижимое. В случае, когда речь идет о недвижимости, моментом передачи отступного считается регистрация перехода прав на передаваемый объект от должника к кредитору.

      При отказе должника от регистрации перехода прав, кредитор не вправе принуждать последнего.

      Единственное право кредитора в такой ситуации – предъявление требований об исполнении обязательств по договору займа. Это положение вытекает из норм закона, устанавливающих прерогативу первоначального договора перед соглашением об отступном, а также из судебной практики.

      Читайте так же:  Стаж работы для рсв