Проценты за задержку выплаты заработной платы

Компенсация за задержку заработной платы: в каком случае придется платить

Заработная плата для многих является единственным действенным стимулом для того чтобы пойти на работу. Но не всегда и не все работодатели могут своевременно выплачивать заработную плату. Причин несвоевременной выплаты множество: неисполнение контрагентами своих обязательств, сезонный спад продаж и наличие признаков банкротства. В любом случае, работодатель должен выплатить компенсацию за задержку заработной платы.

Рассмотрим, какое же наказание предусмотрено для руководства при постоянном задержании выплаты.

Официальная статистика невыплат заработной платы

На 1 июля 2018 года, по сведениям, представленным организациями (не относящимися к субъектам малого предпринимательства), суммарная задолженность по заработной плате по кругу наблюдаемых видов экономической деятельности составила 2802,6 млн руб. и по сравнению с 1 июня 2018 года снизилась на 15,2 млн руб. (на 0,5%).

Из общей суммы невыплаченной заработной платы на долги, образовавшиеся в 2017году, приходится 764 млн руб. (27,3%), в 2016 году и ранее – 974 млн руб. (34,7%).

Просроченная задолженность по заработной плате по источникам финансирования

на 1 июля 2018 года

К 1 июня 2018 года

Просроченная задолженность по заработной плате, млн руб.

из-за несвоевременного получения
денежных средств из бюджетов
всех уровней

бюджетов субъектов
Российской Федерации

из-за отсутствия собственных средств

Задолженность по заработной плате на 1 июля 2018 года имелась перед 45,8 тыс. человек (менее 1% работников по обследуемым видам экономической деятельности), из них 44% – работники обрабатывающих производств, 20% – строительства, 9% – сельского хозяйства, охоты и предоставления услуг в этих областях, лесозаготовок, 8% – транспорта, 6% – добычи полезных ископаемых.

Таким образом, в производственной сфере, строительстве и сельском хозяйстве невыплаты являются существенными.

Порядок расчета компенсации за задержку заработной платы

Сначала необходимо определиться, когда производится выплата компенсации.

Ситуация 1: работодатель не произвел вовремя выплаты, которые причитаются сотруднику. К выплатам относятся любые задержки в выплатах, например, несвоевременное начисление заработной платы, отпускных или премии. Так, работодатель должен произвести выплату отпускных не позднее, чем за три дня до отпуска. В настоящее время некоторые крупные компании используют сотрудничество с расчетными центрами, расположенными в регионах. И если такой региональный расчетный центр не своевременно произвел начисление отпускных, то это также является основанием для начисления компенсации.

Ситуация 2: работодатель вместо трудовых договоров заключает гражданско-правовые договоры с установлением выплат один раз в месяц по акту приема-передачи. Трудовая инспекция признала гражданско-правовой договор трудовым, а следовательно, выплаты должны осуществляться 2 раза в месяц.

Следовательно, необходимо выплатить компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы.

Существует несколько вариантов расчета.

1 вариант. Самостоятельный расчет по формуле

Для того чтобы воспользоваться данным вариантом, необходимо воспользоваться определенной формулой:

2 вариант. Расчет по калькулятору

В Интернете можно найти достаточно много калькуляторов, которые позволят в режиме онлайн рассчитать размер выплат.

Соответственно, мы осуществляем расчет, используя такой калькулятор, и получаем результат.

Недостатком такого варианта является необходимость расчета по каждому работнику в отдельности.

3 вариант. Использование бухгалтерских программ

Бухгалтерские программы позволяют быстро произвести расчет компенсации за задержку заработной платы.

Важно помнить, что задолженность образовалась достаточно давно, например, в 2016–2017 годах, то при расчете необходимо использовать ключевую ставку за каждый период.

Приведем размер ставок налогов.

2016 год (с 19 сентября)

2017 год (с 27 марта)

2017 год (с 2 мая)

2017 год (с 19 июня)

2017 год (с 18 сентября)

2017 год (с 30 октября)

2017 год (с 18 декабря)

2018 год (с 12 февраля)

2018 год (с 26 марта)

15 июня 2018 года Совет директоров рассмотрел текущие показатели инфляции и другие показатели экономического положения в стране, на основании чего ставка (ключевая) ЦБ РФ на сегодня была сохранена в пределах 7,25%.

Особенности налогообложения НДФЛ и страховыми взносами

Денежная компенсация, выплачиваемая работодателем за просрочку выплаты заработной платы (ст. 236 ТК РФ), не подлежит обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Аналогичным образом высказался и Минфин.

Согласно ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 Трудового кодекса Российской Федерации, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 28.02.2017 №03-04-05/11096).

Размер компенсации может быть увеличен в соответствии с локальным нормативным актом, трудовым или коллективным договором (ст. 236 ТК РФ). И такая компенсация тоже не будет облагаться НДФЛ.

Страховые взносы на компенсацию необходимо начислять.

В соответствии с п. 1 ст. 420 Налогового кодекса объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

Ст. 422 Налогового кодекса установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Социальные выплаты, производимые организацией в виде дополнительного пособия по уходу за ребенком до трех лет, оплаты дополнительного дородового отпуска, компенсации работникам стоимости путевок, компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты выходных дней за участие в добровольной народной дружине, оплаты нерабочих дней по семейным обстоятельствам, возмещения работникам стоимости медикаментов, оплаты стоимости лечения работников, не поименованы в упомянутом перечне ст. 422 Налогового кодекса и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 21.03.2017 №03-15-06/16239).

Таким образом, экономия в части налогообложения возможна только в отношении НДФЛ.

Судебная практика

На самом деле в выплатах компенсаций за задержку заработной платы не все так однозначно. Например, могут возникнуть споры в отношении установления суммы компенсации. Это связано с определением суммы выплат, на которую такая компенсация начисляется. Сумма заработной платы, подлежащая выплате, определяется как разница между начисленной за соответствующий период суммой оплаты труда и суммой НДФЛ, исчисленной, удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ налоговым агентом.

Соответственно, расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы производится с начисленной работнику суммы, оставшейся после удержания НДФЛ (Апелляционное определение Свердловского областного суда от 2.07.2014 по делу №33-8677/2014). Таким образом, компенсация начисляется на сумму, которая в связи с невыплатой в установленный срок осталась в распоряжении работодателя.

Пленум Верховного Суда РФ в п. 55 Постановления №2 разъясняет следующее. При рассмотрении спора, возникшего в связи с отказом работодателя выплатить работнику проценты (денежную компенсацию) за нарушение срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, необходимо иметь в виду, что в соответствии со ст. 236 ТК РФ суд вправе удовлетворить иск независимо от вины работодателя в задержке выплаты указанных сумм.

Если коллективным договором или трудовым договором определен размер процентов, подлежащий уплате работодателем в связи с задержкой выплаты заработной платы либо иных выплат, причитающихся работнику, суд исчисляет сумму денежной компенсации с учетом этого размера при условии, что он не ниже установленного ст. 236 ТК РФ. Начисление процентов в связи с несвоевременной выплатой заработной платы не исключает права работника на индексацию сумм задержанной заработной платы в связи с их обесцениванием вследствие инфляционных процессов.

Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора (ст. 237 ТК РФ).

Понятие морального вреда можно найти в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 20.12.1994 №10 «Некоторые вопросы применения законодательства о компенсации морального вреда».

Право работника приостановить работу напрямую корреспондирует с его обязанностью сообщить работодателю об этом. Таким образом, работник обязан предупредить работодателя о приостановлении работы в связи с невыплатой ему заработной платы. В противном случае его отсутствие может быть квалифицировано как прогул с соответствующими последствиями.

Например, в Апелляционном определении Верховного суда Республики Дагестан от 7.11.2013 №33-4161/2013 суд встал на сторону работодателя. Довод М. и его представителя о том, что истец не выходил на работу по причине невыплаты ответчиком заработной платы, является неосновательным, поскольку он отсутствовал на работе и до дня выдачи заработной платы (акт об отсутствии на работе от 29.12.2012).

Кроме того, только в соответствии со ст. 142 ТК РФ, согласно которой в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы, М. был вправе приостановить работу. Между тем истец не известил работодателя в письменной форме о приостановлении работы.

Рекомендации работодателям

Естественно, не нужно тянуть с выплатами заработной платы. Поскольку несвоевременная выплата заработной платы может повлечь не только проценты, но и уголовную ответственность руководителя экономического субъекта. Работодатель, допустивший нарушение трудового законодательства, в том числе задержку выплаты заработной платы, может быть привлечен к административной ответственности в соответствии с ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. В случае частичной невыплаты свыше трех месяцев заработной платы и иных установленных законом выплат работодатель может быть привлечен к уголовной ответственности согласно ч. 1 ст. 145.1 Уголовного кодекса РФ.

Выплачивать компенсацию придется и в случае, если работник приостановил работу в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней. Таким образом, не нужно думать, что неработающему сотруднику не нужно выплачивать такую компенсацию.

В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Не допускается приостановление работы:

– в периоды введения военного, чрезвычайного положения или особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении;

– в органах и организациях Вооруженных Сил Российской Федерации, других военных, военизированных и иных формированиях и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;

– в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;

– работниками, в трудовые обязанности которых входит выполнение работ, непосредственно связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).

В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте (ст. 142 ТК РФ).

Если работник решил не выходить на работу, то важно установить факт выплаты заработной платы. Факт перечисления работодателем суммы задолженности на зарплатную банковскую карту работника без направления в его адрес соответствующего уведомления не порождает у работника обязанности выйти на работу.

Кроме того, при рассмотрении спора в судебном порядке работник может также взыскать с работодателя расходы на представителя и компенсацию морального вреда.

Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора (ст. 237 ТК РФ). Под моральным вредом понимаются нравственные или физические страдания, причиненные действиями (бездействием), посягающими на принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона нематериальные блага (жизнь, здоровье, достоинство личности, деловую репутацию, неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну и т.п.), или нарушающими его личные неимущественные права (право на пользование своим именем, право авторства и другие неимущественные права в соответствии с законами об охране прав на результаты интеллектуальной деятельности), либо нарушающими имущественные права гражданина. Следовательно, целесообразно производить выплату компенсации самостоятельно, что позволит снизить расходы.

Читайте так же:  Малые детские выплаты

Рекомендации работникам

Не нужно продолжать работать и ждать, пока ситуация с невыплатой заработной платы станет критической. В этом случае работник может просто не выйти на работу. Для соблюдения необходимых формальностей нужно написать заявление работодателю.

В силу ч. 5 ст. 142 ТК РФ работник, отсутствовавший в свое рабочее время на рабочем месте в период приостановления работы, обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу.

Кроме того, работник, отсутствующий в свое рабочее время на рабочем месте в период приостановления работы, не обязан ежедневно уточнять факт поступления не выплаченной своевременно заработной платы на его счет в кредитной организации. Иными словами, работник, получающий заработную плату в безналичной форме, может попросту не знать о том, что задолженность по заработной плате работодателем фактически погашена.

Не полагайтесь на расчет компенсации самим работодателем, целесообразно произвести перерасчет и удостовериться, что работодатель произвел расчет правильно.

Сумма выплачиваемой заработной платы не равна окладу, она учитывает все выплаты, которые уплачивает сотрудник в принудительном порядке. Например, это относится к выплате алиментов, присужденных судом выплат.

Естественно, первым делом при невыплате нужно обратиться к работодателю. Возможно, что просто произошла счетная ошибка в отношении именно Вас. Также в соответствии со ст. 352 Трудового кодекса РФ при нарушении трудовых прав работник может осуществлять самозащиту, а может обратиться за защитой своих прав в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд.

Отражаем взносы в учете.

Суммы страховых взносов следует отражать по кредиту субсчетов, открытых к счету 69, и дебету тех же счетов бухучета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими. Так, по персоналу, занятому в основном производстве, страховые взносы отражают по дебету счета 20 «Основное производство», во вспомогательном — по дебету счета 23 «Вспомогательное производство»; по управленческому персоналу — по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по работникам непроизводственной сферы — по дебету счета 91-2 «Прочие расходы». Если ваша организация занимается торговлей, то учет взносов следует вести на счете 44 «Расходы на продажу».
Начислять взносы нужно в последний день каждого месяца. Как мы сказали выше, порядок отражения взносов в ФСС России установлен приказом Минздравсоцразвития России 4 . По этому документу на субсчете 69-1-1 компания должна отражать, помимо взносов, также суммы начисленных, выплаченных и возмещенных из ФСС России пособий по болезни; беременности и родам; суммы единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия по уходу за ребенком; социального пособия на погребение. Эти пособия начисляют по дебету субсчета 69-1-1 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумму пособия по «травме» начисляют по дебету субсчета 69-1-2 и кредиту счета 70.
Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.

Пример
В январе 2010 г. зарплата сотрудника А.И. Иванова, занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику В.И. Смирнову, работающему в непроизводственном подразделении, в этот месяц выплатили: зарплату в размере 25 000 руб., пособие по болезни — 6000 руб., в т. ч. пособие за первые два дня, оплачиваемое за счет организации, — 2000 руб. Оба сотрудника организации родились позже 1967 г.
Компания не имеет права на применение пониженных ставок взносов, поскольку применяет общий режим налогообложения. Следовательно, тарифы страховых взносов у фирмы следующие:
• в ПФР — 20%, в т. ч. 14% — на страховую часть трудовой пенсии и 6% — на накопительную.
• в ФСС России по страховым взносам — 2,9%;
• в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 0,2%;
• в ФФОМС — 1,1%;
• в ТФОМС — 2,0%.
Согласно учетной политике организации зарплата работников основного производства отражается на счете 20 «Основное производство», а выплаты непроизводственному персоналу — на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Кроме того, к счету 69 открыты соответствующие субсчета.
Рассчитаем суммы страховых взносов за январь 2010 г. База по работнику А.И. Иванову составляет 30 000 руб., а по В.И. Смирнову — 25 000 руб.
Таким образом, взносы будут начислены в следующих суммах.
1. По А.И. Иванову — сотруднику производственного подразделения.
• в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 14,0% = 4200 руб.;
• в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 6,0% = 1800 руб.;
• в ФСС России по страховым взносам: 30 000 руб. x 2,9% = 870 руб.;
• в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 30 000 руб. x 0,2% = 60 руб.
• в ФФОМС: 30 000 руб. x 1,1% = 330 руб.;
• в ТФОМС: 30 000 руб. x 2,0% = 600 руб.
Далее бухгалтеру компании следует отразить в учете начисление и уплату страховых взносов. Необходимо сделать следующие записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 30 000 руб. — начислена заработная плата;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1
– 870 руб. — начислены страховые взносы в ФСС России;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2
– 60 руб. — начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1
– 4200 руб. — начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-2
– 1800 руб. — начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-1
– 330 руб. — начислены взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-2
– 600 руб. — начислены взносы в ТФОМС;
ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51
– 870 руб. — перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51
– 60 руб. — перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51
– 4200 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51
– 1800 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51
– 330 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51
– 600 руб. — перечислены страховые взносы в ТФОМС.
2. По В.И. Смирнову — работнику непроизводственного подразделения.
• в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 14,0% = 3500 руб.;
• в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 6,0% = 1500 руб.;
• в ФСС России по страховым взносам: 25 000 руб. x 2,9% = 725 руб.;
• в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 25 000 руб. x 0,2% = 50 руб.
• в ФФОМС: 25 000 руб. x 1,1% = 275 руб.;
• в ТФОМС: 25 000 руб. x 2,0% = 500 руб.
В течение месяца должны быть сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– 25 000 руб. — начислена заработная плата;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– 2000 руб. — начислена сумма пособия по болезни за счет средств организации;
ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70
– 4000 руб. — начислена сумма пособия по болезни за счет средств ФСС России;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1
– 725 руб. — начислены страховые взносы в ФСС России;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
– 50 руб. — начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-1
– 3500 руб. — начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-2
– 1500 руб. — начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-1
– 275 руб. — начислены взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-2
– 500 руб. — начислены взносы в ТФОМС;
ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51
– 50 руб. — перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51
– 3500 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51
– 1500 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51
– 275 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51
– 500 руб. — перечислены страховые взносы в ТФОМС.

Расходы компании на соцстрахование (4000 руб.) за январь 2010 г. превышают начисленные страховые взносы (725 руб.). Поэтому за этот месяц организация не платила взносы на соцобеспечение в ФСС России.

Начислено пособий за счет средств фсс

Дата публикации 07.07.2020

Сотруднику администрации начислено пособие по временной нетрудоспособности. На основании исполнительного листа с суммы пособия удержаны алименты 25% (и с выплат за счет работодателя, и за счет ФСС РФ). Какими проводками отразить операцию в учете?

Перечень доходов работника, на которые не может быть обращено взыскание, приведен в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Пособие по временной нетрудоспособности в нем не поименовано. Таким образом, работодатель должен произвести удержание по исполнительному документу с сумм, начисленных по больничному листу.

Расходы на выплату пособий за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в случае заболевания работника или полученной им травмы (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) относятся на подстатью 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ в увязке с КВР 111 (121). Это установлено п. 48.1 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, п. 10.6.6 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н.

Пособия за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя начисляются по кредиту счета 1 302 66 000 в корреспонденции со счетом 1 401 20 266 (п. 102 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, далее — Инструкция № 162н).

Пособия по временной нетрудоспособности в случае заболевания работника или полученной травмы, начисляемые за счет ФСС РФ, отражаются по кредиту счета 1 302 13 000 в корреспонденции со счетом 1 303 02 000 (п. 104 Инструкции № 162н).

В соответствии с п. 273 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, расчеты по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий или иных периодических платежей для безналичного перечисления по исполнительным листам и другим документам учитываются на счете 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

Таким образом, начисление пособия по временной нетрудоспособности, а также удержание из сумм пособия алиментов на основании исполнительного листа отражаются в бюджетном учете учреждения записями:

Дебет КРБ 1 401 20 266 Кредит КРБ 1 302 66 737 — начислено пособие за счет средств работодателя (п. 102 Инструкции № 162н);

Дебет КРБ 1 303 02 831 Кредит КРБ 1 302 13 737 — начислено пособие за счет средств ФСС РФ (п. 102 Инструкции № 162н).

Читайте так же:  Продление пособий 10000 в августе

Дебет КРБ 1 302 66 837 Кредит КРБ 1 304 03 737 — удержаны алименты из суммы больничного листа за счет работодателя (п. 108 Инструкции № 162н);

Дебет КРБ 1 302 13 837 Кредит КРБ 1 304 03 737 — удержаны алименты из суммы больничного листа за счет ФСС (п. 102 Инструкции № 162н).

Учреждение, которое находится в субъекте РФ — участнике пилотного проекта по прямым выплатам ФСС РФ, обязано удерживать алименты в соответствии с исполнительным документом с суммы пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни работника. Начиная с четвертого дня удержанием должен заниматься непосредственно ФСС РФ на основании предоставленного ему исполнительного документа.

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Начислено пособий за счет средств фсс

Дата публикации 16.08.2017

Работник принес в бухгалтерию листок нетрудоспособности, выданный в связи с болезнью. Организация его оплатила, а затем получила возмещение понесенных расходов из ФСС. Какими проводками нужно отразить операции?

Пособие по нетрудоспособности заболевшему сотруднику выплачивается (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ):

  • за первые три дня – за счет средств работодателя;
  • с четвертого дня и далее – за счет средств ФСС России.

При этом расходы организации на выплату пособия за первые три дня нетрудоспособности уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Суммы пособия по нетрудоспособности исключены из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. Поэтому работодатель должен удержать этот налог не только с суммы пособия за счет собственных средств, но и с пособия за счет средств ФСС России.

Однако страховыми взносами сумма такого пособия не облагается.

За возмещением средств потраченных на выплату пособий организация обращается в ФСС России в том случае, если расходы на пособие превышают сумму начисленных страховых взносов. Если превышения нет, то сумма расходов на страховые взносы на социальное страхование просто уменьшается на сумму начисленных пособий (п. п. 2, 9 ст. 431 НК РФ, ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

При этом сумма пособия перечисляется работодателю в течение 10 календарных дней с даты представления всех необходимых документов (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации, отражается по дебету счета учета затрат и кредиту счета 70.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС России, отражается по дебету счета 69 в корреспонденции с кредитом счета 70.

В связи с этим, в бухгалтерском учете нужно сделать следующие проводки:

Дт 20 (25,26, 44) – Кт 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя;

Дт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» – Кт 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС России;

Дт 70 – Кт 68 – удержан НДФЛ с общей суммы пособия по нетрудоспособности;

Дт 70 – Кт 50 (51) – сумма пособия выплачена работнику;

Дт 51 – Кт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» – получены денежные средства из ФСС России.

Начислено пособий за счет средств фсс

  • Главная
  • Об отделении Фонда —>
    • Историческая справка
    • Структура
    • Руководство
    • Уполномоченные представители
    • Иные нормативно-правовые акты, связанные с деятельностью Фонда социального страхования Российской Федерации
    • Реквизиты отделения Фонда
    • Показатели бюджета
    • Учетная политика
  • Новости —>
    • Новости
    • Объявления
  • Закупки —>
    • Открытый контракт
  • Противодействие коррупции —>
    • Нормативно-правовые и иные акты в сфере противодействия коррупции
    • Антикоррупционная экспертиза
    • Методические материалы
    • Формы документов, связанных с противодействием коррупции, для заполнения
    • Сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера
    • Комиссия по соблюдению требований к служебному поведению и урегулированию конфликта интересов
    • Обратная связь для сообщений о фактах коррупции
    • Часто задаваемые вопросы
    • О запрете на дарение и получение подарков
  • Вопрос-ответ
  • Контакты
  • Пресс-центр —>
    • Контакты
    • Информация о деятельности Отделения Фонда в СМИ
    • Видеоматериалы
    • Рубрика «Личная история»
  • ИНФОРМИРОВАНИЕ СТРАХОВАТЕЛЕЙ —>
    • О проекте
    • Форма согласия на рассылку электронных писем
    • Опрос о проекте
  • ЭЛЕКТРОННЫЙ ЛИСТОК НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ (ЭЛН) —>
    • Общая информация о введении ЭЛН
    • Информация для работодателей
    • Информация для граждан
    • Программное обеспечение и инструкции
    • Статистика
  • ГОСУДАРСТВЕННЫЕ УСЛУГИ ФОНДА —>
    • Информация о государственных услугах Фонда
    • Государственные услуги Фонда на портале gosuslugi.ru
    • Государственные услуги Фонда в МФЦ
  • ПРЯМЫЕ ВЫПЛАТЫ —>
    • Информационные материалы
    • Участники проекта
    • Статистика по проекту
    • Нормативно-правовые акты
    • Бланки-памятки
  • Обращение в РО
  • Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством —>
    • Пособия, выплачиваемые Фондом
    • Информация для медицинских организаций
    • Сведения о похищенных и утерянных бланках листков нетрудоспособности
    • Нормативно-правовые акты
    • Бланки-памятки
  • Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний —>
    • Страховой случай и обеспечение по страховому случаю
    • Компенсации за самостоятельно приобретенные лицами, пострадавшими на производстве, технические средства реабилитации
    • Подтверждение ОВЭД
    • Скидки и надбавки к страховому тарифу
    • Финансовое обеспечение предупредительных мер по профилактике производственного травматизма
    • Нормативно-правовые акты
    • Бланки-памятки
    • Производственный травматизм
  • Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для лиц, добровольно вступивших в правоотношения с Фондом —>
    • Порядок и сроки уплаты страховых взносов
    • Бланки-памятки
  • Регистрация и снятие с учета страхователей —>
    • Регистрация и снятие с учета страхователей — физических лиц
    • Регистрация и снятие с учета страхователей — юридических лиц
    • Нормативно-правовые акты
    • Бланки-памятки
  • Уплата страховых взносов и отчетность страхователей —>
    • Порядок и сроки уплаты страховых взносов
    • Реквизиты для уплаты страховых взносов
    • Возврат и зачет излишне перечисленных взносов
    • Отчетность страхователей
    • Контрольные мероприятия и штрафы за нарушение законодательства по уплате страховых взносов
    • Нормативно-правовые акты
    • Бланки и памятки
  • Обеспечение техническими средствами реабилитации —>
    • Порядок обеспечения техническими средствами реабилитации
    • Компенсация за самостоятельно приобретенные технические средства реабилитации
    • Нормативно-правовые акты
    • Бланки и памятки
  • Обеспечение санаторно-курортным лечением —>
    • Порядок обеспечения санаторно-курортным лечением
    • Нормативно-правовые акты
    • Бланки и памятки
  • Программа «Родовый сертификат» —>
    • О программе
    • Нормативно-правовые акты
  • Специальная оценка условий труда

Начислено пособий за счет средств фсс

Отвечает Селянина Е. Н.
(Об авторе . )

Порядок расчета и уплаты взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование установлен Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ».

Согласно статье 5 Закона № 212-ФЗ организации, применяющие специальные налоговые режимы, в том числе упрощенную систему налогообложения –УСН, являются плательщиками страховых взносов в ФСС России на общих основаниях. При этом статьей 57 этого закона на 2010 год тариф страховых взносов для таких организаций установлен в размере 0%, то есть страховые взносы по правилам Закона № 212-ФЗ указанные организации в 2010 году не уплачивают.

Вместе с тем в соответствии с частью 14 статьи 37 Закона № 213 ФЗ сотрудникам указанных организаций пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком выплачиваются за счет средств ФСС России в общеустановленном порядке. Необходимые для выплаты пособий средства выделяются территориальным отделением фонда на основании документов, подтверждающих обоснованность расходов по обязательному социальному страхованию.

Если у организации не хватает или отсутствуют суммы начисленных страховых взносов, то порядок возмещения средств на выплату пособий за счет ФСС следующий.

Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем в территориальный орган ФСС России для получения необходимых средств на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н.

Перечнем установлено, что страхователь должен представить в территориальный орган ФСС РФ письменное заявление (п. 1 Перечня), в котором должно быть указано:

1) наименование и адрес страхователя — юридического лица либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства страхователя — физического лица;

2) регистрационный номер страхователя;

3) указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения.

Пунктом 3 Перечня предусмотрено, что страхователь должен представить копии подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию документов :

-для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам — листок нетрудоспособности, заполненный в установленном порядке, с произведенным расчетом пособия;

-для единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности — справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель);

— для единовременного пособия при рождении ребенка — справка о рождении ребенка установленной формы, выданная органами записи актов гражданского состояния, а в случае рождения ребенка за пределами РФ — легализованный в установленном порядке документ, подтверждающий рождение ребенка, с заверенным в установленном порядке переводом на русский язык, справка с места работы другого родителя о неполучении пособия;

— для ежемесячного пособия по уходу за ребенком — документы, предусмотренные ч. 6 и 7 ст. 13 Закона N 255-ФЗ; Перечень вступил в силу с 1 января 2010 г. (п. 3 Приказа Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н).

Таким образом, начиная с 1 января 2010 г., для получения необходимых средств на выплату страхового обеспечения организации, в том числе применяющие УСН, должны представить в территориальный орган ФСС РФ письменное заявление, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по расходам на выплату страхового обеспечения (форму N 4-ФСС РФ), а также копии подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию документов.

Так, например, для получения средств на выплату пособия по беременности и родам необходимо подать заявление, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ФСС России по форме-4 ФСС РФ (и в том случае, когда тариф страховых взносов для организации установлен в размере 0%) и листок нетрудоспособности по беременности и родам.

В заявлении указывается наименование, адрес и регистрационный номер организации, а также сумма необходимых средств на выплату страхового обеспечения.

Листок нетрудоспособности должен быть заполнен в установленном порядке с произведенным расчетом пособия. Форма-4 ФСС РФ заполняется за тот период, в котором начислено пособие по беременности и родам.

Средства перечисляются организации в течение 10 календарных дней с даты представления всех документов. Однако этот срок действует при условии, что фонд не проводит камеральную или выездную проверку правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения. В противном случае решение о выделении средств фонд принимает по результатам проведенной проверки. Кстати, при проверках фонд может затребовать от организации дополнительные сведения и документы.

Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от уплаты страховых взносов. Правда, на 2010 г. законодатели предусмотрели льготные ставки. В отношении взносов на обязательное медицинское и социальное страхование действует нулевая ставка, а пенсионные взносы, как и прежде, уплачиваются по ставке 14% (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ и письмо ФСС России от 22.09.2009 № 02-18/07-8866).

Несмотря на то, что организации, применяющие УСН, в 2010 г. фактически не уплачивали взносы в ФСС России, Законом № 213-ФЗ было предусмотрено выделение таким работодателям средств на оплату пособий за счет ФСС. С 2011года пособия за счет средств ФСС также выплачиваются на общих основаниях. Организации не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, сдают в территориальное отделение соцстраха расчет по форме 4-ФСС РФ.

Читайте так же:  Пособия 5000 до 3 где оформить

Бухгалтерский учет пособий по социальному страхованию

Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона от 29 декабря 2004 года №202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год» пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания (за исключением профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя.

Сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств работодателя, в соответствии с пунктами 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ относится в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», начисление пособия за первых два дня отражается проводками:

Дебет 20,26,44 Кредит 70 -начислено пособие за счет средств работодателя.

Работнице торговой фирмы начислено пособие по временной нетрудоспособности по временной нетрудоспособности в сумме 2754,22 рубля. Из них выплачено пособие за счет средств работодателя в сумме 688,56 рубля, за счет средств ФСС РФ — 2065,66 рубля.

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
4470688,56Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фирмы
69702065,66Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ
7068358Удержан НДФЛ (2754,22 х 13%)
70502396,22Выплачено пособие работнице (2754,22-358)

Дебет 69-1 Кредит 70 — начисление пособий;
Дебет 70 Кредит 50 — выплата пособий.
Выплаты пособий осуществляются за счет ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ. Сумма ЕСН, подлежащего уплате, уменьшается на сумму начисленных пособий.

За I квартал организацией начислен ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ, в сумме 12 400 рублей. Сумма начисленных пособий по социальному страхованию — 10 200 рублей.

Подлежит уплате: 12 400 — 10 200 = 2200 рублей.
Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
20, 2669-112 400Начислен ЕСН в части ФСС РФ
69-17010 200Начислены пособия по социальному страхованию
69-1512200Перечислено в ФСС РФ

За I квартал организация начислила ЕСН в части, перечисляемой ФСС РФ, в сумме 10 200 рублей. Сумма начисленных пособий по социальному страхованию — 12 400 рублей. Организация обратилась в отделение ФСС РФ с заявлением о возмещении суммы, необходимой для выплаты пособий.

Сумма возмещения: 12 400 — 10 200 = 2200 рублей.
Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
20,2669-110 200Начислен ЕСН в части ФСС РФ
69-17012 400Начислены пособия по социальному страхованию
5169-12200Получены средства от ФСС РФ на выплату пособий
50512200Получены деньги в кассу организации
705012 400Выплачены пособия по социальному страхованию

Выделение средств страхователю производится на основании следующих документов:

  • письменного заявления страхователя;
  • расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ) и (или) отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в ФСС РФ отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ) или промежуточной расчетной ведомости по средствам Фонда за соответствующий календарный месяц, подтверждающей начисление расходов по обязательному социальному страхованию;
  • копий платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого социального налога (кроме страхователей, имеющих льготы по уплате единого социального налога), единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения;
  • заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

При выделении средств страхователям-работодателям, являющимся плательщиками единого социального налога, в случае необходимости, отделение Фонда проводит документальную камеральную или выездную проверку.

Выделение средств страхователям-работодателям осуществляется по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем всех необходимых документов.

За I квартал организация начислила пособия по социальному страхованию в сумме 14 600 рублей. Сумма начисленного ЕСН в части, перечисляемой в ФСС РФ, составляет 16000 рублей. В течение квартала суммы налога не перечислялись ввиду отсутствия денежных средств на расчетном счете организации. Организация обратилась в отделение ФСС РФ с заявлением о перечислении денежных средств на выплату пособия. ФСС РФ перечислил на счет организации 14 600 рублей. Задолженность организации перед отделением ФСС РФ — 16 000 рублей.

Операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
20, 2669-116 000Начислен ЕСН в доле ФСС РФ
69-17014 600Начислены пособия по социальному страхованию
5169-114 600Получены средства от ФСС РФ на выплату пособий
505114 600Получены деньги в кассу организации
705014 600Выплачены пособия работникам

Одним из нововведений является выплата пособий отдельным категориям работников путем прямого перечисления начисленной суммы с банковского счета отделения ФСС РФ на лицевой счет работника в банке (или почтовым переводом). Категории таких работников и соответствующие случаи перечислены в пункт 3.5 Инструкции №22:

  • пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, неработающим гражданам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия, у которых нетрудоспособность, длящаяся свыше месяца, или отпуск по беременности и родам наступили в течение месячного срока после увольнения с работы;
  • пособий по временной нетрудоспособности бывшим военнослужащим, заболевшим в течение месячного срока после увольнения со срочной службы;
  • в других исключительных случаях (пропущен срок обращения за пособием при наличии права на его получение до ликвидации организации, стихийное бедствие, авария и тому подобное.).

Выплата пособий по обязательному социальному страхованию в таких случаях осуществляется отделением (филиалом отделения) Фонда на основании:

  • письменного заявления работника;
  • документов, являющихся основанием для назначения и выплаты пособия;
  • документов, необходимых для исчисления пособий (для пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам);
  • документов, подтверждающих наличие обстоятельств, указанных в пункте 3.5 Инструкции №22.

Решение о выплате пособий принимается руководителем или заместителем руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем всех необходимых документов.

Инструкцией о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, так же, определен порядок выплаты пособий организациями, применяющими специальные налоговые режимы. При переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим страхователи начинают выплачивать пособия за счет ЕСН с того месяца, в котором они осуществили переход.

Расходы на оздоровительные путевки детей работников страхователи могут осуществлять в пределах сумм, утвержденных для них отделением ФСС на календарный год. По мере выдачи путевок их стоимость можно относить на расходы по социальному страхованию (в пределах величины, установленной федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год).

Внеплановая проверка филиала Кадастровой палаты по Республике Адыгея региональным отделением Фонда социального страхования

В филиале ФГБУ «ФКП Росреестра» по Республике Адыгея 19.02.2016 года была проведена выездная внеплановая проверка Государственным учреждением – региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Адыгея (далее – ФСС), по заявлению Филиала о возмещении суммы начисленных пособий за счет средств ФСС в размере 264175,61 руб. (так как сумма превышает 100000 руб.).

Проведена проверка расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на выплату пособий:

— пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам;

— пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

— единовременного пособия при рождении ребенка;

— ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Проверкой установлено следующее:

— пособие по временной нетрудоспособности начислено в соответствии с законодательством РФ;

— пособие по беременности и родам начислено в соответствии с законодательством РФ;

— пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности начислено в соответствии с законодательством РФ;

— единовременное пособие при рождении ребенка начислено в соответствии с законодательством РФ;

— ежемесячное пособие по уходу за ребенком начислено в соответствии с законодательством РФ.

По результатам проверки установлено:

Не принятых к зачету расходов, на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, нет.

По результатам проверки предлагается возместить страховую сумму в размере — 264175,61 руб.

Бухгалтерский учет выплат за счет средств ФСС России

Последний раз обновлено:

Сумма пособий и других расходов, оплачиваемых за счет средств ФСС РФ, уменьшает сумму взносов на обязательное социальное страхование, причитающихся к уплате в этот фонд.

Исключение предусмотрено для пособий по временной нетрудоспособности, причитающихся работникам, получившим увечье на производстве или профессиональное заболевание. Такие выплаты уменьшают сумму взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Сумма взносов на обязательное социальное страхование и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Для учета расчетов с Фондом социального страхования РФ откройте к счету 69 дополнительный субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

Субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:

  • 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на обязательное социальное страхование» (для учета суммы взносов на обязательное социальное страхование);
  • 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» (для учета взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, причитающихся к уплате в Фонд социального страхования РФ).

При начислении пособий, которые уменьшают сумму страховых взносов, причитающихся к уплате в ФСС РФ, сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70

– начислены работнику пособия, оплачиваемые за счет средств социального страхования.

Если пособия облагают налогом на доходы физических лиц, сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– начислен налог на доходы физических лиц с суммы пособий, оплачиваемых за счет средств ФСС РФ.

При выплате суммы пособия из кассы сделайте проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– работнику произведена выплата пособия за счет средств ФСС РФ.

Если на производстве произошел несчастный случай, в результате которого работник получил увечье или профессиональное заболевание, то пособие по временной нетрудоспособности пострадавшему отразите в учете записью:

ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 70

– начислено пособие по временной нетрудоспособности пострадавшему работнику.

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием налогом на доходы физических лиц, взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС не облагают.

За счет средств обязательного социального страхования могут быть оплачены путевки в санаторно-курортные организации (осуществляется в целях профилактики основных заболеваний).

Оплата таких путевок уменьшает сумму взносов на обязательное социальное страхование, причитающуюся к уплате в ФСС РФ.

При покупке путевок в учете надо сделать записи:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– перечислены денежные средства в оплату путевок в детские оздоровительные лагеря;

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76

Выдачу путевок отразите записью:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50-3

– выданы путевки работникам.

Стоимость путевки в пределах норм, установленных федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 73

– отражена стоимость путевки, оплачиваемой за счет средств ФСС РФ.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора