Размер страховой суммы для адвокатов

Адвокаты, работающие в коллегии адвокатов, при исчислении страховых взносов вправе уменьшить доходы на сумму профессиональных налоговых вычетов

Africa Studio / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что в целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя адвокатом, уплачивающим НДФЛ, величина дохода от его профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 мая 2017 г. № 03-15-05/32563).

Напомним, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов и самостоятельно исчисляют суммы для уплаты (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 430, п. 1 ст. 432 Налогового кодекса).

При этом адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Они определяются в следующем порядке:

  • в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., – в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;
  • в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 тыс. руб., – в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
  • При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

    В то же время для плательщиков, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со ст. 210 НК РФ (подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ).

    Налоговая база в данном случае определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

    В силу взаимосвязанных положений ст. 210, 221 НК РФ адвокаты, осуществляющие профессиональную деятельность в коллегии адвокатов, и, соответственно, уплачивающие НДФЛ, при исчислении налоговой базы по доходам от своей деятельности имеют право уменьшить суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности, на профессиональные налоговые вычеты в размере фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

    Адвокатская палата Ивановской области

    О применении БСО и квитанций в адвокатских образованиях

    О применении контрольно-кассовой техники адвокатами

    • Документы
    • /
    • Документы АПИО
    • Страховые взносы для адвокатов в фиксированном размере в 2020 году
    • Страховые взносы для адвокатов в фиксированном размере в 2020 году

      Полезная информация об оплате взносов на пенсионное обеспечение и здравоохранение в 2020 году

      Страховые взносы для адвокатов в фиксированном размере в 2020 году

      Законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ установлены страховые взносы адвокатов в фиксированной сумме:

      • на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рубля;
      • на обязательное медицинское страхование — 6 884 рубля.

      Уплатить обязательные пенсионные и медицинские взносы необходимо не позднее 31 декабря 2020 года.

      Перечислять фиксированные суммы в 2020 году адвокат вправе как одним платежом (единовременно), так и частями (например, ежемесячно или ежеквартально).

      Дополнительно уплачивается 1% взноса на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 рублей в год. Срок уплаты 1% с доходов адвокатов в ПФР до 1 июля года, следующего за отчетным. Взносы за 2020 год нужно заплатить не позднее 1 июля 2020 года.

      Если статус адвоката приобретен или утрачен в 2020 году

      В 2020 году адвокат должен платить фиксированные страховые взносы только за то время, пока он пребывал в статусе адвоката. То есть, адвокат освобожден от уплаты страховых взносов за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых им не осуществлялась соответствующая деятельность.

      Если адвокат в 2020 году прекратит свою деятельность, пенсионные и медицинские страховые взносы нужно будет уплатить в срок: не позднее 15 календарных дней с даты исключения из реестра адвокатов.

      КБК страховых взносов адвокатов в 2020 году

      В 2020 году страховые взносы адвокату нужно перечислять в ФНС по месту своей регистрации, указывая реквизиты ИФНС.

      КБК на обязательное пенсионное страхование с доходов, не превышающих 300000 рублей: 182 1 02 02140 06 1110 160

      КБК на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300000 рублей (1 %): 182 1 02 02140 06 1110 160

      КБК на обязательное медицинское страхование: 182 1 02 02103 08 1013 160

      Адвокаты, осуществляющие профессиональную деятельность в адвокатском кабинете предоставляют декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2020 года (п. 1 ст. 229 НК РФ).

      Налогообложение при осуществлении адвокатской деятельности: современное состояние и возможные изменения

      Генеральный директор аудиторской компании «ГРАД»

      специально для ГАРАНТ.РУ

      В настоящее время адвокатская деятельность осуществляется в следующих формах: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро. юридическая консультация (ст. 20 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», далее – закон об адвокатуре).

      При этом адвокат не вправе осуществлять адвокатскую деятельность по трудовому договору, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности (ст. 2 закона об адвокатуре).

      Налогообложение доходов адвокатов, осуществляется единообразно вне зависимости от формы адвокатского образования. По общему правилу доход облагается НДФЛ по ставке 13%, либо 30% в случае, если адвокат не является налоговым резидентом РФ (ст. 224 Налогового кодекса). Страховые взносы адвокат уплачивает за себя самостоятельно, вне зависимости от выбранной формы адвокатского образования (п. 1 ст. 430 НК РФ). Базой для расчета размера страховых взносов является МРОТ, установленный на начало календарного года. На начало 2017 года он был равен 7500 руб. (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»). Адвокаты, годовой доход которых не превышает 300 тыс. руб., являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (порядок расчета: МРОТ x 26% x 12 = 7500 х 26% х 12 = 23,4 тыс. руб.) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (порядок расчета: МРОТ x 5,1% x 12 = 7500 х 5,1% х 12 = 4590 руб.) (п. 2 ст. 425 НК РФ). В случае если годовой доход адвоката превышает 300 тыс. руб., то с суммы превышающей 300 тыс. руб. дополнительно на обязательное пенсионное страхование уплачивается 1%. Максимальный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может превышать восьмикратного размера МРОТ, умноженного на ставку взносов на обязательное пенсионное страхование и на 12. В 2017 году указанная сумма составляет 187,2 тыс. руб. (8 x 7500 руб. x 26% x 12). Указанный максимальный размер страховых взносов может быть достигнут в 2017 году в случае, если ежегодный доход составит не менее 16,68 млн руб.

      Широко обсуждаемый Проект концепции регулирования рынка профессиональной юридической помощи, в том числе с участием представителей российских и иностранных юридических компаний, московских и региональных адвокатских образований, а также ФПА России, предполагает существенные изменения, как в деятельности адвокатов, так и в деятельности других субъектов, оказывающих профессиональную юридическую помощь. Указанные в Концепции изменения предполагают существенные изменения в области налогообложения при осуществлении адвокатской деятельности.

      Предлагается обеспечить возможность работы адвоката по трудовому договору с адвокатским образованием и найма адвокатом адвоката. Указанные положения не изменяют порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов адвокатов, вне зависимости от выбора адвокатом формы адвокатского образования и закрепления с ним юридических отношений: соглашения об участии (о партнерстве), гражданско-правового договора оказания услуг (соглашения об оказании юридической помощи) или трудового договора.

      Вместе с тем, Концепцией предусматривается возможность внесения изменений в гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» в части исчисления и уплаты страховых взносов с адвокатов, работающих по трудовому договору. Предлагается распространить на адвокатов, работающих по трудовому договору, действующий режим исчисления и уплаты страховых взносов, который предусматривает ежегодный фиксированной размер страховых взносов базой для исчисления которого является МРОТ. В случае если соответствующие изменения в НК РФ внесены не будут, то оплата труда адвокатов, заключивших трудовые договоры, будет подлежать обложению страховыми взносами в общем порядке, предусмотренном для наемных работников, что означает существенное ухудшение финансового положения адвоката ввиду увеличения его расходов. В конечном счете отсутствие изменений в гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» может привести к росту стоимости услуг адвокатов.

      Предлагается обеспечить условия для создания коммерческих корпоративных форм ведения адвокатской деятельности. Указанные изменения предполагают, что адвокатскую деятельность возможно будет осуществлять не только в форме адвокатских образований, являющихся некоммерческими организациями, но также и адвокатских образований в организационно-правовых формах коммерческих корпоративных организаций, предусмотренных Гражданским кодексом, например, в форме общества с ограниченной ответственностью, непубличного акционерного общества, полного товарищества, производственного кооператива. Также предполагается внести изменения в законодательство, позволяющие адвокатскому образованию оказывать услуги от своего имени, а не от имени каждого конкретного адвоката.

      Действующий порядок осуществления адвокатской деятельности не предполагает ее обложение НДС, поскольку услуги оказываются непосредственно адвокатом, то есть физическим лицом, не являющимся плательщиком НДС. При отсутствии внесения изменений в НК РФ оказание услуг адвокатским образованием от своего имени будет облагаться НДС. Во избежание увеличения стоимости услуг адвокатов для клиентов предполагается внесение изменений в НК РФ, которые бы предусматривали освобождение от налогообложения НДС услуг адвокатских образований либо в полном объеме, либо только в отношении услуг, которые оказываются физическим лицам.

      Ввиду того, что сумма вознаграждения за оказание юридической помощи будет признаваться доходом, учитываемым в целях исчисления налога на прибыль организаций, в отношении адвокатской деятельности, осуществляемой в формах коммерческих корпоративных организаций, предполагается внесение изменений в порядок учета отдельных расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Установленный НК РФ перечень расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, предлагается дополнить следующими видами расходов:

      • суммы вознаграждений, распределенные адвокатским образованием между адвокатами согласно заключенному между ними соглашению;
      • суммы вознаграждений адвокатов, работающих в адвокатском образовании по трудовым договорам и не являющихся партнерами (участниками) адвокатского образования;
      • иные расходы, обусловленные спецификой осуществляемой адвокатскими образованиями деятельности, например, расходы на уплату обязательных взносов в адвокатские палаты.

      Также адвокатским образованиям в организационно-правовых формах коммерческих организаций предлагается разрешить использовать УСН, которая в настоящий момент не может использоваться адвокатскими образованиями. Для адвокатских образований, являющихся некоммерческими организациями, применение УСН не является актуальным, но для новых форм адвокатских образований в организационно-правовых формах коммерческих организаций данный вопрос будет весьма критичным, поскольку в настоящее время множество коммерческих корпоративных организаций, предоставляющих юридические услуги, применяют УСН.

      Необходимо учитывать, что указанные изменения налогового законодательства являются проектом, конечная реализация которого будет зависеть от позиции Минфина России. В связи с этим рекомендуется своевременно ознакомиться с вступающими в силу изменениями в налоговое законодательство по мере их принятия.

      Руководитель адвокатской коллегии должен самостоятельно уплачивать страховые взносы

      GaudiLab / Shutterstock.com

      Минфин России разъяснил, что адвокат обязан самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с общего дохода от своей деятельности. Коллегия адвокатов в данном случае не будет являться плательщиком страховых взносов с сумм выплачиваемого адвокату вознаграждения как руководителю коллегии (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 августа 2017 г. № 03-15-06/53487).

      Напомним, что адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 Налогового кодекса).

      При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются ими в фиксированном размере. Порядок уплаты нормативно определен:

    • в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., выплата производится в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;
    • в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., – в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
    • При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

      В свою очередь адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования.

      Узнать, вправе ли ПФР и ФСС России приостанавливать расходные операции по счетам в банках организаций и ИП, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

      Поскольку работа адвоката в качестве руководителя адвокатского образования связана с адвокатской деятельностью, то вознаграждения, полученные за такую работу, включаются в сумму фактически полученного адвокатом дохода от его деятельности.

      Соответственно, доходы, полученные адвокатом от осуществления адвокатской деятельности в коллегиях адвокатов, а также за работу в качестве руководителя адвокатского образования являются общим доходом адвоката от его деятельности, исходя из которого адвокат производит расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

      Страхование ответственности адвокатов

      Однако обязательный характер данных норм был приостановлен законом № 320-ФЗ от 03.12.2007 г., срок действия паузы — до принятия отдельного федерального закона, призванного регулировать тему страхования ответственности адвокатов.

      В связи с этим, страхование ответственности адвокатов в Российской Федерации носит рекомендательный, а не обязательный характер.

      Страховой брокер Инфулл проанализирует предложения всех страховых компаний и подберет для вашей компании лучшее.

      Основные преимущества работы с Инфулл

      Мы являемся официальным партнером более чем 50 страховых компаний

      Наши услуги для вашей компании совершенно бесплатны

      Мы защищаем интересы наших клиентов, а не страховых компаний

      Почему вам выгодно оформить договор в Инфулл

      Страховой брокер Инфулл успешно работает на рынке страхования России с 2006 года, наши специалисты имеют богатый опыт подбора и оформления договоров страхования ответственности адвокатов.

      Наши специалисты осуществят для вашей компании полный спектр услуг связанных с поиском, согласованием и оформлением договора страхования профессиональной ответственности адвокатов:

    • проконсультируют о всех возможных вариантах страховой защиты;
    • выявят важные условия страхования именно для вашей организации;
    • соберут всю необходимую информацию для расчета стоимости и согласования договора;
    • на переговорах со страховой компанией мы представляем и защищаем исключительно интересы вашей компании;
    • проконтролируют выполнение обязательств страховой компанией при наступлении страхового события.
    • Презентация

      Мы сотрудничаем со многими компаниями из разных отраслей, вот некоторые из них:

    • ООО «ЛСР. Строительство — Северо-Запад»
    • ПАО «Ленэнерго»
    • ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг Рус»
    • ГК «Фарэкспо»
    • ООО «Петербургская Транспортная Компания»
    • Как рассчитать страховые взносы адвокатов в размере 1% с превышения дохода в 300 000 рублей?

      При расчете страховых взносов адвокатов в пенсионный фонд размер взноса считается как Минимальный размер оплаты труда * Ставка ПФР страховая.

      При этом если доход адвоката превысил 300 000 р., необходимо с суммы превышения дополнительно начислить взнос в ПФР в размере 1%.

      Рассмотрим, каким образом выполнить данный расчет в программном продукте 1С-Рарус: Бухгалтерия для адвокатских образований.

      Пусть доход адвоката составил 57 000 рублей в месяц.

      Создадим документ «Начисление гонорара адвокатам»:

      На закладке «Расчет страховых взносов» автоматически рассчитываются взносы:

      Доход составил 57 000 р., соответственно процент с превышения в этом месяце не считается.

      Аналогично создаем документы «Начисление гонорара адвокатам» за февраль, март, апрель и май, доход также 57 000 р.

      Создадим документ за июнь:

      В июне уже рассчитывается взнос с суммы превышения.

      Итоговый доход за 6 месяцев составил: 57 000 р. * 6 мес. = 342 000 р. Сумма превышения составила 342 000 р. – 300 000 р. = 42 000 р. С полученной суммы рассчитан взнос в 1% в размере 420 р.

      Подробнее с процессом начисления гонорара и взносов можно ознакомиться в инструкции по ссылке.

      Как оформить страховые взносы и НДФЛ адвокату?

      Оформление отчислений по налогу с доходов физических лиц и страховых взносов производится с помощью документа Начисление гонорара адвокатам.

      Вызов документа для редактирования осуществляется с помощью пункта меню Адвокаты – Взаиморасчеты с адвокатами – Начисление гонорара адвокатам.

      Создадим документ Начисление гонорара адвокатам. Нажатием кнопки Заполнить произведем автоматическое заполнение табличных частей закладок Начисления, Расчет страховых взносов, НДФЛ.

      На закладке Начисления табличная часть будет заполнена данными по адвокатам, у которых имелись кредитовые обороты по счету учета взаиморасчетов с адвокатом.

      На закладке Расчет страховых взносов автоматически будет произведен расчет в соответствии с минимальным размером оплаты труда, указанным в регистре сведений Минимальная оплата труда РФ и со ставками, указанными в регистре сведений Тарифы страховых взносов для вида тарифа Адвокаты (меню Адвокаты – Взаиморасчеты с адвокатами – Тариф страховых взносов).

      Автоматически страховые взносы рассчитываются следующим образом:

      ПФР страховая (сумма к перечислению страховой части трудовой пенсии): Минимальный размер оплаты труда * Ставка ПФР страховая;

      ПФР накопительная (сумма к перечислению накопительной части трудовой пенсии): Минимальный размер оплаты труда * Ставка ПФР накопительная;

      ФФОМС (сумма к перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования): Минимальный размер оплаты труда * Ставка ФФОМС;

      ТФОМС (сумма к перечислению в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования): Минимальный размер оплаты труда * Ставка ТФОМС.

      На закладке НДФЛ автоматически рассчитывается сумма налога по формуле: Сумма из реквизита Результат (закладка Начисления) – Сумма из реквизита Сумма вычета (закладка Начисления) – Общая сумма страховых взносов – Сумма стандартных вычетов) * Ставка НДФЛ.

      Рассмотрим на примере:

      Адвокату Семенову Ивану Тимофеевичу в январе 2012г. был начислен гонорар 60 000 руб.

      Адвокат имеет право на личный стандартный вычет в размере 500 руб., а так же им были произведены расходы на профессиональную деятельность, уменьшающие налогооблагаемую базу на сумму 3 000 руб.

      Расчет НДФЛ для адвоката будет произведен следующим образом:

      60 000 (Сумма гонорара) – 3 000 (Сумма отчислений) – 1 434 (Общая сумма страховых взносов) – 500 (Сумма стандартных вычетов) * 0,13 (Ставка НДФЛ) = 7 158,58 ? 7 159.

      На закладке Отражение в учете в табличную часть заносятся данные произведенного расчета гонорара, страховых взносов и НДФЛ адвокатам в виде сводных проводок по отражению в бухгалтерском и налоговом учете. С помощью кнопки Заполнить производится автоматическое формирование проводок.

      Читайте так же:  Заявление о доплате пособия образец