Ндс счет-фактура налоговая отчетность

Декларация по НДС

Плательщики НДС, налоговые агенты по НДС, а также лица изначально не обязанные платить НДС, но выставившие своим контрагентам счета-фактуры с НДС, должны представлять в свою ИФНС декларацию по НДС по утвержденной форме (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] ).

Налоговую декларацию по НДС сдают по итогам квартала: не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). А если 25 число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем сдачи считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларация НДС: сроки сдачи 2020

Представим в таблице сроки сдачи декларации по НДС за налоговые периоды 2020 года:

Период, за который подается декларация по НДС Сроки сдачи декларации
I квартал 2020 года 25 апреля 2020 года
II квартал 2020 года 25 июля 2020 года
III квартал 2020 года 25 октября 2020 года
IV квартал 2020 года 25 января 2020 года

Состав декларации по НДС 2020

При каких бы обстоятельствах у организации или ИП не появилась обязанность подавать НДС-декларацию, в ней в любом случае должен быть заполнен титульный лист (п. 3 Порядка заполнения декларации – далее Порядок). В нем указывается:

  • период, за который представлена декларация, – код соответствующего квартала и год ( п. 20-21 Порядка, Приложение N 3 к Порядку);
  • сведения о подавшем декларацию – название организации, ИНН, КПП и др.(п. 24-28 Порядка);
  • сведения о том, сдается первичная или уточненная декларация по НДС (п. 19 Порядка).
  • Заполнение других разделов и представление их в составе декларации зависит от того, кто ее сдает и какие операции совершил в течение налогового периода (п. 3 Порядка).

    Раздел декларации по НДС 2020 Кто должен заполнять
    Раздел 1 1. Плательщики НДС
    2. Организации и ИП, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), либо освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ, при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС
    Раздел 2 Налоговые агенты по НДС. Если у организации / ИП в отчетном квартале из НДС-операций были только «агентские», то в разделе 1 ставятся прочерки
    Раздел 3 Плательщики НДС, у которых были операции, облагаемые по любым ставкам НДС кроме 0% ( пп. 2-4 ст. 164 НК РФ)
    Разделы 4-6 Плательщики НДС, у которых были экспортные операции, облагаемые по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ)
    Раздел 7 1. Плательщики НДС, налоговые агенты по НДС, у которых были операции (п. 44 Порядка):
    — не подлежащие обложению НДС (освобожденные от обложения НДС) (ст. 149 НК РФ);
    — не признаваемые объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
    — по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ).
    2. Плательщики и налоговые агенты по НДС, которые получили суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) с длительностью производственного цикла более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ).
    Раздел 8 Плательщики и налоговые агенты по НДС (кроме тех, кто поименован в пп. 4, 5 ст. 161 НК РФ), у которых есть право на вычеты по НДС (п. 45 Порядка)
    Раздел 9 Плательщики и налоговые агенты по НДС, у которых есть обязанность по исчислению НДС (п. 47 Порядка)
    Раздел 10-11 Плательщики НДС, в том числе освобожденные от обязанностей по уплате НДС, а также налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС:
    — выставившие счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским договорам и транспортной экспедиции заполняют раздел 10 (п. 49 Порядка);
    — получившие счета-фактуры при ведении деятельности, указанной выше, заполняют раздел 11 (п. 50 Порядка).
    Раздел 12 1. Плательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей по уплате НДС, а также организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС, при выставлении в адрес покупателя счетов-фактур с выделенной суммой налога
    2. Плательщики НДС, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, в отношении товаров, работ, услуг, реализация которых НДС не облагается (п.51 Порядка)

    Уточненная декларация по НДС в 2020 году

    При обнаружении в сданной декларации некорректных данных или ошибок, приведших к занижению суммы налога, необходимо представить корректирующую декларацию по НДС с исправленными сведениями. Если уточненка будет подана по истечении срока, отведенного на представление декларации, то перед подачей исправленной декларации надо будет доплатить недоимку и пени. Тогда штрафа за неуплату налога не будет (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если же из-за неточных сведений налог занижен не был, то организация или ИП вправе по своему желанию подать уточненку по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка).

    В уточненной декларации на титульном листе должен быть указан номер корректировки (п. 19 Порядка).

    Сдача декларации по НДС 2020 в электронном виде и на бумаге

    По общему правилу сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора, предварительно заключив с ним договор на электронное обслуживание (п. 5 ст. 174 НК РФ). А если вы представите НДС-отчетность на бумаге, то она не будет считаться сданной. В итоге из-за несдачи декларации налоговики могут заблокировать вам банковские счета (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

    Однако некоторые налоговые агенты по НДС вправе представлять декларацию и в бумажном варианте.

    Камеральная проверка декларации по НДС

    Представление деклараций по электронке привело к тому, что у контролирующих органов появилось больше возможностей для их проверки. Теперь налоговикам проще сопоставлять данные не только внутри самой декларации с помощью контрольных соотношений по НДС (Письмо ФНС от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@ ), но и сравнивать их, например, со сведениями в декларации по налогу на прибыль, а также в бухотчетности.

    При обнаружении в декларации противоречий инспекторы выставят требование о предоставлении пояснений в налоговую по НДС. Напомним, что с 01.01.2017 пояснения к НДС-декларации налогоплательщик обязан представлять только в электронном формализованном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ, Приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected]). В неформализованном виде можно отправлять только дополнительную информацию к сданным формализованным пояснениям.

    Счет-фактура: какие дефекты требуют исправлений, а какие — нет

    Счет-фактура является документом, дающим право на вычет «входного» НДС. Поэтому при налоговой проверке счета-фактуры всегда подвергаются тщательнейшему изучению со стороны проверяющих. Если что-то в них будет не так, ИФНС по итогам проверки может снять часть вычета, а это значит, что компании придется уплатить НДС, пени и санкции.

    Однако не любая ошибка в счете-фактуре лишает покупателя вычета. Неприятными последствиями грозят только те дефекты, которые мешают идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога. Это прямо следует из п. 2 ст. 169 НК РФ. Казалось бы, есть четкая норма касательно ошибок в счете-фактуре. Однако на практике все равно возникают вопросы и спорные ситуации. Давайте разбираться.

    Идентификация сторон сделки в счете-фактуре

    Сведениями, по которым можно идентифицировать продавца и покупателя, является наименование организации (либо Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), ИНН и адрес. Поэтому стоит обращать внимание на правильность оформления данных показателей.

    С названием организации вопросов обычно не возникает, равно как и с Ф.И.О. индивидуального предпринимателя. Бывает, что предприниматели, выписывая счета-фактуры своим покупателям, не указывают там свой статус. В итоге выглядит так, как будто счет-фактуру составил не ИП, а обычное физлицо Василий Иванов. А Василий Иванов как физлицо в принципе не может выставлять счета-фактуры, так как не является плательщиком НДС.

    Так вот, такое заполнение не должно создать негативных последствий для покупателя, потому что возможность идентификации продавца в данной ситуации все же имеется. Отсутствие статуса ИП не мешает понять, кто продавец. Разъяснения Минфина РФ подтверждают, что подобное заполнение не свидетельствует о нарушениях в счете-фактуре (письмо от 07.05.2020 № 03-07-14/30461).

    Следующее разъяснение чиновников касается заполнения сведений о наименовании организации-покупателя. В письме ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/[email protected] обращено внимание на то, что организация-покупатель не сможет предъявить к вычету НДС, если в данной строке будут указаны не ее реквизиты, а фамилия ее сотрудника, который товар приобрел. Думаем, данная ситуация – большая редкость, но если все же вы с ней столкнулись, то имейте в виду, что подобное оформление – грубейшая ошибка.

    Что касается адреса, то должен быть указан тот адрес, который содержится в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Об этом сказано в подпункте «г» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При этом не страшно, если в адресе организации, указанном в счете-фактуре, использована иная последовательность слов, чем в реестре. Как сообщают чиновники, такое заполнение не может являться препятствием для получения вычета по НДС (письмо Минфина России от 23.11.2020 № 03-07-11/84720).

    А будет ли считаться серьезным нарушением наличие незначительных изменений в написании адреса (например, использование строчных букв вместо заглавных, сокращение слов «город», «улица», замена слова «помещение» на слово «офис» и т. п.)? Нет, не будет. Сам адрес-то верный. Чиновники тоже не видят в этом ничего противозаконного (письма Минфина РФ от 17.08.2020 № 03-07-14/58351, от 02.04.2020 № 03-07-14/21045, от 29.01.2020 № 03-07-09/4554).

    Из-за незначительных искажений в написании адреса продавца или покупателя налоговики не имеют права снимать вычет.

    Идентификация «предмета реализации» в счете-фактуре

    Как уже было упомянуто выше, ошибки, мешающие идентифицировать наименование товара (работ, услуг), являются основанием для признания вычета незаконным. Поэтому неправильное указание наименования товара (работ, услуг) считается серьезным нарушением, из-за которого покупателю снимут вычет «входного» НДС на вполне законных основаниях (письмо Минфина РФ от 14.08.2015 № 03-03-06/1/47252). Но неполная информация о наименовании товара (работ, услуг) не может стать поводом для снятия вычета, правда, при условии, что такое заполнение счета-фактуры не помешает налоговикам идентифицировать «предмет реализации» (письма Минфина РФ от 17.11.2016 № 03-07-09/67406, от 10.05.2011 № 03-07-09/10).

    Какая же информация может способствовать идентификации товара, работы или услуги? Например, реквизиты договора, в соответствии с которым осуществляется реализация. Поэтому при неполном отражении в счете-фактуре наименования предмета сделки желательно указать также ссылку на реквизиты договора или счета.

    Но если в документе не раскрывается само наименование товара или характер работ, услуг, а указана только ссылка на реквизиты договора (например, услуги по договору № __ от ______), то такое оформление может вызвать претензии со стороны поверяющих. И на практике подобные прецеденты возникали. Правда, в подобных случаях суд, как правило, принимает сторону налогоплательщиков (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.12.2014 № А40-52708/14).

    Идентификация суммовых показателей в счете-фактуре

    Стоимость товара (работ, услуг), налоговая ставка и сумма НДС в счете-фактуре также должны быть заполнены верно. Ошибки в них являются серьезным нарушением, последствием которого может быть снятие вычета НДС проверяющими.

    Например, если ставка налога содержит ошибку, то продавец должен внести в счет-фактуру соответствующие исправления. Об этом напомнил Минфин РФ в письме от 06.11.2020 № 03-07-11/79611. Если исправлений не будет, то для покупателя это чревато лишением вычета.

    А что насчет точности стоимостных показателей? Например, из п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 следует, что стоимостные показатели счета-фактуры указываются в рублях и копейках. Означает ли это, что при нарушении этого порядка (например, при округлении) покупатель лишится вычета?

    Обратимся к разъясняющим письмам ведомств. В ряде писем чиновники Минфина РФ приводят данную норму, дополняя, что округление суммы недопустимо (письма от 27.09.2020 № 03-07-14/69147, от 17.02.2014 № 03-07-09/6395 и от 29.01.2014 № 03-02-07/1/3444.). Однако самого вывода о последствиях такого нарушения авторы писем не делают. Полагаем, что округление не лишает возможности идентифицировать стоимостные показатели. Но не исключаем риски возникновения претензий со стороны налоговиков.

    А вот по следующей ситуации у чиновников разных ведомств нет единого мнения. Речь идет об отражении в счете-фактуре графического знака рубля вместо кода и наименования валюты. Столичные налоговики считают, что такое заполнение лишает покупателя права на вычет (письмо УФНС России по г. Москве от 22.03.2016 № 16-15/028574), а представители Минфина РФ более лояльны. По их мнению, высказанному в письме от 13.04.2016 № 03-07-11/21095, такое составление не препятствует применению вычета.

    Мы считаем этот подход более правильным, ведь такое заполнение не мешает идентифицировать стоимостные показатели счета-фактуры. При возникновении споров с налоговиками нужно сослаться на это письмо Минфина. Вероятнее всего, оно убедит проверяющих на местах в законности вычета.

    Несущественные дефекты счетов-фактур

    Все остальные дефекты, которые не мешают идентификации вышеприведенных сведений, не должны стать причиной для снятия проверяющими вычета НДС. Приведем примеры таких ошибок, которые, по мнению чиновников, не являются серьезными.

    Счет-фактура выставлен с опозданием, то есть после истечения пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)

    Письма Минфина РФ от 25.01.2016 № 03-07-11/2722, от 25.04.2020 № 03-07-09/28071

    День отгрузки включается в пятидневный срок, установленный для выставления счета-фактуры (письмо Минфина РФ от 18.10.2020 № 03-07-14/74899)

    При заполнении строки 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры допущена ошибка

    Письмо Минфина РФ от 20.02.2020 № 03-07-11/10765

    Вывод чиновников можно распространить и на ситуацию, когда ошибка содержится и в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес»

    В счете-фактуре содержится дополнительная информация о фактических адресах продавца или покупателя, которые отличаются от адресов, указанных в ЕГРЮЛ или ЕГРИП

    Письмо Минфина РФ от 21.12.2017 № 03-07-09/85517

    Сведения о фактическом адресе указываются в качестве дополнительной информации. То есть в счете-фактуре в обязательном порядке должен быть адрес, соответствующий тому, который указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП)

    Как исправлять ошибки в счетах-фактурах

    Как исправлять счета-фактуры, если ошибки в них серьезные и влияют на получение вычета?

    Во-первых, исправлять должен тот, кто составлял счет-фактуру, то есть продавец или исполнитель. Во-вторых, исправления делаются путем составления нового, исправленного счета-фактуры, то есть с «исходником» ничего делать не нужно (один его экземпляр по-прежнему остается у покупателя в неизменном виде).

    При составлении исправленного счета-фактуры продавец/исполнитель должен использовать тот же бланк, что и для исходного счета-фактуры. Заполняют его так же, как первоначальный счет-фактуру, но с правильными данными. При этом в строку 1а добавляют порядковый номер и дату исправления. Что касается строки 1, то при оформлении исправленного счета-фактуры в нее переносятся данные из строки 1 «исходника».

    Такой порядок следует из п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

    Регистрация исправленного счета-фактуры в книге покупок

    Порядок действий у покупателя зависит от того, на какой налоговый период (квартал) придется составление продавцом исправленного счета-фактуры.

    Если на квартал, в котором был составлен и исходный документ, то вариант действий следующий. В книге покупок нужно сначала аннулировать первоначальную запись. Делается это так: показатели исходного счета-фактуры повторно регистрируются, но значения приводятся уже со знаком «минус». После этого в книге покупок в обычном порядке регистрируются данные исправленного документа.

    Сложнее дело обстоит в ситуации, когда квартал, в котором был получен и зарегистрирован в книге покупок исходный счет-фактура, закончился. И если за этот квартал уже была сдана декларация по НДС, то без уточненной декларации тут не обойтись.

    Покупателю следует составить дополнительный лист к книге покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован «исходник». В этом листе ему нужно аннулировать запись по исходному счету-фактуре, повторно отразив его показатели со знаком «минус». В результате этого сумма «входного» НДС за этот квартал будет уменьшена, что повлечет за собой необходимость в уточненной декларации, в которой сумма вычета будет снижена. А исправленный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге покупок за тот квартал, в котором он был получен. Именно в этом квартале появляется право на вычет по исходному счету-фактуре.

    Такой порядок следует из п. 9 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

    Новая декларация по НДС с 2020 года

    Начиная с 1 января 2020 года действуют новые правила уплаты налога на добавленную стоимость. Изменения затрагивают и форму сдаваемой декларации. В первую очередь они связаны с введением новой ставки НДС 20 %. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2020 году.

    Декларация по НДС: порядок заполнения

    Налоговая декларация по НДС, применяемая с начала 2020 года, состоит из титульного листа и двенадцати разделов. Ниже представлен порядок заполнения декларации по НДС.

    Титульный лист

    Титульный лист заполняется аналогично другим декларациям. Проставляются все необходимые реквизиты компании или ИП, включая полное наименование или ФИО и ОКВЭД. Указываются код периода и год, за который подается документ. Также заполняется часть, где плательщик или его представитель должен подтвердить достоверность и полноту направляемых сведений.

    Раздел № 1

    В строках 030–040 необходимо указать суммы налога к уплате. Строка 030 включает тот НДС, который должны внести следующие лица при выставлении счета-фактуры с налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ):

  • неплательщики НДС;
  • плательщики налога при реализации тех товаров или услуг, продажа которых не подлежит налогообложению НДС.
  • В поле 040 указывается налог, уплачиваемый в общем порядке.

    В поле 050 отражается налог, который заявляется к возмещению из бюджета.

    Строчки 060–080 заполняются, только если речь идет об инвестиционном товариществе.

    Раздел № 2

    Эта часть заполняется, если вы являетесь налоговым агентом иностранного лица при импорте продукции, услуг, работ. Страница заполняется по каждому такому лицу.

    Если иностранная организация имеет в нашей стране обособленное подразделение, по строке 010 проставляется его КПП, а по строке 030 ИНН. В поле 020 нужно указать название лица, за которое вносится налог.

    Сумма, уплачиваемая в бюджет, прописывается в строке 060.

    Строка 070 предназначена для проставления кода операции. Код операции в декларации по НДС указывается на основании специальной таблицы из Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] В полях 080–100 раскрываются вычисленные суммы налога.

    Раздел № 3

    Данный раздел служит для раскрытия процедуры расчета НДС. Сначала определяются суммы налога к уплате (010–118). В новую декларацию добавили новую ставку НДС 20 % и соответствующую ей расчетную ставку 20/120. Далее в полях 120–190 производится расчет НДС к вычету. В результате получаем разницу между этими двумя величинами. Если налог к уплате больше вычета, эта сумма прописывается в строчке 200. Когда вычет больше налога, в поле 210 указывается сумма к возмещению. Обратите внимание на приложения к разделу 3: возможно, ваша деятельность предполагает их заполнение. В Приложении № 1 нужно отразить данные о восстановлении НДС. Приложение № 2 заполняется, если документ составляется отделением иностранной компании.

    Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

    Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

    Раздел № 4

    В разделе раскрываются сведения по операциям с НДС 0 %. Для каждой из них прописывается код (строчка 010). Поля 020–050 предназначены для сумм налоговой базы и соответствующих налоговых вычетов. Сначала указываются величины, по которым ставка 0 % была подтверждена комплектом документов (020–030). Далее (040–050) проставляются суммы, которые не были подтверждены ранее.

    Строки 070–080 и 100–110 служат для корректировок. Итог расчетов записывается в одном из полей 120–130 (налог к возмещению или налог к уплате соответственно).

    Раздел № 5

    В разделе отдельно раскрываются сведения об операциях, нулевая ставка по которым не подтверждалась раньше. При этом документы на право ее использования представлены в квартале, за который составляется декларация.

    Раздел № 6

    В текущем периоде у вас может не оказаться документов для подтверждения нулевой ставки. Информация по таким сделкам указывается в разделе 6. При этом производится расчет НДС к уплате по нужной ставке.

    Раздел № 7

    Раздел 7 декларации по НДС включает информацию по следующим операциям:

  • которые не облагаются НДС;
  • реализация товаров/работ/услуг за рубеж.
  • Последовательно заполняются четыре колонки: проставляется код операций, указывается стоимость проданных и купленных товаров/работ/услуг и отмечается сумма налога, не выставляемая к вычету.

    Заполнение раздела 7 декларации по НДС предусматривает также раскрытие сумм предоплаты по операциям, срок исполнения которых превышает шесть месяцев (строка 010).

    Разделы № 8 и 9

    Здесь раскрываются данные из книг покупок и продаж плательщика. В том числе представляются реквизиты полученных или выставленных счетов-фактур, таможенных деклараций.

    Для разделов 8 и 9 предусмотрены приложения. Они нужны в тех случаях, когда в книги покупок или продаж за отчетный квартал были внесены правки.

    Разделы № 10 и 11

    Разделы заполняются плательщиками, которые ведут деятельность по агентским договорам или договорам экспедиции/комиссии. В строках указываются реквизиты и суммы из счетов-фактур, выставленных или полученных по таким контрактам.

    Раздел № 12

    Заключительная часть предназначена для компаний или ИП, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ. Здесь прописывается информация из выставленных счетов-фактур. Последовательно по строчкам 020–080 указываются:

  • номер документа;
  • его дата;
  • ИНН и КПП покупателя;
  • код валюты;
  • стоимость товаров без НДС, сумма НДС и общая стоимость, уплаченная за товар или услугу (работы).
  • Полностью пошаговую инструкцию по заполнению можно увидеть в Приказе ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Бланк декларации по НДС 2020 года представлен в этом же документе. Кроме того, вы можете скачать образец заполнения налоговой декларации НДС.

    В некоторых ситуациях плательщики НДС могут не вести операции, облагаемые НДС. Например, юрлицо или ИП только начинает свой бизнес и фактически не ведет хозяйственную деятельность. В налоговую в таких случаях подается нулевая декларация по НДС. В ней нужно будет заполнить только титульный лист, разделы № 1 и № 7. В разделе № 1 вместо цифр проставляются прочерки.

    Проверка декларации по НДС

    Декларация НДС 2020 направляется в налоговую в электронном виде. Инспекторы проверяют документ на основании контрольных соотношений, указанных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected] Кроме того, поданные сведения сверяются с декларациями ваших покупателей и продавцов. Если у вас обнаружатся расхождения, потребуется дать необходимые пояснения.

    Перед тем как подать отчетность, необходимо самостоятельно проверить правильность расчетов. Для этого можно также воспользоваться контрольными соотношениями.

    Онлайн-сервисы, с помощью которых подается декларация, предлагают выполнить проверку отправляемого отчета до его отправки. Контур.Экстерн проверяет декларацию на соответствие формату и проводит внутридокументные проверки приложений. Кроме того, после заполнения декларации данные из Контур.Экстерна автоматически передаются в сервис Контур.НДС+, который сравнивает ваши счета-фактуры, книги и журналы с данными ваших контрагентов. Если найдутся расхождения, вы увидите информацию о них и сможете устранить имеющиеся несоответствия. В Контур.НДС+ уже загрузили свои данные более 200 тысяч организаций. Если ваш контрагент не пользуется сервисом, его можно пригласить.

    После отправки отчетной формы следует отправить запрос на сверку с налоговой, чтобы убедиться в отсутствии расхождений.

    Срок сдачи декларации по НДС в 2020 году

    Налоговый период по НДС — это квартал. Декларация нему подается четыре раза в течение одного года. Последний день для подачи отчетной формы — 25-е число месяца, следующего за очередным кварталом. Если это выходной, тогда документ отправляется не позднее следующего за ним рабочего дня. Декларация НДС за I квартал 2020 года подается до 25 апреля 2020 года. Ниже представлены следующие в этом году даты для отправки декларации:

  • 25 июля 2020 — за II квартал 2020 года;
  • 25 октября 2020 — за III квартал 2020 года;
  • 27 января 2020 — за IV квартал 2020 года.
  • Уплачивать налог следует в течение трех месяцев с момента окончания квартала. Не позже 25-го числа каждого месяца в бюджет перечисляется по 1/3 от суммы, рассчитанной по итогам прошедшего налогового периода.

    Обратим внимание на некоторые исключения. НДС по ввозимой из-за рубежа продукции уплачивается в составе платежей на таможне одновременно с ними. Кроме того, неплательщики НДС, выставляющие счета-фактуры с этим налогом, должны внести всю сумму НДС до 25-го числа следующего за кварталом месяца.

    Штрафы и санкции

    За несдачу или опоздание со сдачей налоговой декларации назначается штраф. Статьей 119 НК РФ установлен его размер: 5 % от не уплаченного на основании этой декларации налога за каждый полный/неполный месяц просрочки. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от не внесенного вовремя платежа.

    Кроме того, не сданная вовремя декларация может повлечь за собой санкции и для ответственного лица компании или ИП. Это может быть предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

    Точно так же негативные последствия будут и при опоздании с уплатой налога. За каждый календарный день просрочки придется уплачивать пени. Их сумма определяется по формулам.

    Для ИП: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ ? невнесенная в срок сумма налога.

  • 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ ? невнесенная в срок сумма налога (при просрочке до 30 дней);
  • 1/150 ставки рефинансирования ? невнесенная в срок сумма налога (при просрочке свыше 30 дней).
  • Обратите внимание, что в настоящий момент ставка рефинансирования не приводится самостоятельно, а равна ключевой ставке ЦБ РФ. На начало II квартала 2020 года она составляла 7,75 %. Однако это значение может изменяться.

    Предположим, что вы уплатили налог вовремя, но случайно допустили ошибку при его расчете. Если в результате платеж должен был быть больше, то дополнительно придется перечислить штраф в размере 20 % от неуплаченного налога. В тех случаях, когда обнаружена попытка намеренно занизить базу для подсчета, штраф составит уже 40 %.

    Счет-фактура как налоговая отчетность

    Счет-фактуру можно назвать одним из главных бухгалтерских документов, в том числе и в отношении налогового права.

    Понятие и значение счета-фактуры

    Счет-фактура является нормативным актом декларации, который не только устанавливает порядок и подтверждает правомерное начисление и возмещение НДС, но и может ставить уникальную информацию в отношении определенных услуг, товаров, для второй стороны участников данных правоотношений – покупателей.

    Именно поэтому этот сводный расчетный документ или декларация, а в частности нормы по его составлению и оформлению, строго контролируются нормами налогового законодательства РФ.

    Что касаемо непосредственных налогоплательщиков – физических, либо юридических лиц, которые имеют право подписи счетов фактур, для них значение данного документа вообще сложно переоценить, как и его отсутствие, даже если ими применяется единая упрощенная система налогообложения, либо нулевая налоговая ставка.

    При этом максимальное значение будут иметь даже не столько исходящие, сколько входящие агентские счета-фактуры, которые необходимо принять в течение определенного периода.

    Законодательство РФ квалифицирует НДС как косвенный налог, иногда и таможенный, расчет, перевыставление и возмещение которого осуществляется на основании общей, существующей суммы выручки из прошлого от продажи товаров, оказания определенных услуг и т.д.

    Это значит, что НДС является чрезвычайно неудобным в отношении процедуры налогового планирования и реализации.

    Именно для таких случаев, законодательство РФ и определяет общий порядок выставления, оформления и использования счетов-фактур при реализации определенных товаров, либо услуг, включая их экспорт, возмещение, ведение, либо начисление такого налога, как НДС.

    Корректировочный счет-фактура и требования к счету-фактуре

    Нормами и положениями налогового законодательство РФ было введено новое понятие «корректировочный счет-фактура», а также установлены правила его выставления, реализации, оформления, существующие виды, а также допустимый срок и размер периода непосредственного выставления.

    Такой документ, как корректировочный счет-фактура в отношении указанных услуг, либо проданных товаров и начисленного НДС, представляет собой особый расчетный, сводный налоговый акт, например, таможенный, экспорт, формирование и выставление которого для поставщика может быть осуществлено только в особых случаях.

    Самой распространенной ситуацией, при которой корректировочный счет-фактура, а также его экспорт, расчет, формирование и выставление будут правомерными, является изменение цен в отношении определенных товаров, либо услуг, по дополнительному соглашению сторон – поставщика и покупателя, либо его агента.

    При этом изменение стоимости на то или иное наименование товаров, либо услуг, может происходить по многим причинам: появление дополнительных скидок, уценка на определенные виды товаров поставщика, которую может ставить уполномоченное лицо, либо услуг, неожиданное подорожание, перевыставление и т.д.

    При этом такой документ, как корректировочный счет-фактура, должен быть выставлен для поставщика либо продавца, а также его агента, в установленный срок.

    Его отсутствие делает экспорт и оформление новых цен поставщика, агента, либо продавца, недействительными.

    Основные требования налогового законодательства РФ к счету-фактуре касаются его непосредственного формирования, выставления и реализации в отношении поставщика, агента, либо продавца определенных товаров, услуг или работы.

    В наименование документа должны быть включены все данные по покупателю, а также по физическому количеству тех или иных товаров и услуг по договору, установленный срок и т.д.

    Порядок составления и условия составления счета-фактуры

    Нормы существующего налогового права устанавливают определенный порядок выставления счета-фактуры, а также дополнительные условия и требования, при которых формирование, регистрация, ведение, экспорт и предоставление документа другому лицу будет возможно, а ему будет возможно принять его.

    Действующие требования и общий порядок предусматривают такой важный аспект как срок, который обязательно должен быть соблюден, когда осуществляется формирование, ведение, экспорт, выставление счета-фактуры и предоставление ее другому лицу, который должен принять ее.

    Формирование и выставление счета-фактуры, ее сверка и обработка, должны быть осуществлены в течение 5 календарных дней с момента непосредственной отгрузки товаров продавца покупателю, либо его агентскому представителю, оказания услуг, либо осуществления определенной работы.

    При этом помимо выставления счета-фактуры, налогоплательщиком также должна вестись и вся необходимая отчетность, соблюдаться правила заполнения счета- фактуры, в том случае, если объекты по договору, наименование которых указывается, облагаются НДС.

    Непосредственные условия выставления и составления счетов-фактур, зависят, прежде всего, от самих видов объектов по договору поставщика или агента, либо продавца к покупателю, который должен принять товар.

    Наименование данных товаров, работы, либо услуги, участвующие в реализации покупателю, обязательно должны являться законным объектом налогообложения и НДС.

    Виды счетов-фактур и регистрация счета-фактуры

    Нормы и требования налогового права, а также действующий порядок, устанавливают определенные виды счетов-фактур, которые могут быть правомерно использованы налогоплательщиками, в зависимости от условий по договору поставщика к покупателю, а также от иных условий, виды которых может ставить НК РФ.

    Существующие виды и форма счетов-фактур включают в себя следующие:

  • обычный сводный счет-фактура. Его виды и форма являются наиболее распространенными и применяются в большинстве случаев при отсутствие дополнительных обстоятельств;
  • счет-фактура на аванс. Данныевиды применяются в том случае, когда на расчетный счет поставщика, либо продавца переводится определенная сумма предоплаты за конкретное наименование товаров, в установленный срок;
  • исправленный счет-фактура, либо корректировочный. Отправляется покупателю в определенный срок, в том случае, если цена на наименование и виды определенных товаров изменилась. Исправленный счет-фактура должна содержать в себе все необходимые данные и требованиянаименование исправленного товара, его виды и форма, новая стоимость, сверка и обработка и т.д.
  • Регистрация счета-фактуры представляет собой особую процедуру, когда все данные о документе заносятся в соответствующую отчетность – книги учета и т.д. Если соответствующие данные не были занесены в документы в установленный срок, это будет считаться нарушением налогового законодательства.

    Информация, содержащаяся в счетах фактурах и сведения, указываемые в корректировочном счете-фактуре

    Формирование любого счета-фактуры включает в себя и такой этап, как указание там всей необходимой информации. Она должна включать в себя:

  • точное наименование, форма и количество услуг, товаров, либо видыработыпоставщика, которые входят в реализацию другому физическомулицупокупателю;
  • расчетныйсрок, в который осуществляется регистрация, печать и подписание счета-фактуры, а также срок, в который должны быть выполнены все указанные там условия;
  • расчетный счет поставщика, либо его агента, а также иного уполномоченного лица, которое имеет право подписи счетов-фактур;
  • все необходимые и обязательные реквизиты счета-фактуры, отсутствие которых является серьезным нарушением, которое сможет выявить любая организованная проверка.
  • Согласно положениям действующего налогового законодательства, в корректировочном счете-фактуре также должны указываться определенные данные. К ним можно отнести:

  • точное наименование услуг, товаров, либо работы, их количество, обработка, общий порядок выполнения, срок, размер НДС и т.д.;
  • конкретное наименование услуги, работы, либо товара, в отношении реализации которого произошло повышение, либо понижение цены;
  • сводный расчет, проверка, обработка и сверка новых сумм, новый размер НДС;
  • печать уполномоченного лица.
  • Когда другим лицом был получен корректировочный счет фактура, сверка и проверка и обработка которого были произведены, все условия по изменению цены считаются выполненными.

    Форма счета-фактуры, порядок его заполнения, а также учет счетов фактур

    Нормы налогового права устанавливают несколько видов счетов-фактур, каждая форма которого имеет свои особенности и нюансы. Первой формой является обычная, печатная.

    Печатная форма представляет собой привычный документ, создание которого осуществляется на компьютере, а затем на нем ставится печать и подпись уполномоченного лица. В большинстве случаев, налоговая отчетность и документы представляют собой именно печатную форму.

    При этом все большую популярность набирают и электронные счета-фактуры, которые также представляют собой полноценную налоговую отчетность. Данная отчетность сдается путем электронного канала связи, расчет, обработка, сверка, проверка и экспорт которой осуществляет уполномоченное лицо.

    При этом печать электронные документы иметь не будут, их подписание осуществляется с помощью электронной подписи. Электронные счета-фактуры и их экспорт могут быть осуществлены в отношении любого товара, работы, либо услуг.

    Обработка и сверка счетов-фактур включают в себя и такой этап, как их учет, представляющий собой бухгалтерскую отчетность, ведение которой является обязательным условием.

    Данные о каждом счете-фактуре вносятся в соответствующую книгу учета, на которой стоит печать и подпись организации.

    В список данных сведений могут входить следующие: документы, касающиеся счета-фактуры, название услуги агента, товаров, либо работы, исправительный процент стоимости, если такой имеется, выписка, экспорт, расчетный счет, НДС агента, обязательные реквизиты счета-фактуры и т.д.

    Помимо этого, должен быть указан и тип, к которому принадлежит документ, например, счет-фактура на возврат, исправленный счет фактура и т.д.

    Порядок выставления и получения счетов-фактур, а также их особенности

    Законодательство РФ предъявляет особые требования к выставлению, а также получению счетов-фактур, независимо от того, используется ли их печатная форма, либо в экспорт попадают электронные счета-фактуры.

    Однако печатная форма все же имеет больше нюансов и особенностей, включая необходимую отчетность и соответствующие документы. Любой счет-фактура, будь это таможенная декларация, либо сводный или исправительный другой документ, должен быть составлен в течение 5 дней, с момента окончания периода выполнения условий договора.

    При этом вторая сторона обязана принять счет-фактуру, поставить печать на документ и занести данные об этом в соответствующую отчетность.

    В том случае, если одна из сторон отказывается принять данный документ в течение установленного периода времени, он должен все равно оприходовать его, но отметить данный факт.

    Счет-фактура может быть направлен, как лично второй стороне, так и через его агента, в течение установленного временного периода.

    Обязательное предоставление и ведение данных о счете-фактуре является установленной особенностью данного документа.

    Экспорт счета-фактуры также должен быть оформлен соответствующим образом. При этом сопроводительные документы должны содержать всю необходимую информацию об оказание услуг, об отсутствие предоплаты, о декларации и т.д.

    Представление пояснений по НДС по требованию налогового органа

    Порядок уточнения показателей декларации по НДС

    Если налоговый орган при проведении камеральной проверки представленной декларации по НДС выявляет ошибки и (или) противоречия между сведениями либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в имеющихся у налогового органа документах и полученным в ходе налогового контроля, то налогоплательщику направляется сообщение с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Согласно письму ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» (в ред. писем ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752, от 28.06.2016 № ЕД-4-15/[email protected], от 25.01.2017 № ЕД-4-15/1259, от 04.07.2017 № ЕД-4-15/[email protected], от 25.09.2020 № ЕД-4-15/[email protected], от 15.01.2020 № ЕД-4-2/[email protected], от 12.02.2020 № ЕД-4-15/2364, от 22.03.2020 № ЕД-4-15/5231) для уточнения сведений, представленных в Разделах 8-12 налоговой декларации по НДС, налоговый орган включает в состав требования специальные табличные формы, приведенные в Приложениях № 2.1-2.9 к рекомендациям, и файл приложений в электронной форме в соответствии с форматом, приведенным в Приложении № 2.10.

    С 01.01.2017 налогоплательщики, обязанные представлять декларацию по НДС в электронной форме, должны представлять пояснения также в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, установленному ФНС России. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Формат представления пояснений в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected] и вступил в силу 24.01.2017.

    С 01.01.2017 за непредставление (несвоевременное представление) в ИФНС предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений (в случае непредставления в установленный срок уточненной декларации) налагается штраф в размере 5 000 руб. Повторное аналогичное нарушение в течение календарного года влечет взыскание штрафа в размере уже 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ).

    Письмом от 12.02.2020 № ЕД-4-15/2364 ФНС России внесла изменения в рекомендации по проведению налоговых проверок и уточнила электронный формат требования о представлении пояснений к декларации НДС.

    В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2020 № 303-ФЗ в формат Требования и xsd-схему к нему была внесена основная ставка НДС 20%, действующая с 01.01.2020. Изменения действуют с 25.04.2020.

    Кроме того, расширен перечень кодов видов возможных ошибок (письмо ФНС России от 03.12.2020 № ЕД-4-15/[email protected], см. таблицу 1).

    Коды возможных ошибок, указываемые в Требовании о представлении пояснений

    Пояснение к коду ошибки (письмо ФНС России от 03.12.2020 № ЕД-4-15/[email protected])

    Запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом

    Не соответствуют данные об операции между Разделом 8 «Сведения из книги покупок» (Приложением № 1 к Разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и Разделом 9 «Сведения из книги продаж» (Приложением № 1 к Разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам)

    Данные об операции между Разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и Разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций)

    Возможно, допущена ошибка в какой-либо графе (номер графы с возможной допущенной ошибкой указан в скобках)

    В Разделах 8-12 декларации по НДС не указана дата счета-фактуры, или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена декларация по НДС

    В Разделе 8 «Сведения из книги покупок» (Приложении № 1 к Разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет

    В Разделе 8 «Сведения из книги покупок» (Приложении № 1 к Разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») декларации заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации

    В Разделах 8-12 декларации по НДС некорректно указан код вида операции, предусмотренный приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

    Допущены ошибки при аннулировании записей в Разделе 9 «Сведения из книги продаж» (Приложении № 1 к Разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию)

    Отметим также, что с отчетности за I квартал 2020 года действует обновленная форма декларации по НДС и формат ее представления в электронном виде, утв. приказом ФНС России от 28.12.2020 № СА-7-3/[email protected]

    В частности, в новой редакции изложены:

  • Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1-4 статьи 164 НК РФ»;
  • Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • Приложение № 1 к Разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж».
  • В связи с уточнением формы и формата декларации по НДС налоговое ведомство опубликовало контрольные соотношения проверки показателей (КС) отчета (письмо от 19.03.2020 № СД-4-3/[email protected]). Обновлены пункты 1.4, 1.7, 1.8, 1.23, 1.25-1.27, 1.35, 1.39 действующих контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС (приведенные в письме ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]), а также введены новые пункты 1.45-1.54 указанных КС.

    О сроках поддержки законодательных изменений можно узнать в «Мониторинге изменений законодательства» .

    1С:ИТС

    Подробнее о том, как уточнить показатели декларации по НДС по требованию налогового органа, см. в справочнике «Отчетность по налогу на добавленную стоимость» раздела «Отчетность».

    Представление пояснений к декларации по НДС в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

    Рассмотрим на примере, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 представить пояснения по требованию налогового органа.

    1. Получение требования.
    2. Отправка квитанции о получении требования.
    3. Формирование пояснений:
    • по Разделам 8-12;
    • контрольным соотношениям;
    • иным основаниям.
    • Пример

      Организация ООО «ТФ-Мега», применяющая общую систему налогообложения, представила налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2020 года. В I квартале 2020 года организация получила от ФНС России требование, в котором указано на нарушение контрольных соотношений показателей декларации, а также отмечено возможное наличие ошибок в Разделах 8-12 представленной налоговой декларации.

      Получение требования

      Полученное от налогового органа Требование, оформленное в соответствии с письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705, отражается в списке документов Новое или Входящие (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты).

      С помощью двойного щелчка по активной строке списка производится переход в документ учетной системы Требование о представлении пояснений.

      В этом документе, пройдя по гиперссылке приложенного файла в формате .pdf, можно просмотреть содержание поступившего от налогового органа Требования, чтобы определить, с чем оно связано:

    • с выявлением в результате камерального контроля противоречий в показателях, отраженных в Разделах 1-7 налоговой декларации, или нарушений контрольных соотношений показателей декларации, приведенных в письме ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected] «О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» (в ред. письма ФНС России от 19.03.2020 № СД-4-3/[email protected]);
    • с обнаружением ошибок в сведениях из книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур или выставленных счетов-фактур, отраженных в Разделах 8-12 налоговой декларации (рис. 1).
    • Вне зависимости от типа вопросов, отраженных в поступившем Требовании, лица, представившие декларацию по НДС в электронной форме, обязаны направить пояснение в налоговый орган в формате, утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected] по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Пояснения, подготовленные на бумажном носителе, не считаются представленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ).

      Отправка квитанции о получении требования

      Согласно пункту 5.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик должен передать налоговому органу квитанцию о приеме поступившего из налогового органа Требования в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в течение 6 дней со дня отправки его налоговым органом. При этом датой направления налогоплательщику Требования считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (п. 11 Порядка направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утв. приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/[email protected] в ред. от 07.11.2011).

      Несоблюдение налогоплательщиком этой процедуры может привести к приостановлению операций по счетам в банке и переводов электронных средств (п. 1, 3 ст. 76 НК РФ, письмо Минфина России от 21.04.2015 № 03-02-08/22548).

      Напомним, что согласно пункту 14 Порядка направляемые налоговым органом документы не считаются принятыми, т. е. налогоплательщик вправе отказаться от приема поступившего Требования, в следующих случаях:

    • ошибочного направления налогоплательщику;
    • при несоответствии утвержденному формату;
    • при отсутствии (несоответствии) электронной подписи уполномоченного должностного лица налогового органа.
    • Квитанцию о приеме Требования, поступившего в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО, имеет право передать налоговому органу как законный представитель организации, так и уполномоченный на это представитель, действующий на основании доверенности (письмо ФНС России от 22.04.2015 № ЕД-4-15/[email protected]).

      Для того чтобы сформировать и отправить налоговому органу квитанцию о приеме, следует нажать кнопку Подтвердить прием в документе Требование о представлении пояснений и далее подтвердить еще раз свое намерение в открывшейся дополнительной форме.

      После автоматического формирования квитанции о получении Требования из формы документа Требование о представлении пояснений удаляются кнопки для подтверждения приема, а также напоминание о том, что налоговому органу не отправлена квитанция о получении.

      В списке входящих документов для поступившего Требования в графе Состояние гиперссылка Подтвердите прием заменяется на гиперссылку Прием подтвержден.

      Пройдя по гиперссылке Прием подтвержден, можно просмотреть этапы отправки и весь цикл обмена по поступившему Требованию.

      Формирование пояснений

      По Разделам 8-12

      Если согласно поступившему Требованию (рис. 1) необходимо представить налоговому органу пояснения в отношении показателей Разделов 8-12 декларации, то Требование должно содержать файл приложений в электронной форме в соответствии с форматом, приведенным в Приложении № 2.10 к Рекомендациям в редакции письма ФНC России от 12.02.2020 № ЕД-4-15/[email protected] (файл в формате .xml).

      Рис. 1. Приложение к требованию о пояснениях в формате .pdf

      Согласно пункту 2.7 Рекомендаций налогоплательщик должен подготовить ответ в электронном формате, утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected], и направить его по ТКС через оператора ЭДО.

      Для подготовки пояснений к поступившему Требованию необходимо нажать на кнопку Подготовить пояснения документа Требование о представлении пояснений.

      После выполнения команды откроется форма Пояснения к декларации. Указанная форма содержит закладки с номерами тех разделов, сведения в которых могут уточняться, а также закладки для формирования других пояснений: по контрольным соотношениям; по сведениям, отсутствующим в книге продаж; по иным основаниям.

      На каждой закладке по Разделам 8-12 открывается таблица, графы которой содержат сведения, поступившие из налогового органа и нуждающиеся в перепроверке.

      Если в базе найдена отправленная декларация за тот период, год, с тем видом корректировки и по той организации, которые указаны в Требовании, то в строке Декларация значение будет проставлено автоматически. Если такая декларация найдена не будет, то отправленный файл декларации нужно будет выбрать вручную по гиперссылке Выбрать из базы или Выбрать файл.

      Например, если необходимо уточнить сведения по Разделу 8, то в форме Пояснения к декларации откроется таблица со следующими значениями — см. таблицу 2.

      Графа таблицы для уточнения сведений по Разделу 8 в форме «Пояснения к декларации по НДС»

      Данные

      Номер записи по порядку

      Пустое поле, которое заполняется налогоплательщиком после проведения проверки одним из двух возможных значений: Сведения верны или Выявлены расхождения

      Номер записи сведений из книги покупок, т. е. соответствующая строка 005 Раздела 8 декларации

      Расшифрованное значение кода ошибки, который указывается в Требовании. Причем по одной регистрационной записи могут быть указаны сразу несколько кодов возможных ошибок

      «Номер и дата с/ф», «Вид операции», «Продавец (ИНН)», «Код валюты», «Стоимость», «Сумма вычета НДС», «Дата принятия на учет», «Документ оплаты», «Таможенная декларация», «Посредник (ИНН)»

      Соответствующие значения показателей строк Раздела 8, относящиеся к регистрационной записи по счету-фактуре и нуждающиеся в проверке и уточнении

      Налоговый период, в котором данная регистрационная запись была отражена

      Обратите внимание, согласно письму ФНС России от 03.12.2020 № ЕД-4-15/23367 в отношении каждой операции могут быть указаны следующие коды возможных ошибок (см. таблицу 1).

      В поле Ответ необходимо выбрать одно из двух значений: Сведения верны или Выявлены расхождения.

      Значение Сведения верны выбирается в том случае, если после проверки налогоплательщик уверен в правильности сведений, отраженных в соответствующей строке Раздела 8 декларации, представленной в ИФНС. После указания этого значения сведения из строки в неизменном виде автоматически направляются налоговому органу по установленному формату для подтверждения их достоверности.

      Значение Выявлены расхождения выбирается в том случае, когда после проверки налогоплательщик обнаружил ошибки в показателях соответствующей регистрационной записи Раздела 8.

      После выбора этого значения в табличной части для соответствующей регистрационной записи появляется дополнительная строка, в которой следует указать правильные значения (рис. 2). Сведения из строки с указанием первоначальных значений и произведенных исправлений будут автоматически направлены налоговому органу в установленном формате для уточнения.

      Рис. 2. Уточнение показателей Раздела 8 декларации по НДС (ошибка в реквизитах)

      Кроме того, в таблице могут быть приведены записи, по которым допущены ошибки не в показателях счета-фактуры, а в неправомерном предъявлении к вычету сумм НДС на основании таких счетов-фактур (см. рис. 3).

      Рис. 3. Уточнение показателей Раздела 8 декларации по НДС (ошибка в сумме вычета)

      Так, например, по счету-фактуре № 35 от 16.11.2017 продавец предъявил покупателю сумму НДС в размере 720,00 руб., а покупатель в декларации за IV квартал 2020 года заявил к вычету 360,00 руб. Но, как указано в графе Период отражения, по данному счету-фактуре налоговый вычет уже был заявлен ранее в III квартале 2020 года и в IV квартале 2017 года. По всей видимости, по совокупности покупатель заявил к вычету НДС больше, чем было предъявлено продавцом.

      Очевидно, что для исправления допущенной ошибки такого рода следует произвести уточнение (уменьшение) размера заявленных вычетов в каком-либо налоговом периоде, что приведет к необходимости представления не пояснений, а уточненной налоговой декларации за соответствующий период. Так, в данном случае покупатель может аннулировать регистрационную запись по счету-фактуре № 35 от 16.11.2017 из книги покупок за IV квартал 2020 года и представить уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2020 года, а также может уменьшить сумму заявленных налоговых вычетов с представлением уточненной налоговой декларации за III квартал 2020 года или за IV квартал 2017 года. Безусловно, при желании налогоплательщик может скорректировать размер налоговых вычетов в отчетности за все налоговые периоды.

      Налогоплательщик может отправить подготовленный ответ налоговому органу после того, как проверит все строки, нуждающиеся в уточнении, каждого из разделов, размещенного на закладках формы Пояснения к декларации. При этом, проведя проверку части сведений, можно записать результат проверки с помощью кнопки Записать (рис. 3).

      Для продолжения обработки записей необходимо будет потом зайти в ранее сохраненное пояснение по гиперссылке Ответы под строкой с требованием в списке документов Входящие (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность) или по гиперссылке Пояснения в форме Требования о представлении пояснений. Также перейти к сохраненному пояснению можно из списка документов Письма (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность).

      Также налогоплательщик может отправлять налоговому органу пояснения в несколько приемов по мере обработки определенного количества регистрационных записей. Так, например, проверив часть записей Раздела 8, налогоплательщик может сформировать ответ, нажав на кнопку Отправить (рис. 3).

      После выполнения этой команды (рис. 3) программа выдаст предупреждение о том, что в налоговый орган будут отправлены пояснения только по тем строкам, по которым заполнены значения в поле Ответ. Для продолжения отправки нужно нажать на кнопку Отправить пояснение.

      Отправленные налоговому органу пояснения, содержащие часть обработанных записей, можно просмотреть из списка документов Входящие, пройдя по гиперссылке Ответы, или из списка документов Письма.

      Для обработки оставшейся части записей далее будет необходимо повторить процедуру подготовки пояснений, нажав на кнопку Подготовить пояснения документа Требование о представлении пояснений.

      В табличной части открывшейся формы Пояснения к декларации будут размещены только необработанные записи, т. е. те, которые ранее, в предыдущих пояснениях, в налоговый орган не направлялись. При этом пояснения, ранее подготовленные и направленные налоговому органу, можно просмотреть, пройдя по гиперссылке Пояснения на другие строки требования.

      Проверив и при необходимости исправив оставшуюся часть записей, следующую часть пояснений нужно также направить налоговому органу по кнопке Отправить.

      После этого по гиперссылке Ответы под названием требования в списке документов Входящие или по гиперссылке Пояснения документа Требование о представлении пояснений можно перейти к списку всех направленных налоговому органу пояснений с указанием статуса обмена.

      По контрольным соотношениям

      Если согласно поступившему Требованию необходимо представить пояснения не только по выявленным несоответствиям в Разделах 8-12 налоговой декларации, но и по нарушениям контрольных соотношений показателей декларации, то необходимо в открытом документе Пояснения к декларации:

    • перейти на закладку КС;
    • внести в графу Пояснение расхождений по контрольному соотношению (1000 символов) текстовую информацию, поясняющую возникшие расхождения (рис. 4).
    • Рис. 4. Пояснение по КС декларации по НДС

      Если в результате проверки Требования по контрольным соотношениям будут выявлены ошибки, приводящие к изменению стоимостных показателей налоговой декларации, то будет необходимо представить уточненную налоговую декларацию.

      Обработку подготовленных пояснений к расхождениям по контрольным соотношениям показателей декларации можно сохранить по кнопке Записать или отправить налоговому органу по утвержденному формату по кнопке Отправить (рис. 4).

      Обратите внимание, письмом ФНС России от 04.07.2017 № ЕД-4-15/[email protected] в формат представления требования в электронной форме были внесены изменения (версия 5.03), согласно которым в состав требования включается приложение в электронной форме (в формате .xml) не только по Разделам 8-12 декларации, но и по выявленным нарушениям контрольных соотношений показателей декларации. До выхода указанного письма в соответствии с ранее действовавшим форматом (версия 5.02) в состав требования входило приложение по КС только в текстовом формате (в формате .pdf).

      Если в полученном требовании содержится приложение по КС только в текстовом формате, то для его обработки и представления пояснений в электронном формате будет необходимо в открытом документе Пояснения к декларации:

    • перейти на закладку КС;
    • с помощью кнопки Добавить перенести в графу Номер соотношения номер контрольного соотношения из полученного Требования:
    • в графу Пояснение расхождений по контрольному соотношению (1000 символов) ввести текстовую информацию, поясняющую возникшие расхождения.
    • По иным основаниям

      Если согласно поступившему Требованию необходимо представить пояснения по отсутствию тех или иных регистрационных записей в книге продаж или по иным ошибкам (противоречиям), выявленным в ходе камерального контроля декларации по НДС, то такие пояснения также представляются по формату, утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected], по ТКС через оператора ЭДО. Для формирования пояснений необходимо перейти на соответствующие закладки документа Пояснения к декларации.

      Так, например, в случае отсутствия в Разделе 9 налогоплательщика регистрационной записи по счету-фактуре, по которому контрагентом была отражена соответствующая регистрационная запись в Разделе 8 налоговой декларации, необходимо на закладке Нет в книге продаж представить пояснения по каждой строке, выбрав один из двух возможных вариантов ответа: Не подтверждается или Выявлены расхождения.

      Значение Не подтверждается выбирается в том случае, если после проверки налогоплательщик уверен в достоверности сведений, отраженных им в Разделе 9 налоговой декларации (или в Приложении № 1 к Разделу 9 уточненной налоговой декларации), представленной в налоговый орган, подтверждая тем самым отсутствие у него соответствующей операции, являющейся объектом налогообложения по НДС, и выставления данного счета-фактуры.

      При выборе такого варианта ответа графы Вид операции, Раздел, Всего (в руб.), Всего (в валюте счета-фактуры), Посредник (ИНН/КПП) не заполняются.

      Значение Выявлены расхождения выбирается, если в результате проверки налогоплательщик обнаружил ошибку в отражении/неотражении данного счета-фактуры в декларации.

      После выбора этого вида ответа в табличной части для соответствующей регистрационной записи появляется дополнительная строка Уточненные данные, в которой необходимо внести исправленные значения (рис. 5).

      Рис. 5. Представление пояснений по отсутствию сведений в книге продаж

      Например, при формировании Требования налоговый орган, не найдя соответствующей регистрационной записи у налогоплательщика, полагал, что такая запись должна присутствовать в Разделе 9. Однако налогоплательщик выставлял покупателю счет-фактуру от собственного имени, действуя в рамках договора комиссии, в силу чего данный счет-фактура был отражен не в Разделе 9, а в Разделе 10 налоговой декларации по НДС и при этом еще и с ошибкой в указании номера.

      Если в результате проверки будет выявлено неправомерное отсутствие регистрационной записи по данному счету-фактуре в книге продаж (дополнительном листе книги продаж), то для исправления допущенной ошибки будет необходимо представить уточненную налоговую декларацию за соответствующий налоговый период, внеся недостающую запись в Приложение № 1 к Разделу 9.

      Подготовленные пояснения также можно предварительно сохранить с помощью кнопки Записать или отправить в налоговый орган по кнопке Отправить (рис. 5).

      Обратите внимание, письмом ФНС России от 04.07.2017 № ЕД-4-15/[email protected] в формат представления требования в электронной форме были внесены изменения (версия 5.03), согласно которым в состав требования включается приложение в электронной форме (в формате .xml) не только по Разделам 8-12 декларации, но и по сведениям, отсутствующим в книге продаж. До выхода указанного письма в соответствии с ранее действовавшим форматом (версия 5.02) в состав требования включалось приложение по таким отсутствующим записям только в текстовом формате (в формате .pdf).

      Если в полученном требовании содержится приложение о представлении пояснений по сведениям, отсутствующим в книге продаж, только в текстовом формате, то для его обработки и представления пояснений в электронном формате будет необходимо в документе Пояснения к декларации:

      • перейти на закладку Нет в книге продаж;
      • по кнопке Добавить вручную перенести в каждую строку информацию из поступившего от налогового органа Требования в формате .pdf;
      • представить пояснения по каждой строке, выбрав один из двух возможных вариантов ответа: Не подтверждается или Выявлены расхождения.
      • На закладке Иные пояснения документа Пояснения к декларации можно представить любую текстовую информацию, поясняющую те или иные несоответствия (расхождения), выявленные при камеральном контроле.

        Всю информацию, направленную налоговому органу, можно также увидеть в списке документов Письма (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Письма).

        Обратите внимание, если налогоплательщику было направлено требование о представлении пояснений и в поступившем файле Требования по каким-либо причинам отсутствует файл приложения в электронной форме, то из поступившего Требования будет невозможно без просмотра текста самого Требования (файла в формате .pdf) определить, к какой именно налоговой отчетности относится данное Требование. Это связано с тем, что применяемый классификатор налоговой документации — КНД (утв. приказом ФНС России от 22.03.2017 № ММВ-7-17/[email protected]) не разделяет налоговые документы по видам налогов, что приводит к невозможности автоматического распознавания поступившего Требования.

        Следовательно, после подтверждения получения данного Требования и просмотра его содержимого в формате .pdf необходимо по кнопке Подготовить пояснения выбрать вид налоговой отчетности, к которой такие пояснения будут представляться.

        После выполнения команды К декларации по НДС откроется стандартная форма документа Пояснения к декларации. При подготовке ответа на Требование в документе Пояснения к декларации необходимо вручную указать налоговую декларацию, к которой и представляются пояснения, пройдя по гиперссылкам Выбрать из базы или Выбрать файл.

        Отметим, что в форме документа Пояснения к декларации всегда присутствуют закладки для Разделов 8-12, даже если поступившее Требование не содержит файл приложений по Разделам 8-12 в электронной форме (файл в формате .xml).

        Это сделано на случай, если по каким-либо причинам (например, системного сбоя в ФНС России) в поступившем от налогового органа Требовании будет размещена информация о необходимости внесения исправлений в регистрационные записи Разделов 8-12, но при этом будет отсутствовать приложение в электронной форме (файл в формате .xml). Очевидно, что в такой ситуации данные ошибочных записей не могут быть автоматически перенесены на соответствующие закладки Разделов 8-12 для удобства обработки. В то же время во избежание привлечения к ответственности за непредставление (несвоевременное представление) пояснений согласно пункту 1 статьи 129.1 НК РФ реализована возможность ручного переноса сведений из Требования (файла в формате .pdf) на соответствующие закладки для их последующей обработки и представления форматного ответа.

        Читайте так же:  Торговый дом договор с производителем