Налог с прощенного долга банка

Банк посчитал прощенный долг по кредиту доходом и исчислил 13% налог

Здравствуйте! Меня зовут Елена, я пенсионерка. В июле 2015 году я договорилась с банком КБ «Ренессанс Кредит» о списании всего моего кредитного долга за разовый платеж (% насчитали на кредит огромные). Я заплатила этот разовый платеж, потом позвонила в банк в Москву — мне подтвердили, что кредит погашен, банк не имеет претензий ко мне. Сегодня я получила заказное письмо от банка, в нем Справка о доходах физического лица на мое имя, за 2015 год, написано месяц 7, Код дохода 4800, Сумма дохода 160804.36,сумма налога исчисленная и сумма налога, не удержанная налоговым агентом 20905. Подскажите, что можно предпринять в данной ситуации.

Вопрос относится к городу Волгоград

Ответы:

Кредитная организация может простить долг. В этой ситуации у Вас возникает экономическая выгода в виде суммы займа, а также процентов, пеней и штрафов по кредитному договору, которые не нужно возвращать. Поэтому такой доход облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 01.12.2010 N 03-04-06/6-279, от 20.09.2010 N 03-04-05/5-562, от 01.06.2010 N 03-04-06/6-106).

При этом в отношении штрафов и пеней по кредитному договору чиновники уточняют следующее. Санкции за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом физического лица — должника, только если он признал указанные суммы либо есть судебное решение, вступившее в силу (Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-03-06/2/197).

Как я понимаю, Вы оформляли какие-то документы с банком, в части погашения определенной суммы ущерба и о прощении остального долга. Необходимо детальное изучение таких документов на их содержание. Как вариант, Вы признали долг как по кредиту, так и по процентам и т.д., а соответственно получили выгоду, с которой обязаны платить налог.

Без ознакомления с документами сложно дать конкретное предложение по выходу из Вашей ситуации.

Сумма прощенной задолженности по кредиту освобождается от уплаты НДФЛ только в размере 4 тыс. руб. в год

Atstock Productions / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что если отношения кредитора и должника по прощению долга по кредитному договору будут квалифицированы как дарение, то в отношении сумм прощенной задолженности может применяться положение п. 28 ст. 217 Налогового кодекса. Согласно нему, не подлежат налогообложению доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП, не превышающие 4 тыс. руб. за налоговый период (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 июля 2017 г. № 03-04-06/45347).

Напомним, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении НДФЛ в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (ст. 41 НК РФ).

В случае прощения банком задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору.

Следовательно, суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Узнать, какие виды прощенной задолженности не признаются доходом физлица, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Вместе с тем не подлежат налогообложению доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП, не превышающие 4 тыс. руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В свою очередь налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ).

?Минфин разрешил не платить налог с ранее списанных займов

Клиентам банков и МФО, которым кредитор простил долг или его часть в период с 1 января 2015 года по 1 декабря 2017 года, можно не платить НДФЛ с полученной выгоды. Порядок начисления НДФЛ по кредитам, которые банки списали как безнадежные к взысканию, содержится в письме Минфина, пишет «Коммерсант».

Проблему поставило само же министерство еще в прошлом году: по словам чиновников, при прощении долга или части его кредитором с должника «снимается обязанность по уплате суммы указанной задолженности и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода, то есть доход». С этого дохода нужно заплатить в бюджет 13%. Прощающие долги МФО или банки должны были направить налоговикам уведомление, что НДФЛ отчислить не могут.

Читайте так же:  Арест имущества казны

Однако в конце 2017 года законодательство изменилось, и в свежем письме Минфин ссылается на новый п. 72 ст. 217 Налогового кодекса РФ, по которому доходы за период с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года НДФЛ не облагаются, если налоговый агент его не удержал. Минфин подчеркнул: в п. 72 есть доходы-исключения, на которые освобождение от НДФЛ не распространяется. И поскольку среди них не поименованы прощенные кредиты, то с этих доходов платить НДФЛ не надо.

Эксперты отмечают, что эти разъяснения применимы и к займам, прощенным микрокредиторами. В отличие от банков, они списывают долги, штрафы и пени достаточно часто, стремясь вернуть средства хотя бы частично. Таким образом, именно клиенты микрофинансовых организаций наиболее заинтересованы в уточнениях Минфина.

В то же время само по себе введение освобождения от НДФЛ не означает его автоматического отсутствия в уведомлениях от налоговиков, рассылаемых сейчас с расчетами до 1 декабря. Всем, кто знает о факте прощения долга кредитором и увидел НДФЛ в платежке, лучше обратиться к бывшим кредиторам и уточнить, какая именно сумма прощена, рекомендуют эксперты. Если выяснится, что в уведомлении начислен «лишний» НДФЛ, уточнять сумму нужно в местной ИФНС.

Тем, кто уже переплатил в бюджет, разъяснения Минфина позволят вернуть деньги. Это можно сделать в течение трех лет с даты уплаты.

Минфин требует взимать НДФЛ со списанных штрафов за просрочку

Прощение кредитором штрафа или пеней за несвоевременной возврат заемных средств грозит заемщику НДФЛ в размере 13%, настаивает Минфин. Наиболее критична такая позиция финансового ведомства для микрокредиторов — неустойки они прощают часто, сумма их мала, а администрирование налогов трудоемко и вызывает лишние вопросы у заемщиков. Участники рынка уже ищут обходные пути требований Минфина, и пока лазеек хватает.

На днях было обнародовано письмо Минфина, в котором ведомство разъяснило кредиторам порядок налогообложения прощенных должникам сумм штрафов, пеней или неустоек. В письме Минфин приходит к выводу, что при прощении задолженности по санкциям с должника снимается обязанность по уплате суммы указанной задолженности и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода, то есть доход. И эти прощенные долги облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Письмо адресовано всем кредиторам физлиц, однако для банков такое требование проблем не составляет — долги они прощают редко, да и администрирование налогов для них дело привычное. А вот микрофинансиста такой подход сулит массу проблем. «Среди микрофинансовых организаций (МФО), специализирующихся на займах “до зарплаты”, и сами санкции, и их прощение как мера побуждения заемщика к погашению займа широко распространены»,— рассказывает исполнительный директор МФО «Домашние деньги» Андрей Бахвалов. По словам гендиректора Smsfinans.ru Александра Артемова, МФО чаще всего используют такой вид санкций, как пени. «Размер пени ограничен законодательно 20% годовых, и по факту налог с прощенной суммы составляет 20–30 руб.,— продолжает он.— Получается, о каждом прощенном долге и начисленном налоге мы обязаны уведомить заемщика и ИФНС, и в итоге затраты на отправку сообщений превышают сумму налога к уплате». Кроме материальных затрат, есть и эмоциональный аспект, сетуют микрокредиторы. «Наши заемщики далеко не всегда обладают финансовой грамотностью и понимают, почему при прощении долга появляется налог. Возникает конфликт, который может негативно сказаться на желании заемщика погашать долг»,— отмечает собеседник в одной из МФО.

Неудивительно, что в таких условиях участники рынка уже задумались об обходе требований Минфина. Есть несколько популярных идей ухода от налога на доходы от прощенных долгов. Среди них, например, заключение с заемщиком нового договора, в котором санкции не предусмотрены «задним числом» вместо действующего. Устное прощение штрафов и пеней, которые до полного погашения числятся на балансе кредитора, но по факту с заемщика не взимаются. Более осторожные кредиторы придерживаются мнения, что сразу в сумму «прощения» нужно автоматически заложить 13% налога и самостоятельно перечислить НДФЛ в бюджет, не уведомляя об этом заемщика. «Если стороны договора согласовали сумму прощения без разбивки, на что конкретно она идет, то ничего незаконного в этом нет»,— отмечает начальник юридического управления СДМ-банка Александр Голубев. Еще один способ — игра формулировок. «Например, в договоре фигурирует “кредитор имеет право начислить санкции”, что не делает обязательным это начисление,— рассуждает партнер юридической фирмы Lidings Андрей Зеленин.— Однако подобная уловка вовсе не является гарантией от возникновения судебной практики, когда налоговики будут доначислять НДФЛ вне зависимости от формулировок в договоре».

Получить комментарии Минфина “Ъ” вчера не удалось. Впрочем, вопрос в том, как на практике будут следить за мизерными отчислениями НДФЛ с прощенных микродолгов налоговики. «С физлица налоги в принудительном порядке можно взыскать лишь через суд при сумме недоимки свыше 3 тыс. руб.,— отмечает управляющий партнер “Ренессанс-LEX” Георгий Хурошвили.— Копеечные же долги числятся за налогоплательщиком годами, на них начисляются пени, но если других налоговых долгов нет — взысканы они не будут». Помешать подобные долги могут лишь единичным гражданам, которым нужна справка об отсутствии задолженности по налогам, заключает он.

Читайте так же:  Требования к творческой работе воспитателя

Налог на долг. С прощенной задолженности могут взыскать 13%

Лента новостей

Все новости »

С суммы «экономии» в размере не возвращенного банку и списанного долга заемщиков могут обязать уплатить 13% налога

Фото: Григорий Собченко/BFM.ru —>

Со списанных долгов граждане обязаны будут заплатить налог в 13%. Как сообщают «Известия», соответствующее письмо за подписью замруководителя Федеральной налоговой службы (ФНС) Светланы Бондарчук было разослано по территориальным управлениям «для использования в работе». По мнению ФНС, списанный долг — не что иное, как экономическая выгода должника. С таким определением согласен партнер, руководитель налоговой практики по России и СНГ Goltsblat BLP Евгений Тимофеев.

Евгений Тимофеев партнер, руководитель налоговой практики по России и СНГ Goltsblat BLP «Рассматривается ситуация, когда есть должник перед банком, он не возвратил кредит вовремя. Банк предпринимает усилия, чтобы взыскать эти деньги, получает вердикт суда. Дело передается судебным приставам-исполнителям, но есть проблема: взять у человека нечего. И в этом случае судебный пристав-исполнитель выносит постановление о прекращении исполнительного производства за невозможностью взыскания. Из этого делается вывод о том, что в дальнейшем уже взыскание с этого человека оказывается невозможным, и в результате он сэкономил. Он был должен отдать деньги, но эти деньги в результате ему банк как бы подарил. Такой доход облагается по закону, и этот человек должен отразить в декларации сумму дохода и заплатить налог на эту выгоду, то есть 13%».

За семь месяцев текущего года банки списали рекордные 113 миллиардов рублей. Это на 27% больше, чем за тот же период прошлого года. Доля физических лиц в общем объеме может достигать 2 миллионов человек, предполагают эксперты. Насколько эффективен будет сбор подоходного налога с этих должников?

Елена Докучаева председатель совета директоров коллекторского агентства «Секвойя Кредит Консолидейшн» «Взыскать этот налог с прощенного долга будет крайне затруднительно. Эффективность, предполагаю, будет достаточно низкой. Я думаю, что это будет 1-2%, скорее всего. С одной стороны, это вроде судебное решение, с другой стороны, ведь прощение долга тоже происходит в определенных случаях: если должник умер, если должник находится в местах лишения свободы. Нужно смотреть в каждом конкретном случае, что будут передавать, что это будут за должники. Тем не менее коллекторские агентства, которые привыкли работать конвейерным образом, с большим количеством долгов, несомненно взялись бы за эту задачу, если бы государство им ее поручило».

Сегодня долги по налогам взыскивают только судебные приставы. Так, в ходе рейда за неуплату налогов приставы арестовали iPhone вице-мэра Якутска Петра Ефремова. Его задолженность перед государством составляет 12 628 рублей.

Налог с прощенного долга банка

Гражданам, которым списали безнадежную задолженность, не придется платить 13% в бюджет и сталкиваться с претензиями налоговиков. Законопроект об отмене налога на доходы физлиц (НДФЛ) на списанные долги опубликован на портале раскрытия проектов нормативно-правовых актов.

Как следует из законопроекта, налог отменят на любую задолженность перед юрлицами в следующих случаях:

  • банкротство должника;
  • истечение срока исковой давности;
  • прощение долга, перешедшего наследнику от умершего должника;
  • предоставление отступного в виде залога по договору;
  • списание части задолженности должнику в сложной финансовой ситуации, если сумма списания не превышает 0,5% капитала кредитора, по данным бухгалтерского баланса за последний финансовый год.

Между должником и кредитором не должно быть взаимозависимости и трудовых отношений за весь период задолженности. Взаимозависимых освободят от налога только в случае погашения задолженности.

Зачастую долг прощается, если клиент оказался в тяжелой жизненной ситуации. Банки периодически списывают долги пострадавших в чрезвычайных происшествиях. Например, Сбербанк пообещал списать задолженности по кредитам пострадавших в катастрофе SSJ100 в Шереметьево.

Налог держался год

Списанные долги признали доходом и обложили налогом с 2016 года. В Налоговый кодекс были внесены поправки, которые определяют прощенную задолженность как экономическую выгоду, с которой нужно заплатить 13% государству. Простив долг, кредитор должен известить об этом налоговую инспекцию, которая направит должнику требование об уплате налога. В 2017 году по итогам первого года работы закона банки начали массово сообщать ФНС о гражданах, чьи долги были признаны безнадежными, а операторы связи предупредили должников о налоговых последствиях. Если безнадежный должник не платит налог, к нему применяются традиционные ограничения для неплательщиков, включая отказ в выезде за границу.

Ситуация выглядит парадоксально, считает президент Национальной ассоциации коллекторских агентств Эльман Мехтиев. «Должнику простили долг по причине того, что у него нет денег для его оплаты. Он избавляется от одного долга и приобретает долг перед налоговой», — подчеркивает он. Задолженность могут простить, если от должника достаточно долго не поступало никаких платежей, а шансы взыскать средства — нулевые, объясняет Мехтиев.

Уже в 2017 году от нормы решили отказаться. Президент Владимир Путин в ходе большой пресс-конференции назвал такие налоговые претензии «абсолютно бессмысленной вещью» и «несправедливой нагрузкой».

Путин тогда поручил отменить налог, спустя две недели в Налоговый кодекс были внесены поправки, освобождающие от налога, в том числе доходы от списания задолженности, возникшие до декабря 2017 года. В мае 2020 года Минфин опубликовал законопроект, закрепляющий это положение на постоянной основе.

Читайте так же:  Государственная экспертиза нижегородской области

Капля в море для банков

Сумму, в которую бюджету обойдется прощение налога, Путин не называл, однако, по его словам, «счет идет на миллиарды». Федеральная налоговая служба перенаправила запрос РБК в Минфин, министерство на вопросы в понедельник не ответило.

Должникам списывают не более 2,5 млрд руб. в год, приводит Мехтиев оценку ассоциации коллекторских агентств. «С учетом того, что кредитный портфель прирастает в год на 10–12 трлн руб., сумма прощения — это капля в море», — подчеркивает он. Списание кредита — это, по его словам, крайняя мера, к которой кредиторы прибегают в исключительных случаях.

Кроме того, расходы на администрирование подоходного налога со списанной задолженности часто превышают саму сумму долга, подчеркивает партнер и руководитель налоговой практики Five Stones Consulting Екатерина Болдинова.

Для кредиторов это станет стимулом чаще прощать долги, считает гендиректор Frank RG Юрий Грибанов. «Простив долг, организация выступает налоговым агентом, что во многих случаях мешает списать задолженность. Кредитор, может быть, и готов был простить кредит, но избегает лишнего взаимодействия с налоговой», — пояснил Грибанов.

Изменения не создадут риска появления новых схем ухода от налогов, считают эксперты. «Налоговый кодекс разрешает учесть убытки от списания безнадежных долгов как расходы, и это не является схемой ухода от налогов», — пояснила РБК руководитель практики имущественных и обязательственных отношений НЮС «Амулекс» Галина Гамбург. Исключения составляют лишь случаи прощения задолженностей в связи с банкротствами физлиц, считает Болдинова из Five Stones Consulting. «Сама процедура банкротства физлиц, к сожалению, часто становится инструментом для различных злоупотреблений», — отметила эксперт.

Почему Минфин все-таки отменит налог на прощенные долги

Абсурдной нормой, наконец, решили занять на законодательном уровне.

Минфин в конце апреля 2020 подготовил законопроект об отмене налога с прощенных долгов. Суть его в том, что гражданам, чей долг простили, не придется платить 13% от прощённой суммы. Да, сейчас есть такой парадокс: с должника, который и так не может платить и которому даже банк прощает безнадёжную задолженность, ФНС пытается содрать ещё и налог.

Вопрос о данной проблеме уже поднимался и не раз. Скажу больше, в 2015 году, было поручение президента и Дума оперативно приняла поправки в ст. 217 Налогового кодекса. Эти поправки предусматривают запрет на налоги с продажи имущества тех, в отношении кого прошла процедура банкротства, а также не подлежат налогообложению суммы которые банк простил либо реструктуризировал в ходе исполнения заёмщиком своих обязательств по ипотечному кредиту.

Но уже в январе 2016 ФНС продавила свою поправку в тот же Налоговый кодекс. И банки в соответствии со пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ, стали информировать налоговиков о всех долгах своих клиентов, которые были признанные безнадежными к взысканию и списанные, а ФНС, получив такую информацию, тут же начала выставлять требования об уплате НДФЛ к гражданам, с которых банк не смог получить долг и простил. По мнению налоговиков: списанный долг считается доходом на основании того, что должник получает выгоду «в виде экономии на расходах по возврату долга».

Только Сбербанк, ВТБ и Альфа-банк исходя из их отчётности по МФСО за 2016 г. совокупно списали различных безнадёжных ссуд на 147 млрд руб. Несложно подсчитать, что 13% от этой суммы составляет порядка 19 млрд руб.

С третьего раза, Минфин всё-таки решился сделать надлежащим образом то, что требовалось ещё в 2014 году. А именно: наконец-то решено внести поправки и в ст. 217 и в ст. 223, так чтобы они не противоречили друг другу по своей сути. Для этого любые доходы, которые возникли или могли возникнуть в связи с невозвратом суммы полученного кредита (не важно какого), предлагается освободить от обложения НДФЛ.

При этом, Минфин не забыл и про банки, которым теперь не надо будет заниматься бессмысленной писаниной и оправдываться что не смог взыскать задолженность и понёс убытки, а значит появится стимул чаще прощать долги.

Вроде бы так просто: заёмщик и так не смог расплатиться по кредиту, как же он заплатит ещё и налоговые поборы? Но чиновникам понадобилось пять лет, чтобы это наконец признать. Впрочем, пока, не смотря на увещевания Путина и на очевидную бессмысленность НДФЛ на прощённые долги, закон ещё не принят и даже не внесён на рассмотрение в Думу.

То есть, на сегодняшний день, гражданам, которые и так находятся в трудной жизненной ситуации и с которых и взять нечего, поэтому и банки списали долг, всё равно приходится доказывать, ФНС что платить они не могут. А чиновники, как обычно, никуда не торопятся.

Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.