Льготы для организаций в 2020 году

В 2020 году некоторые юрлица смогут воспользоваться новыми льготами по налогу на имущество организаций и земельному налогу

Jeanette.Dietl / Depositphotos.com

ФНС России рассказала, какие коды налоговых льгот могут использовать некоторые налогоплательщики в связи с принятием Федерального закона от 30 октября 2020 г. № 373-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Закон вступит в силу 1 января 2020 года.

Согласно этому документу организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний, полностью освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Таким налогоплательщикам ФНС России разрешила использовать код налоговой льготы 2010341 (письмо ФНС России от 31 октября 2020 г. № БС-4-21/[email protected] «О положениях Федерального закона от 30 октября 2020 № 373-ФЗ и о присвоении кодов налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество организаций»).

Нужно ли подавать декларацию по земельному налогу, если земельный участок не признается объектом налогообложения? Узнайте из материала «Декларация по земельному налогу» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

А организации, получившие статус участника проекта, освобождаются от этого налога на десять лет после постановки имущества на учет. Для них предусмотрен код льготы 2010342. Вышеуказанные коды налоговых льгот заполняются в строке 160 раздела 2 и (или) в строке 040 раздела 3 декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу, которые будут подаваться начиная с отчетного и налоговый период 2020 года.

Кроме того, организации, признаваемые фондами, освобождаются от уплаты земельного налога. Но только в отношении тех земельных участков, которые входят в состав территории инновационного научно-технологического центра. Начиная с заполнения декларации по земельному налогу за налоговый период 2020 года указанным налогоплательщикам, заявляющим право на льготу, можно указывать по строке 200 раздела 2 декларации код 3021198.

Льготы по налогам: кому и в каких случаях положены

Статья 407 НК РФ утверждает перечень налогоплательщиков — физических лиц, имеющих право на льготы. Особые льготные механизмы существуют и для юридических лиц. Налоговая льгота представляет собой право на снижение (вплоть до нуля) размера обязательного платежа, предоставляемое государством определенным категориям налогоплательщиков. Действует она, только если субъект лично решил воспользоваться таким правом.

Для того чтобы получить льготы, нужно обратиться в ФНС: предоставление налоговых льгот по умолчанию в РФ не предусмотрено. Конкретного срока действия для них законодательство не устанавливает. Обычно он совпадает со сроком действия документа, подтверждающего право на льготное налогообложение. Сокращение размеров налогов — это альтернатива бюджетным дотациям. Введение таких мер избавляет государство от необходимости решать соответствующие задачи за счет субсидий.

Назначение

На первый взгляд, государство несет убытки, предоставляя гражданам и юридическим лицам налоговые льготы (НК РФ содержит ряд статей, утверждающих правила их предоставления). Но у них есть свои функции, которые делают применение налоговых льгот оправданным:

  • регулирование экономики;
  • достижение социальной справедливости;
  • поддержка предпринимательства;
  • привлечение инвестиций;
  • стимулирование отдельных отраслей;
  • помощь социально незащищенным слоям населения.
  • Благодаря тому, что государство в определенных случаях предоставяет освобождение от налогов, многие граждане преодолевают порог бедности, а начинающие предприниматели получают возможность вести деятельность и не разориться в первый год.

    В то же время сам факт существования таких преференций вынуждает государство усиливать контроль за их предоставлением. Возникает необходимость в более тщательной проверке субъектов, что позволяет предупредить возможные случаи мошенничества. В противном случае меры помощи стимулируют не развитие экономики, а минимизирование обязательных платежей. Также благодаря развитой системе мониторинга выявляются неэффективные преференции.

    В какой форме предоставляются льготы

    Анализируя формы налоговых льгот, установленные действующим законодательством, обобщенно выделим такие категории:

  • Изъятие. Часть объекта выводится из-под налогообложения. Такая форма характерна для налога на прибыль и НДФЛ.
  • Скидка. Имеется в виду, что за счет определенных расходов уменьшается налоговая база. Самый известный пример — стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ ( ст. 218 НК РФ ).
  • Освобождение от уплаты налогов. Определенные категории предприятий — например, производители детского питания — освобождаются от НДС (то есть для них ставка НДС — 0%).
  • Кредит. Позволяет уменьшать размеры периодических платежей с последующей полной выплатой. За эту возможность необходимо уплачивать проценты.
  • Зачет ранее уплаченного налога. Возврат суммы налога, уплаченной ранее, при достижении определенных условий.
  • Амнистия. Объявление старых долгов безнадежными по поручению президента или правительства. В этом случае должники освобождаются от уплаты налогов за прошедшие периоды. Примером служит амнистия по транспортному налогу, по которому имеются недоимки и пени до 2015 года.
  • Отдельно рассматривается отсрочка — изменение срока уплаты. Ее следует отличать от рассрочки — она к налоговым льготам не относится, а лишь дает право на внесение платежа частями за оговоренный период.

    Перечень льготников

    Поскольку налоговые льготы являются элементом конкретного налога, то однозначно выделить категории лиц нельзя. Для получения такой информации следует изучить соответствующие статьи НК РФ или получить консультацию в ФНС.

    Для того чтобы ответить на вопрос, кто имеет право на налоговые льготы среди граждан, нужно обратиться к статье 407 НК РФ. Преференции предоставляются:

    Полный список дан в статье 407 НК РФ.

    Иногда при предоставлении такого права законодательство ориентируется не только на субъект, но и на объект. Например, если им является транспортное средство, то предъявляется ряд требований к его техническим характеристикам.

    Налоговый кодекс предоставляет и налоговые льготы для юридических лиц, которые выражаются в:

  • уменьшении НДС до 10% для производителей ряда товаров, перечни которых утверждаются правительством ОРФ, например, медицинских изделий — по Постановлению Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 ; для производителей детских товаров — по Постановлению Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 , для издательств, выпускающих периодику и книги, связанные с образованием, наукой и культурой, — по Постановлению Правительства РФ от 23.01.2003 N 41 ;
  • уменьшении страховых взносов (в соответствии со ст. 427 НК РФ ),
  • и в возможности применять налоговые льготы для организаций, выражающиеся в спецрежимах.

    Виды спецрежимов для юридических лиц и предпринимателей

    Такого понятия, как льготная система налогообложения, законодательство не содержит. Обычно под ним подразумевается специальный режим. Он освобождает отдельные категории субъектов от части обязательных платежей.

    К таким режимам, рассматриваемым в разделе VIII НК РФ, относятся:

  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН, глава 26.1 );
  • упрощенная система (УСН, глава 26.2 );
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД, глава 26.3 );
  • режим при выполнении соглашения о разделе продукции ( глава 26.4 );
  • патентная система (ПСН, глава 26.5 ).
  • Субъекты предпринимательства, подпадающие под эти режимы, вносят в бюджет особые платежи. Они меньше, чем сумма тех, от которых законодательство их освобождает.

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Дайджест: Налог на имущество организаций

    Добавить ГАРАНТ.РУ в ваши источники

    Специалисты Минфина России напомнили, что объектами налогообложения не признаются земельные участки и иные объекты природопользования.

    Так, начиная с отчетности за 2020 год, добавляются два кода для объектов воздушного и водного транспорта.

    Так, расчет суммы налога в их отношении осуществляется с учетом коэффициента, определяющего срок пользования имуществом.

    Так, налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговую отчетность в отношении неотделимых капитальных вложений в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

    Соответствующий законопроект внесен в Госдуму.

    В частности изменился срок рассмотрения заявлений организации о предоставлении налоговой льготы.

    Так, налоговая служба напоминает, что новая форма декларации применяется в отношении налога за 2020 год, но не ранее 2020 года.

    Отчитываться по ней нужно будет уже в отношении налогов за 2020 год.

    Так, налог с неотделимых капвложений, расположенных вне местонахождения арендатора уплачивается в инспекцию по по территориальной принадлежности арендованного объекта.

    Если они соответствуют определению природных ресурсов в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды».

    Утвержден перечень поручений по итогам совещания по вопросам модернизации первичного звена здравоохранения .

    Так, при исключении объекта из перечня недвижимого имущества, составляемого субъектом РФ, налоговая база по нему определяется как среднегодовая стоимость.

    О показателях экологичности зданий и возможных мерах стимулирования строительства зеленой недвижимости – в материале.

    Указано, что факт аренды не является самостоятельным основанием для постановки на учет в налоговых органах по месту нахождения арендованного объекта.

    Так, уведомить налоговый орган нужно не раньше 1 января 2020 года.

    Уплачивается налог в бюджет по коду ОКТМО, соответствующему месту нахождения арендованного имущества.

    Разъяснено, какие сведения включаются в этот перечень.

    В частности, это наличие записи в ЕГРН или подтверждение невозможности перемещения объекта без нанесения ему вреда.

    Напомним, ранее ВС РФ указал, что энергетический паспорт торгового центра не является основанием для применения льготы по налогу на имущество.

    Так, оно предоставляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется такой порядок подачи декларации.

    Речь идет о предоставлении налоговых преференций по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на прибыль, а также об увеличении размера имущественного налогового вычета.

    Также, налогоплательщики подают декларацию и уплачивают платеж за II квартал.

    Речь идет о имуществе организаций применяющих спецрежимы, а также физлиц.

    Наиболее актуально это будет для тех, кто заполняет налоговую декларацию вручную и подает ее впервые.

    Так, например, подать расчет по страховым взносам можно заранее, до госрегистрации о прекращении деятельности. Если этого не сделать, то отчетность предоставляется уже правопреемником за период с 1 января до момента реорганизации.

    Применять ее нужно будет с 1 января 2020 года.

    Такую позицию налогового ведомства подтвердил Минфин России.

    В рассмотренном судом деле организация – балансодержатель недвижимого имущества на территории одного субъекта РФ при оформлении платежного поручения неверно указала код ОКТМО, и платеж поступил в бюджет другого региона.

    Такое же правило законодатель намерен распространить и на авиационные двигатели, запчасти и комплектующие.

    В том числе в зависимости от категории налогоплательщика-организации.

    Ведомство уточнило, что на размера авансовых платежей до 2020 года может влиять только изменение качественных или количественных характеристик объекта.

    А также напомнила, что с 2020 года отчетность необходимо будет предоставлять по новым формам.

    В письме ФНС России также рассказывается и о том, как заполнить декларацию по налогу на имущество в случае выбытия объекта.

    Читайте так же:  Судебные приставы в электростали телефон

    Так, планируется срок давности уголовного преследования исчислять с момента фактического прекращения виновным лицом преступной деятельности, а не периода, когда налог должен быть уплачен.

    Соответствующие разъяснения сделала ФНС России.

    Финансисты напомнили, что неотделимые улучшения в объекты недвижимости, полученные в операционную аренду, должны учитываться у арендатора в составе основных средств – жилых или нежилых помещений.

    Напомним, что он пройдет летом 2020 года.

    Это необходимо для расчета налога на имущество с 2020 года.

    В них будут отражены последние изменения налогового законодательства.

    В их числе: планы по снижению платы граждан за вывоз ТКО, усиление наказания для скрывшихся с места ДТП, а также новое постановление Пленума ВС РФ об интеллектуальных правах.

    В данном случае юрлицо ошибочно уплачивало налог на имущество в бюджет другого субъекта РФ.

    В том числе приводятся характерные нарушения при исчислении акцизов, НДФЛ, НДПИ, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, налогов на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортного и земельного налогов.

    Речь идет об налогообложении земельных участков, транспортных средств, имущества организаций и физлиц.

    Документ вступил в силу, за исключением отдельных положений.

    Некоторые изменения будут применяться при исчислении налогов за 2020 год.

    Есть два способа.

    Например, если нежилое помещение имеет кадастровый номер, отличающийся от кадастрового номера здания, в котором оно находится.

    Расходы по приобретению такого имущества не увеличивают первоначальную стоимость вновь создаваемого объекта.

    Кроме того, с первого отчетного периода 2020 года отчетность по налогу заполняется по обновленным формам.

    Налоговая инспекция свой подход аргументировать не смогла.

    А именно, разъяснены нюансы заполнения строки 030 раздела 1.

    Принятое после 1 января 2013 года движимое имущество освобождалось от этого налога.

    В обзор включены дела, связанные с исчислением НДФЛ, налога на имущество организаций и другие.

    Сейчас она не может превышать 2%, при этом в 2020 году только 19 субъектов установили ставку менее этого предела.

    Таким образом, инспекция не вправе ссылаться на факт, что с даты уплаты налога прошло более трех лет.

    В ходе дела суды изучили экспертное заключение, техническую спецификацию, паспорт, инструкцию по эксплуатации.

    Речь идет об объектах, поставленных на учет до 1 января 2020 года.

    При выполнении учреждением обязательств, связанных с реализацией договора на передачу в пользование объектов имущества или земельного участка.

    Предложенный Минфином России подход позволит по договоренности с контрагентом решить вопрос уплаты налога на имущество и избежать споров с налоговой инспекцией.

    Такие объекты не признаются объектом налогообложения.

    Напомним, что она применяется для исчисления налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физлиц за налоговый период 2020 года.

    В обзор включены дела по исчислению налога имущество организаций и по земельному налогу.

    Напомним, что в общем случае организации обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода подавать расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество в ИФНС по месту нахождения объектов недвижимости.

    А именно, при исчислении налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физлиц.

    Классификатор утратил силу с 1 января 2017 года.

    Это приводит к занижению налоговой базы по налогу на имущество организаций.

    Минфин России высказался, на каком уровне должны быть урегулированы такие вопросы.

    Это связано с большим количеством споров об отнесении вещи к движимому или недвижимому имуществу.

    Для пересмотра кадастровой стоимости предусмотрены отдельные процедуры.

    В частности, если общество продолжало ошибочно учитывать такие помещения после продажи офисов в здании.

    Напомним, что не позднее 1-го числа налогового периода определяется перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

    Следовательно, и не нужно платить налог на имущество организаций.

    Это связано с тем, что с 1 января 2020 года движимое имущество не облагается этим налогом.

    ФНС России обобщила изменения.

    Например, если имущество используется в производственных целях.

    Право на налоговую льготу возникает только при ее окончательном установлении.

    При передаче приказов на регистрацию Минфин России уточнил правила применения некоторых кодов.

    В ней содержатся определения, например, связанные с применением льготы по налогу на имущество, ставки 0% по прибыли.

    В числе ожидаемых результатов – увеличение количества граждан, участвующих в указанной деятельности.

    Готовимся к переходу на новые федеральные стандарты.

    Некоторые изменения коснутся отчетности, направляемой уже за 2020 год.

    Суд указал на наличие у имущества соответствующих признаков.

    Напомним, что в соответствии с указанным законом определение кадастровой стоимости осуществляется бюджетным учреждением, а не оценочной организацией.

    Пенсионная и налоговая реформы, масштабные поправки в процессуальное законодательство и увеличение МРОТ – вспоминаем самые значимые события уходящего года.

    Они коснутся как организаций, так и физлиц и ИП.

    Они связаны с вступлением в силу изменений в формы налоговой отчетности по указанному налогу.

    С 2020 года изменится порядок представления отчетности юрлиц по налогу на имущество.

    Изменения связаны с отменой налогообложения движимого имущества организации.

    При этом налог пересчитывается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

    В частности, они касаются льгот по налогу на имущество организаций и объектов налогообложения налогом на имущество физлиц.

    Руководитель проектов, направление «Налоги и право» Группы компаний SRG

    Они коснутся, например, лиц предпенсионного возраста.

    Они касаются указания некоторых кодов на титульном листе и порядка представления единой декларации.

    Власти субъектов Федерации могут не включить объект в такой перечень.

    Пени должны начисляться по правилам, действовавшим на момент образования задолженности

    Налоговики прогнозирует рост числа обращений по данному вопросу.

    Напомним, что в октябре были обновлены формы и электронные форматы декларации, расчета по авансовому платежу, порядки их заполнения.

    Например, должно быть согласование Управления ФНС России соответствующего субъекта Федерации.

    А именно, в виде полного освобождения, а также освобождения сроком на 10 лет.

    С 1 января налог на такое имущество будет отменен.

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

    Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

    ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

    8-800-200-88-88
    (бесплатный междугородный звонок)

    Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

    Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

    Если вы заметили опечатку в тексте,
    выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

    С 2020 года для компаний вводятся новые льготы

    С 2020 года вводятся новые льготы по имущественным налогам для компаний. Об этом предупреждает ФНС на ведомственном сайте.

    Федеральный закон от 30.10.2020 № 373-ФЗ причислил к перечню лиц, освобождаемых от налога на имущество организаций, фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми законом об инновационных научно-технологических центрах (от 29.07.2017 № 216-ФЗ).

    Также освобождаются от налога на имущество организаций компании, получившие статус участника в инновационных научно-технологических центрах. Льгота может применяться в течение 10 лет в отношении имущества, учитываемого на балансе и расположенного на территории такого центра.

    Фонды инновационных научно-технологических центров с 2020 года одновременно освобождаются от земельного налога в отношении участков, входящих в состав территории таких центров.

    С 1 января 2020 года также вступит в силу Федеральный закон от 03.08.2020 № 302-ФЗ, отменяющий налогообложение движимого имущества организаций.

    С нового года организации могут лишиться права на пониженные ставки по налогу на прибыль.

    Дело в том, что в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2020 № 302-ФЗ с 01.01.2020 региональные власти ограничиваются в праве уменьшать налоговые ставки по налогу, уплачиваемому отдельными организациями в бюджет субъекта.

    До этого момента субъекты могли снизить ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков с 17% до 12,5%.

    По новым правилам региональные власти смогут снижать налог исключительно в случаях, прямо предусмотренных в НК РФ. Так, пониженные ставки смогут вводиться для резидентов особых экономических зон, а также для участников региональных инвестиционных проектов.

    По общему правилу все ранее введенные пониженные налоговые ставки продолжат свое действие до 2023 года. При этом регионы получат право отменить пониженные ставки налога и перейти на общую ставку в 17%.

    Налог на прибыль в Москве в 2020 году

    Закон Москвы о налоге на имущество организаций

    Налог на прибыль организаций — прямой вид сбора, который уплачивается на региональном уровне в федеральный бюджет России. Законодательство РФ предусматривает подробную расшифровку сбора в главе 25 НК РФ, где прописаны плательщики, объект налогообложения, налоговая база (НБ), порядок расчета, сроки уплаты и ставка налога на прибыль. Москва устанавливает собственные тарифы, которые действительны не во всех регионах города и области. Так, правительством разработаны отдельные ставки, по которым подсчитывается налог на прибыль в 2020 году. Москва предлагает некоторым категориям предприятий нулевые, льготные и стандартные тарифы.

    Московский налог на прибыль регулируется шестью законами:

  • Закон г. Москвы № 37 от 23.11.2016, в котором определены тарифы по подсчету сбора для резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ) технико-внедренческой категории «Зеленоград».
  • Закон г. Москвы № 26 от 07.05.2014, который определяет ставку на подсчет сбора для предприятий, работающих в нефтяной сфере.
  • Закон г. Москвы № 34 от 26.06.2013, устанавливающий ставку по исчислению сбора для компаний-автопроизводителей, трудящихся на территории г. Москвы.
  • Закон г. Москвы № 2 от 23.01.2013, где прописаны тарифы по подсчету сбора для фирм-резидентов технополисов, технологических и индустриальных парков.
  • Закон г. Москвы № 31 от 05.07.2006, где указаны ставки для исчисления суммы пошлины с поступлений резидентам ОЭЗ технико-внедренческого типа «Зеленоград».
  • Закон г. Москвы № 12 от 05.03.2003, в котором определены налоговые тарифы по подсчету сбора на прибыль для общественных компаний, использующих труд инвалидов.
  • В каждом из указов определены ставки по налогу на прибыль организаций и дата вступления закона в силу.

    Объекты налогообложения

    На законодательном уровне установлено, на что начисляется налог на прибыль в 2020 году. Москва предусматривает две группы поступлений, с которых взимается сбор.

    Налог на прибыль в Москве исчисляется с доходов двух видов:

  • реализационные: сбор исчисляется от непосредственной выручки после прямой торговли или оказания услуг;
  • внереализационные: доход, поступивший из любых источников, кроме продажи.
  • Согласно ст. 247 НК РФ, эти группы поступлений получают четыре категории плательщиков.

    Вид дохода, который подлежит обложению

    Российские фирмы — не участники консолидированной категории плательщиков сбора

    Поступления, которые убавились на прошедшие затраты

    Зарубежные компании, которые постоянно работают в Москве через представительства

    Деньги, поступившие через представительства, которые убавлены на прошедшие затраты этим же представительством

    Зарубежные фирмы — налоговые резиденты РФ

    Поступления, которые получены от источников РФ

    Участники консолидированной группы плательщиков сбора

    Сумма полученных средств всех участников консолидированной группы

    Читайте так же:  Региональная социальная доплата к пенсии неработающим пенсионерам

    На законодательном уровне существует категория доходов, не облагаемая сбором на поступления. С 1 января 2020 правительство пополнило закрытый реестр еще тремя видами прибыли, которая не подлежит обложению налогом на прибыль:

  • Возвращенные деньги, которые акционер внес в бюджет компании. При условии, что эти средства вернулись к акционеру безвозмездным путем от хозяйственного товарищества и сумма равна той, которую внесли ранее.
  • Результаты работ по переустройству, переносу объектов основных средств, которые находятся во владении плательщика на праве собственности. Условие: работы выполнены другими предприятиями в связи с капитальным строительством нового недвижимого объекта на муниципальной территории г. Москвы и спонсируется местным бюджетом.
  • Субсидиарные средства, направленные на возмещение затрат в виде целевого финансирования, неучтенных при подсчете суммы налога. Исключение: затраты на покупку и создание амортизируемого имущества.
  • Остальные виды поступлений, которые не учитываются при расчете НБ, прописаны в ст. 251 НК РФ.

    Порядок уплаты

    Согласно ст. 287 НК РФ, налог на доходы оплачивается налоговыми агентами в федеральный бюджет через местную ИФНС. Важно соблюдать сроки уплаты сбора, иначе налоговики начислят пени, а в дальнейшем и штрафы.

    Пошаговая инструкция уплаты сбора:

    1. Рассчитать сумму налога.
    2. Заполнить соответствующую декларацию.
    3. Оплатить сбор: онлайн на официальном сайте ФНС или через кассу Сбербанка. Платежное поручение можно получить в банковском отделении или сформировать в личном кабинете на официальном ресурсе налоговой.
    4. Сдавать заполненный бланк нужно в день уплаты сбора — до 28 числа месяца, следующего за отчетным промежутком.

      Ставки налога на прибыль в Москве

      В ст. 284 гл. 25 НК РФ указана ставка налога на прибыль. Москва устанавливает собственные тарифы, которые действительны не во всех регионах города и области. Так, правительством разработаны отдельные тарифы, по которым подсчитывается сумма сбора: нулевые, льготные и стандартные тарифы. В таблице для каждой категории предприятия указана соответствующая ставка налога на прибыль. Москва в 2020 году относится к особой экономической зоне по технико-внедреченским технологиям из-за увеличения земельных участков на муниципальных территориях.

      Прибыль, с которой взимается сбор на прибыль

      Фирмы, которые не относятся к льготникам

      2 (3) — в федеральный бюджет;

      18 (17) — местный бюджет

      Организациям, относящимся к технико-внедреченским ОЭЗ на территории г. Москвы. Условие: ведение раздельного бухучета

      Прибыль, полученная от продажи или другого вида реализации ценных бумаг, паев российских компаний

      Образовательные и медицинские московские компании

      Компании на СНО ЕСХН

      Фирмы, отслеживающие доходы иностранных организаций

      Компании, занимающиеся обслуживанием инвалидов

      Прибыль в виде дивидендов от международного холдинга, которую получают российские компании.

      Условие: фирма сделала вклад в размере не меньше 15%.

      Условие: вклад фирмы меньше 15%

      Иностранные фирмы — налоговые резиденты РФ, расположенные в Москве, которые получают дивиденды.

      Условие: компания — международный холдинг, известный во время получения средств.

      Условие: предприятие получило прибыль от российских акций или в виде дивидендов от организаций РФ.

      Прибыль, которая поступила от:
      государственных акций и паев, эмитированных до:

    5. 3 лет до 2007 года;
    6. до 20.01.1997.
    7. Порядок расчета налога

      Согласно ст. 286 НК РФ, сумма сбора подсчитывается исходя из произведения налоговой базы и соответствующей процентной ставки. Чтобы рассчитать НБ, нужно определить категорию поступлений: от реализации или внереализационная. Для каждого вида существует определенная формула.

      От реализации, формула № 1:

      Поступления от реализации – Сумма произведенных затрат, которые уменьшают сумму поступлений.

      Внереализационные, формула № 2:

      Сумма внереализационных доходов – Сумма внереализационных расходов.

      После расчета всех типов поступлений считают НБ:

      НБ = Др + Дв – Уп, где

    8. Др — реализационные поступления, рассчитанные по формуле № 1;
    9. Дв — внереализационные доходы, исчисленные по формуле № 2;
    10. Уп — убытки, которые переносятся на будущие отчетный период.
    11. Согласно ст. 283 НК РФ, убыток, который фирма понесла в отчетном промежутке, можно уменьшить из положительной НБ на весь размер убытка, но максимум до 50%.

      После того как НБ рассчитана, приступают к непосредственному исчислению сбора по формуле:

      Нп = НБ ? Стн, где

    12. Нп — сумма налога на прибыль;
    13. НБ — база по налогу;
    14. Стн — налоговый тариф.
    15. На законодательном уровне сбор от поступлений уплачивается авансами. Поэтому для исчисления авансовых платежей разработана соответствующая формула:

      Ап = Аотч – Апрд, где

    16. Ап — авансовый платеж;
    17. Аотч — аванс отчетный;
    18. Апрд — аванс предыдущий.
    19. Но предприятия, годовой доход которых не превышал 15 млн рублей, оплачивают авансы каждый месяц. Платеж рассчитывают по той же формуле. Если же сумма оказалась нулевой, то за этот месяц ничего платить не нужно.

      Срок уплаты

      Уплачивать пошлину от поступлений организаций нужно согласно отчетному и налоговому периоду. Так, непосредственно пошлину оплачивают до 28 марта того года, который следует за отчетным. А авансовые вносятся:

    20. ежемесячно — не позже 28числа месяца, следующего за отчетным;
    21. ежеквартально — до 28 числа того месяца, который следует за отчетным.
    22. Налоговая сумма, исчисленная от средств, поступивших от операций с муниципальными и государственными ценными бумагами, уплачивается в течение 10 суток после того, как закончился месяц, в котором фирма получила доход.

      Налоговые льготы

      Налоговый тариф для расчета сумм, которые зачисляются в московский бюджет, 18%. Льготная ставка — 13,5% — действительная для:

    23. компаний, в которых работают инвалиды;
    24. резидентов технико-внедренченской зоны;
    25. резидентов технополиса, технологических, индустриальных парковых зон;
    26. предприятий нефтяной сферы;
    27. компаний, которые производят автотехнику.
    28. Остальные преференции в виде нулевой ставки

      В ноябре 2020 года ФНС России разъяснило в Письме № СД-4-3/21516 от 06.11.2020, что с 1 января 2020 года региональные власти не вправе устанавливать тарифы по сбору на прибыль по своему усмотрению. Но так как местные ставки устанавливаются на законодательный срок, плательщики налога на прибыль вправе рассчитывать сумму с учетом пониженного коэффициента при условии, что тариф начал действовать до 01.01.2020. Пониженный тариф действителен только до 01.01.2023. С этой даты все расчеты ведутся согласно ст. 284 НК РФ.

      Льготы предпринимателям в 2020 году

      Государство стремится оказывать поддержку бизнесу. В 2020 году в налоговом законодательстве появилось немало новых льгот. На фоне более масштабных изменений эти льготы не так заметны. Но все же они уже вступили в силу и для кого-то могут оказаться очень полезны.

      Налог на имущество

      Специальные налоговые режимы

    29. С 1 января 2020 года по 1 января 2028 года в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Татарстане будет действовать экспериментальный «Налог на профессиональный доход». То есть налог на «самозанятых», введенный Федеральным законом от 27.11.2020 N 422-ФЗ. Индивидуальные предприниматели с доходами до 2,4 млн. руб., применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД, вправе стать «самозанятыми» и перейти с этих режимов на НПД (часть 3 статьи 15 Закона N 422-ФЗ). Это может быть выгодно. Ставка налога от 6 до 4% и страховые взносы платить не нужно (ч.11 статьи 2 и статья 10 Закона N 422-ФЗ).
    30. С 1 января 2020 года вступили в силу изменения, внесенные еще законом от 07.03.2020 N 51-ФЗ, согласно которым регионы России получили право устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 0 до 6 процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков ЕСХН (пункт 2 статьи 346.8 НК РФ).

    С 1 января 2020 года плательщики ЕСХН должны платить НДС. Однако льгота сохранена хоть и в урезанном виде. Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ пункт 1 статьи 145 НК РФ дополнен условиями, при выполнении которых сохраняется право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

    Согласно новой редакции Кодекса, можно не платить НДС за тот календарный год, в котором организация перешла на ЕСХН. Из прежних плательщиков ЕСХН сохранят право на освобождение от НДС в 2020 году только те, у кого сумма дохода за 2020 год, облагаемого ЕСХН, не превысила 100 миллионов рублей. В следующем году право на льготу сохранит тот, чья выручка за 2020 год будет менее 90 миллионов рублей. Далее 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

    Льготы для научно-исследовательских компаний

    C 1 января расширена территория с благоприятными условиями для ведения исследовательской деятельности и практического применения научных достижений. Федеральный закон от 30.10.2020 N 373-ФЗ уравнивает налогообложение участников проектов, действующих по Закону от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах» с резидентами проекта «Сколково». Участники этих проектов получили право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС (новая редакция статьи 145.1 НК РФ), налога на прибыль (статья 246.1 НК РФ), налога на имущество (п.28 ст.381 НК РФ) и пониженные тарифы страховых взносов (п.9 ст.427 НК РФ).

    Фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с законом 216-ФЗ об инновационных научно-технологических центрах, тоже освобождены от налога на имущество (п.27. ст.381 НК РФ). Кроме того, фонды, которые по закону 216-ФЗ организовывают инфраструктуру научно-технологических центров, освобождаются от земельного налога (пп.13 п.1 ст.395 НК РФ).

  • Российские организации, приобретающие у иностранных компаний услуги в электронной форме, больше не признаются налоговыми агентами. Теперь иностранцы сами должны платить НДС в бюджет. Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ отменен пункт 9 статьи 174.2 НК РФ.
    При этом статья 171 НК РФ дополнена пунктом 2.1, согласно которому покупатель электронных услуг имеет право на вычет НДС если у него будут документы об оплате, а иностранная компания выделит в расчетном документе сумму НДС, укажет идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет иностранной организации.
  • Исключены из объектов налогообложения НДС работы по реконструкции или созданию систем теплоснабжения, горячего или холодного водоснабжения и (или) водоотведения на объектах, арендуемых у госорганов и (или) муниципалитетов, при возвращении таких неотделимых улучшений арендодателю безвозмездно (без компенсации). Также безвозмездное возвращение реконструированных или созданных
    коммунальных систем не будет объектом НДС в случае заключения в отношении арендуемых объектов концессионных соглашений по Федеральному закону от 21 июля 2005 года № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» (Федеральный закон от 12.11.2020 N 414-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 146 НК РФ подпунктом 18).
  • От НДС освобождены регулярные перевозки пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта (Федеральным законом от 30.10.2020 № 392-ФЗ добавлен подпункт 7.1 в пункт 2 статьи 149 НК РФ).
  • По услугам гарантийного ремонта, оказываемым без дополнительной платы, можно будет отказаться от освобождения НДС. Федеральный закон от 27.11.2020 N 424-ФЗ отменил подпункт 13 в пункте 2, но ввел подпункт 37 в пункт 3 статьи 149 с аналогичным содержанием. Это позволит принять «входной» НДС к вычету.
  • С 1 января не нужно начислять НДС при реализации иностранцам услуг по техническому управлению морскими судами, зарегистрированными в судовых реестрах иностранных государств (подпункт 35 введен в пункт 2 статьи 149 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2020 N 424-ФЗ).
  • Прекратил действовать пп.31 п.2 ст.149 НК РФ, который освобождал от НДС реализацию макулатуры. Теперь платить НДС обязаны налоговые агенты, приобретающие макулатуру у налогоплательщиков НДС (пункт 8 статьи 161 НК РФ).
    1. Появилась льгота для лиц в отношении которых введены санкции. Федеральным законом от 25.12.2020 N 490-ФЗ в статью 217 НК РФ добавлен пункт 60.1. Теперь ценные бумаги, имущественные права или доли в уставном капитале, полученные до 31 декабря 2020 года от иностранной организации ее акционером или участником освобождены от НДФЛ, если на дату передачи и получения доходов в отношении такого акционера действовали меры ограничительного характера. Чтобы воспользоваться льготой акционер иностранной компании должен представить в налоговую одновременно с декларацией сведения о ликвидации этой иностранной компании, от которой получены ценные бумаги или доли в уставном капитале либо дать обязательство ее ликвидировать в течение 365 календарных дней с даты окончания действия персональных санкций.
    2. Отменено требование о применении вычетов только по доходам 13% (пункт 3 статьи 210 НК РФ) Согласно новому подпункту 2.5 в пункте 2 статьи 220 НК РФ право на имущественный вычет не зависимо от ставки дохода получили акционеры и участники иностранных организаций с долей не менее 25%, в отношении которых были введены санкции. Теперь доходы от продажи долей в уставном капитале иностранной организации можно уменьшать на рыночную стоимость таких долей по состоянию на последнее число месяца, предшествовавшего введению санкций.
    3. Нерезиденты получили право на освобождение доходов от продажи недвижимости, находящейся в собственности свыше минимального срока владения (в общем случае 5 лет) а также доходов от продажи иного имущества, находящегося в собственности больше 3 лет. До вступления в силу Федерального закона от 27.11.2020 N 424-ФЗ этими льготами, установленными пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ и статьей 217.1 НК РФ могли пользоваться только резиденты.
    4. Перечень льгот НДФЛ в статье 217 НК РФ пополнился новым пунктом 17.3, согласно которому освобождены от налога доходы от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту (Федеральный закон от 03.07.2020 N 179-ФЗ).
    5. Субъекты РФ получили право увеличить размер социального вычета в виде расходов на пожертвование учреждениям культуры и некоммерческим организациям в области культуры. До 1 января 2020 года статья 219 НК РФ ограничивала такой вычет 25 процентами от суммы дохода, облагаемого НДФЛ. Теперь же региональным законом вычет может быть увеличен до 30% от доходов (Федеральный закон от 27.11.2020 N 426-ФЗ).
    6. С 1 января 2020 года полевое довольствие будут облагаться по тем же правилам, что и суточные за командировку по территории РФ. Федеральным законом от 30.10.2020 N 381-ФЗ пункт 3 статьи 217 НК РФ дополнен новым абзацем, которым установлен не облагаемый лимит полевого в размере 700 руб. за каждый день. Сумма полевого довольствия сверх лимита подлежит обложению НДФЛ.
    7. Страховые взносы

      До 1 января 2020 года размер постоянного тарифа на обязательное пенсионное страхование был равен 26% (пункт 2 статьи 425 НК РФ). Но действовал льготный тариф 22 процента и 10 процентов сверх предельной величины, установленный до 2020 года статьей 426 НК РФ. Теперь эти временные льготные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование стали постоянными (Закон от 03.08.2020 N 303-ФЗ).

      К сожалению не продлены льготные тарифы для компаний на УСН, виды деятельности которых перечислены в пп.5 п.1 статьи 427 НК РФ. С 1 января упрощенцам придется начислять взносы по общему тарифу 30%.

      Налог на прибыль

      Пункт 1 статьи 250 НК РФ дополнен абзацем, приравнивающим к дивидендам суммы, превышающие оплаченную стоимость акций или долей, полученные акционером или участником при выходе из организации либо при ликвидации организации (Федеральный закон от 27.11.2020 N 424-ФЗ).

      Минфин России и раньше высказывался, что выплаты сверх взноса в уставный капитал при ликвидации компании происходят из чистой прибыли и удовлетворяют определению дивидендов, установленному пунктом 1 статьи 43 НК РФ. Следовательно, к таким доходам применяются налоговые ставки, предусмотренные для дивидендов пунктом 3 статьи 284 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.08.2017 N 03-03-06/1/53486). Однако на практике налоговые органы не придерживались позиции Минфина. Теперь же вопрос урегулирован законодательством и распространен на передачу имущества (имущественных прав) при выходе из компании без ее ликвидации.

    8. В статье 251 НК РФ появился новый подпункт 11.1, который исключил из доходов акционера (участника) денежные средства, возвращаемые дочерней организацией ранее полученные ей в виде вклада (вкладов) в имущество (Федеральный закон от 27.11.2020 N 424-ФЗ).
    9. От налогообложения прибыли могут быть освобождены дивиденды, полученные от иностранной организации, которая отказалась от фактического право на доход в виде дивидендов, полученных от другой российской организации. Для этого нужно чтобы получатель дивидендов владел иностранной организацией напрямую, а дивиденды выплачивались не позднее 120 дней со дня получения дивидендов иностранной организацией (пп. 50.1 пункта 1 статьи 251 и пункт 1.6 статьи 312 НК РФ, введенные Федеральным законом от 25.12.2020 N 493-ФЗ).
    10. Появилась возможность применять повышающий коэффициент 2 к норме амортизации основных средств, включенных в правительственный Перечень технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий (подпункт 5 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ и Распоряжение Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р).
    11. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2020 N 1731 утвержден перечень основных средств для сферы водоснабжения и водоотведения, амортизация которых осуществляется с повышающим коэффициентом 3 в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 259.3 НК РФ.
    12. Если в отношении собственника компании, владеющего долей свыше 25%, введены санкции, то эта компания может не начислять доходы при получении от иностранной организации ценных бумаг, долей в уставном капитале и имущественных прав. Чтобы воспользоваться льготой компания должна представить одновременно с налоговой декларацией сведения о ликвидации иностранной организации либо обязательство ликвидировать эту организацию в течении года (п. 2.4 статьи 277 НК РФ введен Федеральным законом от 25.12.2020 N 490-ФЗ).
    13. Льготы для организаций в 2020 году

      8 МИН

      Какие льготы доступны малому бизнесу

      Государство и муниципальные власти предусмотрели несколько льгот для малых предприятий, касающихся налогов, продукции и имущества, ставок по кредитам, плановых и внеплановых проверок. Все они имеют региональные особенности и предназначены только для МСП. В этой статье разбираем типы преференций и рекомендуем узнавать конкретные условия послаблений в своём регионе.

      Какие предприятия относятся к малым

      Прежде чем претендовать на льготы, убедитесь в том, что бизнес соответствует критериям, по которым его можно отнести к субъектам МСП.

      Есть 3 параметра, которым нужно соответствовать, чтобы считаться малым предприятием:

    14. Годовой доход — не более 800 млн рублей.
    15. Численность сотрудников — не более 100 человек.
    16. Доля участия других лиц в уставном капитале: гособразований и фондов — не более 25%; российских и зарубежных юрлиц — не более 49%; юрлиц, которые сами относятся к малому и среднему бизнесу — без ограничений.
    17. Кто не вправе претендовать на господдержку

      Преференции недоступны для:

      • кредитных организаций, ломбардов и участников рынка ценных бумаг;
      • предприятий из сферы игорного бизнеса;
      • страховых организаций, кроме потребительских кооперативов;
      • негосударственных пенсионных и инвестиционных фондов;
      • нерезидентов РФ и участников соглашений о разделе продукции;
      • производителей подакцизных товаров;
      • компаний, добывающих нераспространённые полезные ископаемые.
      • Кроме перечисленных критериев, на право бизнеса рассчитывать на льготы влияют отчётные данные из Единого реестра субъектов малых и средних предприятий (МСП). А точнее — корректность этих данных. Получите доступ к реестру на сайте Федеральной налоговой службы и проверьте сведения о бизнесе. Если в реестре сведений нет или они неверны, самостоятельно предоставьте правильную информацию, прежде чем обращаться за преференциями.

        Налоговые каникулы

        Налоговые каникулы — возможность не платить налоги в течение двух лет. Воспользоваться этим правом могут впервые зарегистрировавшиеся ИП, которые:

        применяют упрощённую систему налогообложения (УСН) или патентную (ПСН);

        ведут деятельность производственного, социального или научного направления, и доходы от этой деятельности составляют не менее 70% от общего дохода.

        Нулевые налоговые ставки работают до 31 декабря 2020 года. При этом региональные власти самостоятельно устанавливают виды деятельности, для которых доступны налоговые каникулы, и их срок — один год или два. А также могут вводить дополнительные ограничения: например, предельный годовой доход или максимальную численность работников.

        Надзорные каникулы

        До 2022 года для малого бизнеса действуют надзорные каникулы — мораторий на проведение плановых проверок. Послабление относится и к впервые созданным предприятиям, и к уже действующим, но не распространяется на компании, работающие в здравоохранительной, социальной, образовательной сфер, в области аудита, управления многоквартирными домами, экологии и пожарного дела. А также надзорные каникулы не применимы к ревизионному контролю Пенсионного фонда и налоговым проверкам. Перечень исключений р егулируется частью 6 статьи 26.1 Федерального закона №294. Сверяться с ежегодным планом проверок можно на сайте Генеральной прокуратуры РФ.

        Сроки проверок для малого бизнеса также строго регламентированы: для плановых — не более 50 часов в сумме для всех ведомств, для внеплановых — не более 20 дней на каждую.

        Региональные налоговые льготы

        Местные власти вправе вводить налоговые льготы для предприятий, работающих в конкретных сферах — например, производственной, социальной, научной. Послабления, как правило, выражаются в виде сниженной налоговой ставки, возможности получить налоговый вычет, освобождении от конкретного налога и иных формах.

        Субсидии

        В постановлении Правительства РФ №316 прописаны все случаи, в которых малый бизнес может претендовать на субсидию. Претендуя на эту льготу, особенно важно ориентироваться на региональные нормы: меры и объёмы поддержки могут сильно разниться. Финансовая помощь не ограничивается собственно субсидиями под конкретные цели. Малый бизнес также может рассчитывать на гранты, гарантии по кредитам, покрытие части расходов.

        Получив субсидию, самое главное — своевременно и полноценно отчитаться перед уполномоченными органами, что государственные выплаты ушли по назначению. В противном случае компанию привлекут к ответственности.

        Бухгалтерская отчётность и кадровый учёт

        Согласно Федеральному закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», малому бизнесу разрешается вести бухгалтерскую отчётность упрощённым способом, который предприятие выбирает самостоятельно. Однако этой преференцией не могут воспользоваться жилищно-строительные и кредитные кооперативы, адвокатские коллегии и нотариальные палаты, политические партии, микрофинансовые организации и организации государственного сектора.

        А ФЗ №348 освобождает микропредприятия от ведения кадрового учёта: оформления положений о премировании и оплате труда, правил внутреннего трудового распорядка и прочего.

        Квоты на закупки

        Государственная политика в отношении МСП предполагает постепенное наращивание квот для госпредприятий на закупки у малого и среднего бизнеса — в 2020 году фактический показатель приблизился к 30% (юридический — не менее 15% от общего объёма). При этом госпредприятия обязаны оплачивать заказы в течение 30 дней с момента подписания акта о приёмке. А перечень позиций для закупок у субъектов МСП – публиковать в Единой информационной системе в сфере закупок (ЕИС).

        Льготы на аренду

        К 1 декабря 2021 года будет принят законопроект, согласно которому субъекты МСП смогут получить в аренду неэффективно используемое муниципальное и государственное имущество на льготных условиях. А уже в 2020-2020 годах появится возможность выгодно арендовать недвижимость через Портал бизнес-навигатора МСП и МФЦ.

        Смягчение административного наказания

        Одна из преференций — замена штрафа за административное правонарушение на предупреждение. Это актуально как для самого МСП, так и его сотрудников, если закон нарушен впервые.

        Замена наказания возможна, если правонарушение:

      • не создало угрозу ЧС и не нанесло имущественный ущерб;