Налог в пенсионный фонд предпринимателям в 2020

Страховые взносы ИП в 2020 году

Каждый год индивидуальных предпринимателей волнует вопрос – сколько страховых взносов надо платить за себя? Размер обязательных взносов ежегодно устанавливает Налоговый кодекс. Раньше эти платежи рассчитывались на основании минимального размера оплаты труда (МРОТ), но на 2020 год это уже фиксированная сумма.

Что такое страховые взносы

Страховые взносы за себя – это обязательные платежи, которые индивидуальные предприниматели перечисляют для формирования будущей пенсии и на своё медицинское страхование.

Если говорить в общем, то в России страхование физических лиц возложено на их работодателей. Тарифы взносов за работников достаточно высоки. Если вид деятельности не относится к льготным, то взносы за наёмный персонал составляют не менее 30,2% от выплачиваемых им сумм.

Но у ИП нет работодателя, поэтому страховые взносы за себя он должен перечислять сам. Причём, тарифы взносов предпринимателя за себя намного ниже тех, которые платит работодатель за работников.

Кроме того, ИП обязан перечислять за себя только два вида платежей – на пенсионное и медицинское страхование. А вот работодатель оплачивает не только пенсионное, медицинское, но и социальное страхование работников, а также страхование от профзаболеваний и травматизма на производстве.

Но несмотря на это, многие предприниматели считают несправедливым обязательную уплату взносов, если бизнес не приносит дохода, или деятельность ими не ведётся. Закон действительно позволяет временно приостановить перечисление взносов, но только в строго определённых ситуациях.

Когда ИП может не платить взносы за себя

Сначала расскажем о том, когда страховые взносы за себя ИП может не платить. Все эти ситуации указаны в статье 430 НК РФ:

  • военная служба по призыву;
  • уход за каждым ребёнком до полутора лет, но не более шести лет всего;
  • уход за ребёнком-инвалидом, инвалидом 1 группы, пожилым человеком старше 80 лет;
  • проживание с супругом-военнослужащим по контракту в местности, где невозможно вести деятельность, но не более пяти лет суммарно;
  • проживание за пределами РФ с супругом-работником диппредставительства; консульского учреждения; постоянного представительства РФ при международных организациях; российского торгового представительства в иностранных государствах и др., тоже не более пяти лет.
  • Чтобы сообщить в налоговую инспекцию, что у ИП есть основания временно не платить страховые взносы за себя, надо заполнить заявление по рекомендованной форме. Но одного заявления недостаточно, предпринимательская деятельность действительно должна быть приостановлена. Если же, например, молодая мама, находясь в отпуске по уходу за ребёнком, продолжает вести бизнес, страховые взносы ей надо платить на общих основаниях.

    Других оснований для приостановления уплаты взносов ИП за себя нет. Ни пенсионный возраст, ни параллельная работа по найму, ни инвалидность или многодетность, к сожалению, не отражаются на размере обязательных взносов предпринимателя. Полное отсутствие предпринимательской деятельности или доказанные убытки от этой обязанности тоже не освобождают.

    Сколько ИП должен платить за себя

    Страховые взносы ИП в 2020 году делятся на два вида: фиксированные и дополнительные. Фиксированные взносы одинаковы для всех предпринимателей, независимо от вида деятельности, размера доходов или системы налогообложения:

  • на пенсионное страхование 29 354 рубля;
  • на медицинское страхование 6 884 рубля.
  • То есть, в 2020 году за себя каждый индивидуальный предприниматель должен перечислить, как минимум, 36 238 рублей. Фиксированные взносы в таком размере платят при доходе до 300 000 рублей в год.

    Если годовой доход предпринимателя превысит эту сумму, то надо будет заплатить дополнительный взнос, который идёт только на пенсионное страхование ИП. Дополнительный взнос рассчитывается, как 1% с суммы свыше 300 000 рублей.
    Например, если годовой доход составит 500 000 рублей, то дополнительный взнос равен (500 000 – 300 000) * 1% = 2 000 рублей.

    Что считают доходом для дополнительного взноса

    В отличие от фиксированных взносов, размер которых одинаков для всех предпринимателей, расчёт дополнительного взноса зависит от выбранного налогового режима. Напомним, что работать ИП может на общей системе налогообложения (ОСНО), а также на льготных режимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН).

    Базы для расчёта дополнительного взноса по разным режимам приводятся в статье 430 НК РФ:

  • ОСНО – полученные доходы минус предпринимательские вычеты;
  • УСН (независимо от объекта налогообложения) и ЕСХН – реализационные и внереализационные доходы без учёта расходов;
  • ЕНВД — вменённый доход, рассчитанный по специальной формуле;
  • ПСН — потенциально возможный годовой доход, указанный в региональном НПА.
  • Как видно, при расчёте дополнительного взноса предприниматели на разных режимах находятся не в равном положении.

    Так, для ЕНВД и ПСН учитывается не реально получаемый доход, а расчётный, который часто оказывается намного ниже. Например, базовая доходность по грузоперевозкам составляет всего 6 000 рублей в месяц на единицу транспорта. На самом деле, перевозчики зарабатывают намного больше.

    А вот на УСН Доходы минус расходы и ЕСХН база для расчёта дополнительного взноса оказывается самой большой. Предпринимательские расходы в расчёте никак не учитываются, что несправедливо, особенно по сравнению с ОСНО. К сожалению, Минфин и ФНС до сих пор не соглашаются с правом таких ИП уменьшать базу для взносов, несмотря на позицию высших судебных инстанций.

    Если индивидуальный предприниматель совмещает несколько систем налогообложения, то для расчёта дополнительного взноса доходы со всех режимов суммируются. Максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2020 году установлен на уровне 234 832 рублей.

    Как рассчитать взносы ИП за себя

    Итак, повторимся, что каждый предприниматель (если он не оказывается в ситуации временного льготного периода) в 2020 году за себя должен заплатить не менее 36 238 рублей. Но это сумма за полный год ведения предпринимательской деятельности.

    Если же предприниматель зарегистрирован не с начала года или снялся с учёта до окончания текущего года, то взносы будут меньше. Расчёт страховых взносов ИП в этом случае происходит пропорционально с учетом месяцев и дней, в течение которых физическое лицо имело такой статус.

    Например, на 1 января 2020 года ИП уже был зарегистрирован, а 20 марта 2020 года планирует прекратить предпринимательскую деятельность. Доход с начала года не превысил 300 000 рублей. В этом случае он должен заплатить следующую сумму: (36 238/12) * 2 (полных месяца) плюс (3 019,83/31) * 20 (полных дней) = 7 987,95 рублей.

    А вот какой будет сумма взносов предпринимателя, который проработал полный 2020 год и получил доход в 2 870 300 рублей:

  • фиксированные взносы – 36 238 рублей;
  • дополнительный взнос – (2 870 300 – 300 000) * 1% = 25 703 рубля.
  • Чтобы рассчитать общую сумму платежей, надо сложить эти суммы. Получаем 61 941 рубль.

    Как заплатить страховые взносы

    Взносы за себя в 2020 году предприниматель платит в ту налоговую инспекцию, где он стоит на учёте, даже если деятельность он ведёт в другом регионе. Налоговый кодекс устанавливает два срока для уплаты страховых взносов ИП:

  • обязательные фиксированные платежи – не позднее 31 декабря текущего года;
  • дополнительный платёж (только если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей) — не позднее 1 июля 2020 года.
  • Фиксированные взносы необязательно платить одной суммой в конце года. Можно разделить годовую сумму на несколько платежей. Например, каждый месяц платить равномерно по 3 020 рублей или каждый квартал по 9 060 рублей. Или разбить общую сумму произвольно в другом удобном порядке.

    Плательщики УСН Доходы и ЕНВД могут сразу уменьшать ежеквартальные налоговые платежи на сумму взносов, уплаченных в отчётном периоде. Подробности можно узнать из этих публикаций:

    Образец квитанции или платёжного поручения для перечисления страховых взносов за себя можно запросить в своей налоговой инспекции. А ещё на сайте ФНС есть удобный сервис , который автоматически заполнит платёжный документ.

    Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя лучше не нарушать. Хотя ИФНС обещает не штрафовать за их несоблюдение, но пени всё равно придется заплатить.

    И ещё один важный нюанс — задолженность по взносам не мешает прекращению предпринимательской деятельности, но все равно будет взыскана с физического лица, при необходимости – через суд.

    Фиксированные взносы ИП на 2020 год

    Страховые взносы за себя за 2020 год ИП должны были уплатить не позднее 09.01.2020. Поскольку 31.12.2020 – это выходной день. Но многие предприниматели озаботились вопросом, какую сумму взносов им придется платить по итогам 2020 года. Им надо понимать, насколько вырастет нагрузка. А то может надо уходить из ИП в самозанятые?

    Конечно, новые фиксированные взносы ИП подросли, если сравнивать с суммами, установленными на 2020, 2017 и 2016 гг.

    Сумма страховых взносов ИП – 2020

    Размеры фиксированных взносов ИП на 2020 год следующие (п. 1 ст. 430 НК РФ).

    Вид взноса Сумма
    Взнос в ПФР, если доход ИП за год не превышает 300 тыс. руб. 29 354 руб.
    Взнос в ПФР, если доход ИП за год превышает 300 тыс. руб. 29 354 руб. + 1% от суммы превышения, но не более 234 832 руб. (29 354 руб. х 8)
    Взнос в ФФМОС 6 884 руб.

    Таким образом, всего страховых взносов каждый ИП должен будет заплатить:

  • минимум в сумме 36 238 руб. (29 354 руб. + 6 884 руб.) при условии, что он будет зарегистрирован в качестве предпринимателя весь 2020 год;
  • максимум в сумме 241 716 руб. (234 832 руб. + 6 884 руб.).
  • Соответственно, максимально возможная сумма 1%-х взносов ИП составит 205 478 руб. (234 832 руб. – 29 354 руб.). На такие пенсионные взносы ИП выйдет при сумме годового дохода более 20,5 млн.

    В итоге суммы фиксированных страховых взносов на ОПС для ИП выросли на 10,6% по сравнению с суммами 2020 года, а взносы на ОМС – почти на 18%.

    Калькулятор страховых взносов ИП 2020

    Рассчитать страховые взносы ИП за 2020 год поможет калькулятор на сайте ФНС. Правда, сумму взносов за 2020 год сервис считает только исходя из фиксированных сумм. А при попытке рассчитать страховые взносы ИП, как если бы тот получил доходы более 300 тыс. руб. за 2020 год, калькулятор выдает ошибку. Поскольку сумму доходов в калькулятор можно ввести только за текущий год или предшествующий, т. е. 2017.

    Сроки уплаты взносов – 2020

    Суммы фиксированных взносов на ОПС и ОМС за 2020 год нужно будет перечислить в бюджет не позднее 31.12.2020, 1%-ые взносы на ОПС при получении дохода более 300 тыс. руб. – не позднее 01.07.2020 (п. 2 ст. 432 НК РФ). Иными словами, сроки уплаты взносов для ИП не изменились.

    Более подробные сведения о взносах ИП за себя вы можете найти в нашем Календаре

    Фиксированный платеж ИП 2020

    Фиксированные платежи ИП – это сумма страховых взносов, которую необходимо уплатить индивидуальному предпринимателю за себя в бюджет за календарный год, в течение которого сведения о нем содержатся в ЕГРИП (ст. 419, ст. 430, ст. 432 НК РФ).

    Фиксированные платежи на 2020 год для ИП, так же как и в 2020 году, подразделяются на страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) (ст. 430 НК РФ).

    Фиксированные платежи в 2020 г для ИП (размер)

    Общая величина страховых взносов, которую необходимо уплатить в бюджет зависит от годового дохода ИП. Фиксированный платеж 2020 – размер (точная сумма) установлен п. 1 ст. 430 НК РФ.

    Если выручка за 2020 год не превысит 300 000 рублей, то предприниматель будет обязан уплатить следующую величину страховых взносов (п. 1 ст. 430 НК РФ):

    1. На ОПС – 29 354р.
    2. Если выручка за 2020 год составит более 300 000 рублей, то предприниматель будет обязан уплатить следующую величину страховых взносов (п. 1 ст. 430 НК РФ):

    3. На ОМС – 6 884р.
    4. На ОПС – 29 354р. +(годовой доход – 300 000р.) х 1%.
    5. При этом размер фиксированного платежа ИП в 2020 году на ОПС при его годовом доходе свыше 300 000 рублей не может превышать 8-ми кратную величину фиксированной суммы на ОПС (п. 1 ст. 430 НК РФ).

      Итак, за 2020 год при годовой выручке более 300 000 рублей страховые взносы на ОПС предпринимателя за себя будут ограничиваться суммой, равной 234 832 рублей.

      Оплата фиксированных платежей ИП в 2020 году

      Начиная с 1 января 2017 года, ИП уплачивает фиксированные платежи за себя в ИФНС по месту своей регистрации (ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

      Уплата предпринимателем страховых взносов за себя за 2020 год производится в следующие сроки (п. 2 ст. 432 НК РФ):

      Страховые взносы Последний день, когда нужно уплатить взносы в бюджет
      Взносы на ОМС в фиксированном размере 31 декабря 2020 года
      Взносы на ОПС в фиксированном размере 31 декабря 2020 года
      Взносы на ОПС в размере 1 % с годового дохода, превышающего 300 000 рублей 01 июля 2020 года

      КБК ИП фиксированный платеж 2020

      Фиксированные платежи ИП в 2020 году нужно уплачивать последующим КБК (Приказ Минфина от 08.06.2020 № 132н):

      Страховые взносы КБК
      Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя 182 1 02 02103 08 1013 160
      Пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя 182 1 02 02103 08 2013 160
      Штрафы по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя 182 1 02 02103 08 3013 160
      Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя (в т.ч. в размере 1 % с годового дохода превышающего 300 000 рублей) 182 1 02 02140 06 1110 160
      Пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя (в т.ч. в размере 1 % с годового дохода превышающего 300 000 рублей) 182 1 02 02140 06 2110 160
      Штрафы по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя (в т.ч. в размере 1 % с годового дохода превышающего 300 000 рублей) 182 1 02 02140 06 3010 160

      Как правильно заполнить платежное поручение на уплату предпринимателем фиксированного платежа читайте в статье.

      Фиксированные платежи ИП в 2020 году за себя

      Статьи по теме

      Фиксированные взносы ИП в 2020 году за себя выросли. Журнал «Упрощенка» подготовил таблицу новых тарифов для предпринимателей на основе данных налоговиков.

      В статье есть платежные поручения с новыми КБК для уплаты взносов за 2020 год и за 2020 год. В конце статьи смотрите таблицу случаев, когда ИП не уплачивает взносы на свое страхование.

      Сумма страховых взносов ИП за себя в 2020 году — таблица

    6. Срочная новость в журнале «Бухгалтерия ИП»!
    7. Правила уплаты предпринимателем платежей за себя не зависит от того, есть ли у него наемный персонал. Предприниматель должен платить за себя и в случае, если у него нет работников. И в случае, если работники у него есть.

      При этом размер на свое страхование и порядок их уплаты никоим образом не зависит от наличия или отсутствия персонала. То есть взносы за бизнесмена отдельно, а за сотрудников — отдельно.

      В таблице ниже указаны суммы всех платежей, а также сроки их уплаты за 2020 год и за 2020 год. Это официальная информация, представленная ФНС России.

      Куда платить

      Сумма за год

      Срок платежа

      На пенсионное страхование в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2020 год

      1% от суммы доходов, превысивших 300 000 руб.

      При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 212 360 руб.

      На пенсионное страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год

      На медицинское страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год

      На пенсионное страхование в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2020 год

      При этом сумма всех платежей ограничена суммой 234 832 руб.

      Калькулятор взносов ИП

      Образцы платежного поручения по уплате взносов в 2020 году

      Ниже представлены официальные образцы платежек для уплаты взносов ИП.

      Как уплачиваются платежи в фиксированном размере ИП в 2020 году

      Платежи определяются исходя из статьи 420 НК РФ. Как мы уже сказали, эти платежи предприниматель платит как с работниками, так и без. При этом размер выплат за себя не зависит от наличия работников. ИП на пенсии также платят фиксированные.

      В 2020 году платежи составляют:

      Следует иметь в виду, что предприниматели не могут применять пониженные тарифы по взносам за себя. Такая льгота предусмотрена только для вознаграждений другим физлица — и только в отношении платежей работников, но не за себя.

      Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ фиксированная сумма должна быть оплачена до истечения календарного года. Получателем платежа является налоговый орган, в котором стоит на учете предприниматель.

      КБК в платежном документе следует указывать:

    8. 18210202140061110160 — для пенсионных взносов (как в фиксированном размере, так и с доходов 1%)
    9. 18210202103081013160— для медицинских взносов
    10. Данные КБК взяты с официального сайта ФНС России.

      Если предприниматель принял решение прекратить деятельность и сняться с учета в налоговом органе, то оплатить он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. При этом сумма будет скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году.

      Срок уплаты фиксированных платежей

      Срок уплаты фиксированных взносов — не позднее 31 декабря текущего года. То есть за 2020 год нужно заплатить не позднее 31 декабря 2020 года.

      Платежи уплачиваются в инспекцию по месту учета ИП.

      Как рассчитаться взносы ИП за неполный год

      Если предприниматель зарегистрировался не с начала года или закончил деятельность в 2020 году, он платит не полную сумму, а определяет ее пропорционально количеству месяцев, в течение которых он был зарегистрирован. А за первый месяц сумму определяют пропорционально количеству дней.

      Пример расчета за себя в 2020 году

      ИП зарегистрировался 15 января 2020 года.

      За полные 11 месяцев с февраля по декабрь он должен будет заплатить:

      • в ПФР 26 907,83 руб. (29 354 руб. : 12 мес x 11 мес.)
      • в ФОМС 6 310,33 руб. (6 884 руб. : 12 мес x 11 мес.)
      • За январь нужно посчитать пропорционально количеству дней, в течение которых человек был предпринимателем. Всего в январе 31 день, а бизнесмен зарегистрировался 15 числа, то есть был предпринимателем 17 дней в месяце (31 дн. – 14 дн.). Поэтому сумма за январь равна:

      • в ПФР 1 341,45 руб. (29 354 : 12 х 17/31);
      • в ФФОМС 314,59 руб. (6 884 руб. : 12 х 17/31).
      • Сумму считаем с копейками, округляем до копеек по правилам округления.

      • в ПФР 28 249,28 руб. (26 907,83 руб. + 1 341,45 руб.)
      • в ФФОМС 6 624,92 руб. (6 310,33 руб. + 314,59 руб.).
      • Сумма взносов ИП при превышении дохода 300 000 рублей

        Если за календарный год доходы предпринимателя окажутся больше 300 тыс. руб., то сверх выплат, указанных выше, ИП должен заплатить страхвзносы на пенсионку в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб.

        При этом ограничена максимальная величина. Она не может превысить значение: 8 x 29 354 руб. = 234 832 руб.

        Срок уплаты 1% с доходов в ПФР

        Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ такие выплаты уплачиваются до 1 июля года, следующего за отчетным. То есть за 2020 год нужно заплатить не позднее 1 июля 2020 года.

        Уплачиваются в инспекцию по месту учета — КБК 18210202140061110160.

        Как рассчитать взносы с доходов свыше 300 000 рублей

        Сумма дополнительных выплат в ПФР

        Сумма доходов

        300 000

        х

        1%

        Срок уплаты дополнительных платежей — не позднее 1 июля 2020 года.

        Какие брать доходы для расчета, зависит от вашей налоговой системы. Подробную информацию об этом смотрите в таблице далее.

        Как определить доход

        Налоговый режим

        Как считать доход

        Доходы минус расходы. Определяя годовой доход, учитывайте все поступления в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. То есть доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 249 и 250 НК РФ).

        Про вычет из доходов расходов есть два мнения и два варианта решения проблемы: опасный и безопасный :

        1. ИП вычитает расходы, на которые уменьшают налоговую базу при УСН. Об этом сказано в пункте 14 обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения (документ утвержден ФНС России 23.01.2020). Налоговики ссылаются на определение Верховный суд РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937.

        Взять конкретные суммы можно из Книги учета доходов и расходов — строка «Итого за год» по графам Доходы и Расходы.

        2. ИП не вычитает из доходов расходы. Минфин запретил учет расходов для определения размера взносов ИП на УСН, ЕНВД и патенте (на НДФЛ можно). Это следует из письма финансового ведомства в адрес ФНС от 12.02.2020 № 03-15-07/8369.

        Отметим, что если вы сделаете по 1 варианту , то отстаивать свою позицию придется в суде.

        Доходы. ИП, который учитывает только доходы, не вправе вычесть из доходов расходы. То есть для расчета налоговой базы нужно брать только доходы из Книги учета.

        Если он уменьшит эти доходы на расходы, налоговики подадут в суд.

        Система налогообложения в виде ЕНВД

        В расчет возьмите величину вмененного дохода за год, а не сумму фактически полученных доходов. Чтобы найти годовой доход суммируйте все квартальные величины вмененного дохода. Квартальные суммы вы можете посмотреть по строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ). То есть сложите суммы из всех деклараций

        Для расчета примите во внимание потенциально возможный к получению годовой доход. Его можете найти в патенте на ведение конкретного вида деятельности (cт. 346.47 и 346.51 НК РФ). Фактический доход при этом не учитывайте

        Для расчета сложите суммы доходов по всем спецрежимам

        Предприниматели на общей системе (платят НДФЛ 13%) должны платить страховые взносы за себя не с доходов, а с доходов за вычетом расходов. Такое решение вынес Конституционный суд в постановлении от 30.11.2016 № 27-П. Оно окончательно и обжалованию не подлежит.

        Это значит, что предприниматели смогут вернуть выплаты за предыдущие годы. Из законов и разъяснений ПФР следовало, что доходы берутся без уменьшения на расходы. С этим предприниматели были не согласны. Ведь, если, например, бизнесмен заработал 10 млн. руб., а потратил 11, то он получил убыток. Но при этом он все равно должен был заплатить в ПФР с 10 млн.: (10 млн. – 300 000) x 1% = 97 000 руб.

        Теперь же суд постановил: доходы уменьшают на расходы.

        Пример расчета с доходов 1%

        ИП в 2020 году вел предпринимательскую деятельность на УСН.

        Доходы предпринимателя за год по Книге учета составили 10 млн. руб.

        Так как предприниматель отработал расчетный период полностью, за 2020 год он не позднее 31 декабря 2020 года заплатил фиксированные суммы.

        Не позднее 31 декабря 2020 года перечислил:

      • На пенсионное страхование ОПС: 29 354 руб.;
      • На медстрахование — ОМС: 6 884 руб.
      • Расчет исходя из доходов равен 97 000 руб. ((10 млн. руб. – 300 000 руб.)) x 1%

        Предприниматель перечислил в ПФР не позднее 1 июля 2020 года 97 000 руб.

        Калькулятор взносов ИП 2020 за себя

        Данный калькулятор встроен в наш сайт. Перейдите в сервис и посчитайте.

        Когда ИП не платит взносы за себя

        Действующие ИП должны платить взносы за себя до дня, пока не снимутся с налогового учета и не закроют ИП. Однако законом предусмотрено пять случаев, когда ИП вправе не платить взносы за себя. Как видно из таблицы, болезнь ИП в этот перечень не входит.

        Перечень периодов, в течение которых ИП вправе не уплачивать взносы за свое страхование

        За какой период ИП не платит личные зносы

        Период прохождения военной службы по призыву

        Период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырех с половиной лет в общей сложности

        Период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет

        Период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности

        Период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности

        Для освобождения от уплаты взносов в инспекцию нужно подать документы. Их перечень мы привели на рисунке.

        Можно ли ИП на пенсии не платить взносы?

        ИП на пенсии спрашивают: а можно ли им не платить взносы за себя, ведь они уже достигли пенсионного возраста. И логично, что взносы с них взиматься не должны.

        Законом не предусмотрены какие-либо льготы по взносамдля ИП, которые вышли на пенсию. Поэтому ИП на пенсии должны платить взносы в общем порядке за себя.

        При этом работающим ИП выплачивается пенсия на общих основаниях, но без ежегодной индексации.

        Отмена фиксированных взносов ИП

        Госдума приняла в третьем окончательном чтении закон об отмене страховых взносов с профессиональных доходов ИП с 1 января 2020 года.

        Начиная с 1 января 2020 года ИП смогут полностью не платить взносы за себя в ПФР и ФОМС. Для этого будет достаточно перейти на новый спецрежим для самозанятых. Для этого их доход за год не должен превышать 2,4 млн. рублей. На новом спецрежиме не придется сдавать декларацию и платить пенсионные взносы за себя.

        В 2020 году платеж взносов ИП за себя по подсчетам журнала «Упрощенка» составит 36 238 рублей, так что экономия существенная. Ставка нового налога равна 4% при работе ИП с физлицами и 6% при работе ИП с другими ИП или юрлицами. То есть платеж с каждых заработанных 100 000 рублей составит 4000 или 6000 рублей.

        Правительство пошло на встречу ИП и решило все-таки отменить страховые взносы для ИП на пенсии. По замыслу властей, ИП-пенсионеры не должны платить взносы за себя в ПФР, так как на протяжении своей трудовой жизни все обязательства перед фондом выполнили. При этом перечислять взносы ИП будут только за наемных работников, эта обязанность сохраниться.

        Если документ примут, то ИП-пенсионеры смогут сэкономить в год больше 200 тыс. рублей. Правда, поправка выгодна не всем предпринимателям. Дело в том, что упрощенцы с объектом «доходы» и ИП-вмененщики уменьшают налог на взносы за себя.

        Получается, если взносы отменят, то предприниматели заплатят в бюджет больше налога. Но из-за того, что ИП не будут платить взносы, они потеряют надбавку к пенсии.

        Выгоду от поправок получат:

      • предприниматели на патенте, так как налог за патент они не уменьшают на взносы;
      • ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», причем самая большая выгода у тех упрощенцев, которые не получают доходов.
      • бизнесмены на упрощенке с доходов и ЕНВД, у которых исчисленный налог значительно ниже, чем личные взносы (то есть они не уменьшали налог целиком на взносы).
      • Фиксированные взносы ИП-2020: расчет, КБК, сроки

        Все про правила расчета взносов ИП. Как рассчитать взносы в разных ситуациях? На какие КБК и когда придется платить?

        Что такое фиксированные взносы и почему они уже не фиксированные

        Фиксированными взносами назывались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.

        До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными.

        А с 2020 года такое название убрано из нормативных документов. Мы же продолжим называть эти взносы фиксированными для удобства и потому, что название привычно для предпринимателей.

        С 2017 года порядок уплаты фиксированных страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса и уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в территориальные налоговые инспекции по месту регистрации ИП.

        Кто платит фиксированные взносы

        Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

        Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

      • служба по призыву в армии;
      • период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
      • период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
      • период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
      • период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.
      • Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (п.7 статьи 430 НК РФ).

        От чего зависит размер взносов

        До 1 января 2020 года размеры взносов ИП зависели от МРОТ.

        Однако в связи с тем, что МРОТ собираются повысить до прожиточного минимума, взносы ИП решили от него «отвязать» и начиная с 2020 года фиксированная сумма взносов, уплачиваемая за год, указывается в Налоговом кодексе.

        С 2014 года размер фиксированных взносов зависит и от годового дохода ИП, так как при превышении в течение года дохода 300 тыс.руб. необходимо начислить ещё 1% взноса с суммы дохода, превышающей 300 тыс.руб.

        Доход считается следующим образом:

      • При ОСНО — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 210 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности ). При определении этих доходов учитываются расходы ( Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П );
      • При УСН с объектом налогообложения «доходы» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН);
      • При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 213 налоговой декларации по УСН). Однако есть решения судов, в том числе и Верховного, что расходы учитывать можно. Однако Минфин по прежнему стоит на том, что для расчета взносов берется весь доход.
    11. При ЕСХН — доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
    12. При ЕНВД — вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.
    13. При ПСН — потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента.
      • Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются
      • Тарифы фиксированных взносов

        В 2020 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:

        Плательщики ПФР ,
        страховая часть
        ФФОМС
        ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы 26.0% (из них 10% солидарная часть тарифа, 16% индивидуальная) 5.1%

        Расчет взносов при доходе 300 тыс.рублей и меньше, а также для КФХ, зарегистрированных как ИП вне зависимости от дохода

        Фиксированные взносы на 2020 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят:

      • в Пенсионный фонд — 29 354 руб.;
      • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 6 884 руб.
      • Плательщики ПФР ,
        страховая часть
        ФФОМС
        ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы Год: 29354
        Квартал: 7338,50
        Месяц: 2446,1667
        Год: 6884
        Квартал: 1721
        Месяц: 573,6667

        Всего: 36238 руб.

        ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование , которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

        Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 Налогового кодекса)

        Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода , размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

        Калькулятор взносов можно найти на сайте в разделе Инструменты .

        Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июня 2020 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит:

        • за пять полных месяцев 2446,1667 руб. ? 5 мес.= 12230,83 руб.
        • за неполный месяц 2446,1667/ 30 (количество дней в июне) ? 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации) = 1304,63 рублей.
        • Всего за 2020 год ИП должен будет заплатить 13535,46 рублей в Пенсионный фонд. Аналогично будут рассчитываться и страховой взнос, уплачиваемый в фонд медицинского страхования.

        Округление до 4 знака необходимо для более точного расчета, хотя понятно, что в рубле только 100 копеек, но иначе не сойдется годовая сумма. Почему-то законодатели не додумались утвердить годовую сумму взноса, кратную 12.

        Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс.рублей

        В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов указанных выше (29354 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Обратите внимание! Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс.рублей не уплачиваются! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.

        Пример: Доход индивидуального предпринимателя в 2020 году составил: 350 000 руб. по деятельности, облагаемой УСН и 100 000 руб. по деятельности, по которой применяется ЕНВД (как считаются доходы, указано выше). Итого 450 000 руб. Сумма взносов в ПФ за 2020 год составит 29 354 + (450 000 ? 300 000) ? 1% = 30 854руб. Сумма взносов в ФФОМС 6 884 руб.

        Общая сумма фиксированных страховых взносов в ПФ за год не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на год. Т.е. не больше, чем 29354 х 8 = 234 832 руб.

        Пример: Доход индивидуального предпринимателя на УСНО в 2020 году составил: 30 000 000 руб. Сумма взносов за 2020 год составила бы 29354 + (30 000 000 ? 300 000) ? 1% = 326 354 руб, однако поскольку она больше максимально возможных взносов 234 832 руб., уплачивается234 832 руб. взносов в ПФ и взносы в ФФОМС в размере 6 884 руб.

        Срок уплаты взносов

        Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс.рублей.

        Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

        Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются с 1 января 2020 года не в Пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию. В том числе и взносы за прошлые годы.

        Отчетность по фиксированным взносам

        КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС (Расчет по страховым взносам КНД-115111). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности по своим взносам не сдают!

        Взносы с 1 января 2017 года необходимо уплачивать на реквизиты ФНС, а не Пенсионного фонда!

        182 1 02 02140 06 1110 160 — Фиксированные пенсионные взносы ИП, отдельного КБК для взносов в размере 1% от дохода свыше 300 тыс.рублей с 2017 года не предусмотрено.

        182 1 02 02103 08 1013 160 — Фиксированные взносы ИП на медицинское страхование.

        Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.

        Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.

        Страховые взносы за ИП в 2020 году: сроки и порядок расчета

        Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 рублей. Цена вопроса — сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет. Рассмотрим порядок расчета и уплаты страховых взносов ИП за себя. Как рассчитать взносы, если в течение года деятельность прекращена или возобновлена? Ответы на эти и другие вопросы найдете в статье.

        Индивидуальные предприниматели выступают плательщиками страховых взносов:

      • как работодатели, если имеют наемных работников — в этом случае они уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации;
      • за себя — тогда порядок исчисления и уплаты страховых взносов особенный. Его мы и будем рассматривать в статье.
      • Общие вопросы исчисления и уплаты ИП страховых взносов за себя

        1. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. ИП не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ), но могут делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
        2. ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые состоят из двух частей:
          • постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
          • дополнительная (или переменная) часть, которую уплачивают ИП, имеющие доход свыше 300 000 руб. за календарный год.
          • ИП могут быть освобождены от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:
            • прохождения военной службы;
            • ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
            • проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местности, где отсутствует возможность трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
            • проживания за границей с супругом, работающим в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.
            • Форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов можно найти в Письме ФНС России от 07.06.2020 № БС-4-11/[email protected] «О рекомендуемой форме заявления».

            • Обязанность уплачивать страховые взносы действует с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения из ЕГРИП.

        Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит, обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).

      • Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя:
      • Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно)

        Срок уплаты Общий порядок За 2020 год За 2020 год
        Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС):
        Фиксированный платеж взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб. Не позднее 31.12.2020 Не позднее 31.12.2020
        Дополнительная сумма взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом Не позднее 01.07.2020 Не позднее 01.07.2021
        Страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС):
        Взносов на ОМС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб. Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно) Не позднее 31.12.2020 Не позднее 31.12.2020
        Взносов на ОМС с доходов, превышающих 300 000 руб. Не уплачивается

        Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

        Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Он не обязан составлять график платежей и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за текущий год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени по ст. 75 НК РФ.

      • ИП не могут применять пониженные тарифы страховых взносов, т.к. эта преференция предусмотрена только для работодателей, а значит, только в отношении взносов за работников, а не взносов ИП за себя.
      • Размер фиксированных платежей ИП за себя за 2020 и 2020 гг. (п. 1 ст. 430 НК РФ):

        Фиксированный платеж За 2020 год, руб. За 2020 год, руб.
        ОПС 29 354 32 448
        ОМС 6 884 8 426
        Всего: 36 238 40 874

        Порядок расчета дополнительных взносов на ОПС

        Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 руб. С суммы превышения уплачивается взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода.

        Формула расчета дополнительных взносов:

        Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2020 г. = (Сумма дохода за 2020 г. — 300 000 руб.) х 1%

        Важно: Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на ОПС (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

        Таким образом, размер дополнительных страховых взносов на ОПС не может быть больше:

      • за 2020 г. — 234 832 руб.
      • за 2020 г. — 259 584 руб.
      • Основной вопрос, на который необходимо знать ответ для правильного расчета дополнительных взносов на ОПС: «Как определить величину дохода?»

        Понятие «доход» зависит от применяемого ИП режима налогообложения:

        Режим налогообложения Уплачиваемый налог с дохода Доход для расчета дополнительных взносов на ОПС
        ОСНО НДФЛ Доходы ИП, уменьшенные на профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письма МФ РФ от 29.03.2017 № 03-15-05/18274, ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/[email protected])
        УСН Налог при УСН Все учитываемые доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ без учета осуществленных расходов, как при объекте налогообложения «доходы», так и при «доходы минус расходы» (пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ; Письма МФ РФ от 5 августа 2020 г. № 03-15-05/58537, от 14.01.2020 № 03-15-05/578, ФНС РФ от 19.02.2020 № БС-19-11/[email protected]; Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2020 № АКПИ18-273 направлено Письмом ФНС России от 03.07.2020 № БС-4-7/[email protected] для единообразного применения положений гл. 34 НК РФ)
        ЕНВД Налог на вмененный доход Вмененный доход за 4 квартала расчетного года (сумма строк 100 «Налоговая база всего» раздела 2 декларации по ЕНВД) (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 07.03.2017 № БС-4-11/[email protected])
        Совмещение нескольких режимов налогообложения Налоги, уплачиваемые по соответствующим режимам налогообложения Облагаемые доходы от деятельности суммируются (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ)

        Мы приводим мнение контролирующих органов, а оно не всегда совпадает с мнением суда. Тем более что судебные решения могут противоречить друг другу (см., например, Постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П, Определение ВС РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, Решение ВС РФ от 08.06.2020 по делу № АКПИ18-273, Определение ВС РФ от 19.02.2020 № 306-КГ18-25467 и другие).

        С учетом постоянной части страховых взносов ИП может заплатить за расчетный период:

        за 2020 год за 2020 год
        Минимальный размер страховых взносов 36 238 руб.
        (29 354 руб. + 6 884 руб.)
        40 874 руб.
        (32 448 руб. + 8 426 руб.)
        Максимальный размер страховых взносов 241 716 руб.
        (234 832 руб. + 6 884 руб.)
        268 010 руб.
        (259 584 руб. + 8 426 руб.)

        Нестандартные практические ситуации

        ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета до окончания года

        В этом случае ИП обязан оплатить взносы в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета. Сумма взносов должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП.

        Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно.

        Пример:

        ИП прекратил свою деятельность и снялся с регистрационного учета 16 сентября 2020 года. Рассчитаем сумму страховых взносов по итогам за 2020 год, если доход ИП за этот год не превысил 300 000 руб.

        ИП должен заплатить фиксированный платеж страховых взносов за 8 месяцев и 16 дней:

        Период ОПС ОМС
        С января по август (29 354 руб. / 12 мес.) x 8 мес. = 19 569 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 8 мес. = 4 589 руб.
        За 16 дней сентября ((29 354 руб. / 12 мес.)/30 дней) х 16 дней = 1 305 руб. ((6 884 руб. / 12 мес.) /30 дней) х 16 дней = 306 руб.
        Итого за 2020 год 20 874 руб. 4 895 руб.

        ИП должен уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС не позднее 1 октября 2020 года.

        ИП зарегистрирован в течение года

        ИП зарегистрирован 21 марта 2020 года. Рассчитаем сумму страховых взносов по итогам за 2020 год, если доход ИП за этот год не превысил 300 000 руб.

        ИП должен заплатить фиксированный платеж страховых взносов за 9 месяцев и 11 дней марта:

        Период ОПС ОМС
        С апреля по декабрь 2020 года (29 354 руб. / 12 мес.) x 9 мес. = 22 015 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 9 мес. = 5 163 руб.
        За 11 дней марта ((29 354 руб. / 12 мес.)/31 дней) х 11 дней = 868 руб. ((6 884 руб. / 12 мес.) /31 дней) х 11 дней = 204 руб.
        Итого за 2020 год 22 883 руб. 5 367 руб.

        Срок уплаты взносов — не позднее 31 декабря 2020 года.

        Прекращение и возобновление деятельности в одном году

        Предположим, ИП прекратил свою деятельность и снялся с регистрационного учета в мае текущего года, а в октябре этого же года вновь зарегистрировался в качестве ИП (для упрощения в расчетах учитываем полный месяц). В такой ситуации при расчете дополнительного страхового взноса не суммируются доходы, полученные в первый и во второй периоды предпринимательской деятельности ИП (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; Письмо МФ РФ от 06.02.2020 № 03-15-07/6781).

        Примеры:

        1. Доход ИП с января по май составил 295 000 руб., а с октября по декабрь 250 000 руб. Значит, по итогам за текущий год ИП не уплачивает дополнительный страховой взнос на ОПС в размере 1%, несмотря на то что общая сумма дохода за год превысила 300 000 руб.

        Однако ИП заплатит фиксированный платеж страховых взносов на ОПС и ОМС:

        Период ОПС ОМС
        За 1-й период (январь — май)
        С января по май (фиксированный взнос) (29 354 руб. / 12 мес.) x 5 мес. = 12 231 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 5 мес. = 2 868 руб.
        За 2-й период (октябрь — декабрь)
        С октября по декабрь (фиксированный взнос) (29 354 руб. / 12 мес.) x 3 мес. = 7 338 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 3 мес. = 1 721 руб.

        2. Доход ИП с января по май составил 500 000 руб., а с октября по декабрь — 250 000 руб. Тогда дополнительный страховой взнос на ОПС ИП уплатит лишь с деятельности за период с января по май.

        Период ОПС ОМС
        За 1-й период (январь — май)
        С января по май (фиксированный взнос) (29 354 руб. / 12 мес.) x 5 мес. = 12 231 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 5 мес. = 2 868 руб.
        Дополнительный взнос (500 000 руб. – 300 000 руб.) х1% = 2 000 руб.
        Итого за 1-й период: 14 231 руб. 2 868 руб.
        За 2-й период (октябрь — декабрь)
        С октября по декабрь (фиксированный взнос) (29 354 руб. / 12 мес.) x 3 мес. = 7 338 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 3 мес. = 1 721 руб.

        3. Доход ИП с января по май составил 500 000 руб., а с октября по декабрь — 400 000 руб. Тогда дополнительный взнос в ПФР ИП уплатит как за первую часть деятельности — с дохода 500 000 руб., так и за вторую — с дохода 400 000 руб.

        Период ОПС ОМС
        За 1-й период (январь — май)
        С января по май (фиксированный взнос) (29 354 руб. / 12 мес.) x 5 мес. = 12 231 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 5 мес. = 2 868 руб.
        Дополнительный взнос (500 000 руб. – 300 000 руб.) х1% = 2 000 руб.
        Итого за 1-й период: 14 231 руб. 2 868 руб.
        За 2-й период (октябрь — декабрь)
        С октября по декабрь (фиксированный взнос) (29 354 руб. / 12 мес.) x 3 мес. = 7 338 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 3 мес. = 1 721 руб.
        Дополнительный взнос (400 000 руб. – 300 000 руб.) х1% = 1 000 руб.
        Итого за 2-й период: 8 338 руб. 1 721 руб.

        ИП совмещает два вида деятельности

        При совмещении двух видов деятельности (предпринимательской с деятельностью, не относящейся к предпринимательской) фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС уплачиваются однократно.

        Снявшись с учета по одному виду деятельности, предприниматель должен уплатить фиксированные платежи по прекращенной деятельности в течение 15 календарных дней. В последующем эта сумма может быть принята им в зачет при расчете платежей за календарный год по другому виду деятельности.

        Физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность: зарегистрировано как ИП и одновременно является оценщиком. Деятельность оценщика прекращена 31 мая текущего года. Сумма полученного дохода по оценочной деятельности на момент прекращения — 150 000 руб., а сумма дохода от предпринимательской деятельности — 250 000 руб. за календарный год.

        Фиксированные платежи по прекращаемой деятельности с января по май:

        Период ОПС ОМС
        С января по май (фиксированный взнос) (29 354 руб. / 12 мес.) x 5 мес. = 12 231 руб. (6 884 руб. / 12 мес.) х 5 мес. = 2 868 руб.
        Общая сумма взносов по прекращенной деятельности 12 231 руб. + 2 868 руб. = 15 099 руб.

        Срок уплаты — не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе по оценочной деятельности.

        Фиксированные платежи по предпринимательской деятельности за календарный год:

        Период ОПС ОМС Срок уплаты
        Календарный год 29 354 руб. – 12 231 руб. = 17 123 руб. 6 884 руб. – 2 868 руб. = 4 016 руб. Не позднее 31 декабря текущего года
        Дополнительный взнос (150 000 руб. + 250 000 — 300 000 руб.) х1% = 1 000 руб. Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом
        Итого за год 18 123 руб. 4 016 руб.

        Если вы хотите полностью разобраться в вопросах учета доходов и расходов и перестать совершать ошибки в работе, смотрите вебинар Надежды Самковой, эксперта в сфере налогообложения.

        Читайте так же:  Развод без детей документы