Ликвидация предприятия в казахстане

Юридическое лицо в связи с прекращением деятельности может в добровольном порядке ликвидироваться. В какие сроки производится ликвидация? В какие органы и с какими документами необходимо обратиться для осуществления указанной процедуры?

В первую очередь орган, уполномоченный в соответствии с законодательством или учредительными документами (например, общее собрание участников ТОО или его единственный участник) в соответствии с установленной процедурой принимает решение о ликвидации. В данном решении необходимо также рассмотреть вопросы о назначении и составе ликвидационной комиссии, определении порядка и сроков ликвидации.

Уведомление налогового органа о принятом решении

Юридическое лицо-резидент в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу по месту своего нахождения (пункт 1 статьи 37 Налогового кодекса Республики Казахстан).

В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 147 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель обязан предоставлять уполномоченному органу по вопросам занятости информацию о предстоящем высвобождении работников в связи с ликвидацией работодателя-юридического лица, количестве и категориях работников, которых оно может коснуться, с указанием должностей и профессий, специальностей, квалификации и размера оплаты труда высвобождаемых работников и сроках, в течение которых они будут высвобождаться, не менее чем за 2 месяца до начала высвобождения.

Составление ликвидационной налоговой отчетности

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится до даты представления ликвидационной налоговой отчетности (пункт 3 статьи 37 Налогового кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 37 Налогового кодекса в течение 3 рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

  • налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость (при его наличии).
  • Данный порядок применяется в соответствии со статьей 37-1 Налогового кодекса для ликвидируемых юридических лиц, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

  • не применяет специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов;
  • Юридическое лицо должно соответствовать указанным условиям в течение 5-летнего срока исковой давности, установленного в статье 46 Налогового кодекса. либо период с его даты создания должет быть менее, чем указанный срок.

    В случае соответствия указанным условиям юридическое лицо после принятия решения о ликвидаци представляет в налоговый орган по месту нахождения одновременно:

  • налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по НДС (если стоит на учете по НДС);
  • Ликвидируемое юридическое лицо уплачивает налоги, другие обязательные платежи в бюджет, социальные отчисления, перечисляет обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности (пункт 4 статьи 37, пункт 4 статьи 37-1, пункт 4 статьи 37-2 Налогового кодекса).

    Удовлетворение требований кредиторов

    Распределение имущества между участниками в ликвидируемом ТОО
    Распределение имущества между акционерами в ликвидируемом АО
  • в первую очередь — выплаты по акциям, которые должны быть выкуплены у акционеров (в ряде случаев, предусмотренных статьей 27 Закона «Об акционерных обществах» АО обязано выкупить акции у своих акционеров);
  • в третью очередь — выплаты начисленных и невыплаченных дивидендов по простым акциям
  • Если имущества ликвидируемого общества недостаточно для выплаты начисленных, но невыплаченных дивидендов и возмещения стоимости привилегированных акций, указанное имущество полностью распределяется среди этой категории акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций.

    В ряде случаев закон допускает продажу имущества ликвидируемого юридического лица. Так, например, согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» участники ТОО вправе получить в случае его ликвидации стоимость части имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или, по соглашению всех участников товарищества, часть этого имущества в натуре. Таким образом, предполагается, что ликвидационная комиссия после расчетов с кредиторами должна реализовать имущество с целью выплаты участникам его стоимости, если только все участники не решат принять имущество в натуральном выражении. Специальных требований к процедуре реализации имущества не установлено. В соответствии с общей целью создания коммерческих организаций — извлечением дохода, предполагается, что ликвидационная комиссия должна сделать это с максимальной выгодой для юридического лица.

    Закрытие банковского счета производится банком по заявлению клиента в любое время. Порядок закрытия счета регулируется главой 7 Правил открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан.

    Счет в банке должен быть закрыт не позднее 3 рабочих дней со дня завершения документальной проверки (пункт 12 статьи 37 Налогового кодекса).

  • справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов.
  • с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам и отчислениям;
  • с даты возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами.
  • Читайте так же:  Осаго салават уралсиб

    Необходимость получения указанной справки при ликвидации юридического лица установлена подпунктом 1) пункта 2 статьи 142 Кодекса о таможенном деле Республики Казахстан.

    Выдаче указанной справки предшествует получение акта сверки расчетов по таможенным пошлинам, налогам, таможенным сборам и пеням. Данная услуга оказывается территориальными таможенными органами в течение 10 рабочих дней с момента подачи соответствующего заявления (пункт 4 Стандарта государственной услуги «Выдача акта сверки расчетов по таможенным пошлинам, налогам, таможенным сборам и пеням»).

    Уничтожение печати

    Уничтожение печатей производится в фирмах, которые занимаются их изготовлением. После уничтожения будет выдан соответствующий акт.

    Будьте осторожны! Не уничтожьте печать раньше времени. Проверьте правильность всех составленных и заверенных ею документов. В случае обнаружения недостатков в них органом юстиции для исправления ошибок, возможно, придется изготавливать печать снова (чтобы потом опять уничтожить).

    Регистрация ликвидации в органе юстиции

    На завершающей стадии юридическое лицо представляет в орган юстиции (через Центр обслуживания населения) следующие документы:

  • решение о ликвидации юридического лица собственника имущества юридического лица или уполномоченного собственником органа либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, скрепленное печатью (при ее наличии);
  • документ, подтверждающий публикацию в официальных печатных изданиях Министерства юстиции информации о ликвидации юридического лица, порядке и сроках заявления претензий кредиторами;
  • квитанция или иной документ, подтверждающие уплату в бюджет регистрационного сбора за государственную регистрацию прекращения деятельности юридического лица, за исключением юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства;
  • учредительные документы (при наличии).
  • Если в процессе проверки представленного пакета документов не выявлены нарушения установленного порядка ликвидации регистрирующий орган в течение 10 дней регистрирует прекращение деятельности юридического лица.

    Порядок добровольной ликвидации юридического лица

    Принятие решения о ликвидации

    Уведомление органа по вопросам занятости о предстоящем высвобождении работников

    Публикация объявления о ликвидации

    Составление промежуточного ликвидационного баланса

    После истечения 2-месячного срока для предъявления претензий кредиторами (см. предыдущий пункт) ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне заявленных кредиторами претензий, а также результатах их рассмотрения (пункт 4 статьи 50 Гражданского кодекса).

    Промежуточный ликвидационный баланс утверждается собственником имущества юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица.

    Подача ликвидационной отчетности и заявлений в налоговый орган

    Специальный порядок прекращения деятельности по результатам камерального контроля без проведения налоговой проверки
  • не является плательщиком налога на добавленную стоимость;
  • не реорганизован или не является правопреемником реорганизованного юридического лица;
  • не включен в план налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков.
  • В случае соответствия указанным условиям юридическое лицо после принятия решения о ликвидации представляет в налоговый орган по месту нахождения одновременно:

  • налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (если на учете имеется контрольно-кассовая машина).
  • Налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня получения налогового заявления направляет запросы в уполномоченные государственные органы — о сделках и имуществе юридического лица; в таможенные органы — о внешнеторговых сделках, и отсутствии задолженности по таможенным платежам и налогам; в банки — об остатках и движении денег на банковских счетах.

    Вв течение 10 рабочих дней со дня получения всех указанных сведений, налоговый орган осуществляет камеральный контроль и составляет заключение, в котором отражаются результаты камерального контроля и состояние расчетов по налогам и другим обязательным платежам и взносам. Один экземпляр заключения вручается не позднее 3 рабочих дней после его подписания ликвидируемому юридическому лицу под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением.

    • общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, за период срока исковой давности, установленного статьей 46 Налогового кодекса составляет не более 60 000-кратного МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
    • имеют в наличии аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией не более чем за 20 календарных дней до даты предоставления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности.
    • При этом, если по результатам аудиторского заключения возникают налоговые обязательства, они должны быть исполнены ликвидируемым юридическим лицом в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем вручения аудиторского заключения.

    • налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета;
    • ликвидационную налоговую отчетность;
    • Налоговый орган не позднее 10 рабочих дней со дня получения указанных документов обязан осуществить камеральный контроль. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля ликвидируемому юридическому лицу вручается уведомление об устранении нарушений.

      Уплата налогов и обязательных платежей, отраженных в ликвидационной отчетности

      Передача оставшегося имущества учредителям

      В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» участник ТОО вправе получить в случае ликвидации товарищества стоимость части имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или, по соглашению всех участников товарищества, часть этого имущества в натуре. Таким образом, после расчетов с кредиторами участникам ТОО выплачивается стоимость части имущества, соответствующей их долям, а если всеми участниками достигнуто соответствующее соглашение — то имущество распределяется между ними в натуре.

      Оставшееся имущество распределяется между всеми владельцами акций пропорционально количеству принадлежащих им акций. То есть распределение происходит не по принципу «каждому акционеру — равная доля», а по принципу «каждому акционеру — доля в имуществе, равная доле его акций в общем количестве».

      При этом согласно пункту 2 статьи 13 Закона «Об акционерных обществах» акционеры — собственники привилегированных акций имеют преимущественное право перед акционерами — собственниками простых акций на часть имущества при ликвидации общества. Поэтому распределение передача имущества владельцам простых акций производится только после окончания расчетов с владельцами привилегированных акций.

      Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди.

      Составление ликвидационного баланса

      Закрытие банковских счетов

    • ликвидационный баланс;
    • отсутствие налоговой задолженности и задолженности по другим оязательным платежам и взносам;
    • отсутствие излишне уплаченных сумм налогов, платы и пеней;
    • отсутствие превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату;
    • отсутствие неисполненного налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами.
    • Если указанные условия не соблюдены, то ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс и справку о закрытии счетов, в течение 3 рабочих дней с даты, которая наступит последней:

    • с даты возврата ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;
    • с даты возврата превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату;
    Читайте так же:  Договор авансового платежа при покупке квартиры

    Получение справки об отсутствии задолженности по таможенным пошлинам, налогам и таможенным сборам

    Данная справка выдается территориальным подразделением таможенного органа не позднее 5 рабочих дней с момента регистрации заявления на получение справки (пункт 5 указанной статьи). Срок действия данной справки — 30 календарных дней с момента выдачи (пункт 4 указанной статьи).

  • заявление по установленной форме;
  • справка об отсутствии задолженности по таможенным пошлинам, налогам и таможенным сборам;
  • свидетельство об аннулировании выпуска акций (для акционерных обществ);
  • Результатом оказания государственной услуги по регистрации прекращения деятельности юридического лица является выдача приказа о государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица на бумажном носителе (пункт 6 Стандарта государственной услуги «Государственная регистрация прекращения деятельности юридического лица, снятие с учетной регистрации филиала и представительства».) Данный приказ выдается в ЦОНе.

    Ликвидация предприятия в казахстане

    >» onclick=»checkLength(‘search_input_doc’, ‘SearchInDoc($(\’#search_input_doc\’).val(), \’bottom\’);’, 150); return false;» />
    ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов NEO, Tele2 временно недоступна
    ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов Beeline, NEO, Tele2 временно недоступна

    Стоимость услуги — тенге с учетом комиссии.

    И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР

    ПОРЯДОК ЛИКВИДАЦИИ ТОО В 2020 ГОДУ

    Общий порядок ликвидации юридических лиц предусмотрен Гражданским кодексом , в части исполнения налоговых обязательств предусмотрен Налоговым кодексом от 25 декабря 2017 года.

    Порядок ликвидации ТОО:

    1. Принятие общим собранием учредителей решения о ликвидации ТОО

    2. Назначение ликвидационной комиссии

    3. Уведомление работников о ликвидации ТОО не менее чем за один месяц, если в трудовом, коллективном договорах не предусмотрен более длительный срок уведомления. С письменного согласия работника расторжение трудового договора может быть произведено до истечения срока уведомления ( статья 52 Трудового кодекса)

    4. Уведомление центра занятости о ликвидации работодателя

    5. Уведомление уполномоченного органа о ликвидации ( статья 50 Гражданского кодекса).

    6. Публикация о ликвидации в печатных изданиях в соответствии с пунктом 3 статьи 50 Гражданского кодекса

    7. Уведомление налоговых органов о ликвидации ТОО ( статья 58 Налогового кодекса)

    8. Составление промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационной налоговой отчетности (статья 50 Гражданского кодекса и статья 58 Налогового кодекса)

    9. Проведение налоговыми органами налоговой проверки (статья 58 Налогового кодекса)

    В течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

    1) налоговое заявление о проведении документальной проверки;

    2) ликвидационную налоговую отчетность.

    Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.

    В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

    Документальная проверка должна быть начата налоговыми органами не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления ликвидируемого юридического лица.

    После завершения документальной проверки ликвидируемое юридическое лицо одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

    Общий порядок ликвидации юридических лиц предусмотрен Гражданским кодексом Республики Казахстан, в части исполнения налоговых обязательств — Налоговым Кодексом. В ходе ликвидации необходимо пройти следующие этапы:

    Уведомление органа юстиции о принятом решении

    Орган, принявший решение о ликвидации юридического лица, обязан незамедлительно письменно сообщить об этом органу юстиции по месту регистрации (пункт 1 статьи 50 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть)).

    Ликвидационная комиссия публикует информацию о ликвидации юридического лица, а также о порядке и сроке заявления претензий его кредиторами в официальных печатных изданиях центрального органа юстиции. Срок заявления претензий не может быть менее 2 месяцев с момента публикации о ликвидации (пункт 3 статьи 50 Гражданского кодекса).

    Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено заявление о проведении документальной налоговой проверки, до даты представления такого заявления.

    Общеустановленный порядок
  • налоговое заявление о проведении документальной проверки;
  • свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (при его наличии) или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче;
  • Документальная проверка должна быть начата налоговым органом не позднее 20 рабочих дней после получения заявления ликвидируемого юридического лица (пункт 5 статьи 37 Налогового кодекса).

    Специальный порядок прекращения деятельности на основании аудиторского заключения

    Данный порядок применяется в соответствии со статьей 37-2 Налогового кодекса для ликвидируемых юридических лиц-резидентов, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

  • налоговое заявление о прекращении деятельности;
  • аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией;
  • свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС (при наличии) или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче;
  • налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии ККМ).
  • В случае, если срок уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в предыдущем абзаце, уплата (перечисление) производится не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

    Начиная со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная комиссия производит выплату денег кредиторам ликвидируемого юридического лица в порядке очередности, установленной статьей 51 Гражданского кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом. Если денег для удовлетворения требований кредиторов недостаточно, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений (пункты 5, 6 статьи 50 Гражданского кодекса).

    Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его собственнику или учредителям (участникам) в соответствии с пунктом 5 статьи 51 ГК РК либо направляется на цели, указанные в учредительных документах (пункт 8 статьи 50 ГК РК).

    Статьей 89 Закона Республики Казахстан «Об акционерных обществах» установлено, что оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в следующей очередности:

  • во вторую очередь — выплаты начисленных и невыплаченных дивидендов по привилегированным акциям;
  • Продажа имущества ликвидируемого юридического лица

    После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается собственником имущества юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица (пункт 7 статьи 50 Гражданского кодекса).

    Ликвидационный баланс должен быть утвержден не позднее 3 рабочих дней со дня завершения документальной проверки (пункт 12 статьи 37 Налогового кодекса).

    Представление в налоговый орган ликвидационного баланса и справки о закрытии банковских счетов

    После завершения документальной проверки и погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в полном объеме ликвидируемое юридическое лицо в соответствии с пунктом 12 статьи 37 Налогового кодекса одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

    Указанные документы представляются в течение 3 рабочих дней со дня завершения документальной проверки в случае одновременного соблюдения следующих условий:

  • отсутствие ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;
  • с даты возврата излишне уплаченных сумм налогов, плат, пеней;
  • документ об уничтожении печати юридического лица (при ее наличии);
  • (пункт 64 Инструкции по государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств).

    Документы представляются в оригиналах, и при необходимости нужно оставить у себя их копии.

    Получение копии приказа о ликвидации юридического лица