Досрочный возврат лизингового имущества

Прекращение договора лизинга: актуальные вопросы

Прекращение договора лизинга: актуальные вопросы

С.М. Рюмин,
управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма
«Инвестаудиттраст»

Прекращение договора финансового лизинга из-за неуплаты лизинговых платежей сегодня, к сожалению, не редкость. И с усугублением кризисных явлений эта тенденция неизбежно станет усиливаться. Поэтому нелишним будет ознакомиться с тем, какие налоговые риски несет такой шаг для сторон договора.

Как правило, все договоры лизинга содержат условие о том, что в случае неуплаты лизингополучателем лизинговых платежей лизингодатель имеет право на расторжение договора в одностороннем порядке и изъятие лизингового имущества.

Это полностью согласуется с п. 3 ст. 11, ст. 13 и п. 6 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (ред. от 26.07.2006; далее — Закон о лизинге), предусматривающими, что лизингодатель вправе изъять предмет лизинга у лизингополучателя, если последний нарушит определенные условия договора (досрочное расторжение договора и возврат предмета лизинга).

Как налоговые, так и учетные вопросы данной процедуры недостаточно проработаны. Рассмотрим наиболее сложные из них.

Изъятие предмета лизинга, переданного и не переданного на баланс лизингополучателя

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то вопросов по отражению в учете его изъятия у лизингополучателя не возникает. Как в налоговых, так и бухгалтерских регистрах остаточная стоимость данных основных средств уже отражена и никаких изменений в связи с изъятием не претерпевает.

Однако в случаях, когда объект лизинга был передан на баланс лизингополучателя, все усложняется. Даже для бухгалтерского учета нет четких правил. Дело в том, что утвержденные приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 указания «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» (далее — Указания) выпущены очень давно. Они не учитывают многих реалий современной хозяйственной жизни и могут применяться только с учетом определенных и в некоторых частях весьма существенных корректировок.

Так, при досрочном возврате лизингодателю лизингового имущества, учитываемого по договору на балансе лизингополучателя, п. 7 Указаний предусматривает их отражение по остаточной стоимости согласно данным первичных документов лизингополучателя записью:

Д-т 03 «Доходные вложения в материальные ценности» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», — отражен досрочный возврат предмета лизинга на основании акта приема-передачи.

Больше ничего в Указаниях по данному вопросу не сказано. Однако, по нашему мнению, стоимость учтенного возвращенного имущества у лизингодателя должна отличаться от остаточной стоимости по данным лизингополучателя. При этом возникает необходимость скорректировать и сумму не подлежащих к получению доходов будущих периодов (счет 98) и неполученный НДС (счет 76 субсчет «НДС при передаче лизинговых основных средств на баланс лизингополучателя»). Рассмотрим это на условном примере.

1. Передача объекта в лизинг . Лизингодатель, приобретя объект по заказу клиента лизингополучателя, передает его на баланс последнего. Первоначальная стоимость предмета лизинга — 118 000 руб., в т.ч. НДС — 18 000руб. В бухгалтерском и налоговом учете установлен срок полезного использования — 5 лет (третья амортизационная группа). Ежемесячная сумма лизинговых платежей по условиям договора составляет 11 800 руб., в т.ч. НДС — 1800 руб. Срок договора лизинга — 24 месяца.

В бухгалтерском учете лизингодателя эти хозяйственные операции отражаются следующим образом:

Дт 011 «Основные средства, сданные в аренду» (забалансовый счет) — 100 000 руб. — передано лизингополучателю основное средство;

Дт 90 2 (т.к. в данном случае лизинговые операции являются основными, то используется счет 90, а не 91 (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»)) Кт 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет 1 «Имущество для сдачи в аренду» — 100 000 руб. — списана первоначальная стоимость объекта лизинга, переданного на баланс лизингополучателя;

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» К-т 90-1 — 283 200 руб. (11 800 руб. х 24 мес.) — отражена сумма задолженности лизингополучателя по лизинговым платежам за два года с НДС ( п. 4 Указаний );

Д-т 90-3 К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «НДС при передаче лизинговых основных средств на баланс лизингополучателя» — 43 200 руб. (1800 руб. х 24 мес.) — начислен НДС по отложенной выручке;

Д-т 90-2 К-т 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов » — 140 000 руб. (283 200 — 43200 — 100000) — сформирован доход будущих периодов без НДС как разница между общей суммой лизинговых платежей и стоимостью переданного объекта ( п. 4 Указаний с учетом уточнения НДС).

Финансовый результат в бухгалтерском учете нулевой. В налоговом учете ни дохода, ни расхода нет.

2. Поступление лизинговых платежей. По мере поступления лизинговых платежей делаются следующие проводки ( п. 6 Указаний ):

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» — 11 800 руб. — поступил ежемесячный лизинговый платеж;

Дт 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов» Кт 90 «Продажи» — 5833 руб. (140 000 руб. : 24 мес.) — признана в качестве выручки ежемесячная часть доходов будущих периодов ( п. 6 Указаний ).

При таком отражении в составе доходов будет признана только разница, учтенная при передаче имущества в составе доходов будущих периодов, но не выручка:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «НДС при передаче лизинговых ОС на баланс лизингополучателя» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» -1800 руб. (43 200 руб.: 24 мес.) — начислен НДС по ставке 18% к уплате с ежемесячного лизингового платежа 11 800 руб.

Для целей исчисления налога на прибыль доходами будет признан лизинговый платеж без НДС в размере 10 000 руб. (11 800 — 1800). В прочих расходах ежемесячно (при равномерном графике) отражаются суммы затрат на приобретение лизингового имущества, переданного на баланс лизингополучателя, в размере 4166,67 руб. (100 000 руб. : 24 мес.). Финансовый результат равен 5833,33 руб. (11 800 — 1800 — 4166,67).

3. Расторжение договора и изъятие предмета лизинга . Допустим, что после уплаты 10 лизинговых платежей из 24 лизингодатель потребовал расторгнуть договор в связи с прекращением поступления лизинговых платежей.

У лизингодателя на счете 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», осталась непогашенная дебиторская задолженность по лизинговым платежам с НДС в размере 165 200 руб. (283 200 руб. х 14 мес. : 24 мес. или 11 800 руб. х 14 мес.). По кредиту счета 98 1 числится неполученная сумма будущих доходов без НДС в сумме 81 666,67 руб. (140 000 руб. х 14 мес. : 24 мес.), а по кредиту счета 76, субсчет «НДС при передаче лизинговых ОС на баланс лизингополучателя», — неполученный НДС, начисленный ранее с суммы отраженной выручки от первоначальной передачи на баланс лизингополучателя предмета лизинга, в сумме 25 200 руб. (43 200 руб. х 14 мес.: 24 мес.).

По факту изъятия предмета лизинга лизингодатель в своем учете делает следующие записи:

Кт 011 «Основные средства, сданные в аренду» (забалансовый счет) — 100 000 руб. — возвращено лизингополучателем основное средство;

Дт 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» — 81 666,67 руб. — списывается не полученный доход в счет уменьшения неполученных лизинговых платежей;

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «НДС при передаче лизинговых ОС на баланс лизингополучателя» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» — 25 200 руб. — списывается неполученный НДС;

Дт 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет «Имущество для сдачи в аренду» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» — 58333,33 руб. (165 200 — 81 666,67 — 25 200) — оприходовано основное средство по остаточной стоимости.

Именно эту стоимость предмета лизинга лизингополучателю и не удалось погасить из-за преждевременного прекращения договора: 100 000 руб. (первоначальная стоимость без НДС): 24 мес. х 14 мес. = 58 333,33 руб.

4. Налоговый учет . Какова же будет в этом случае налоговая стоимость досрочно возвращенного основного средства у лизингодателя при возврате его с баланса лизингополучателя? Будет ли она отличаться от полученной бухгалтерской стоимости получаемого назад предмета лизинга? В этой ситуации расход по приобретению имущества, как показано выше, признается по п. 8.1 ст. 272 Налогового кодекса РФ , т.е. учитываются в составе расходов текущего периода в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей, предусмотренных для данного периода. Поскольку не все лизинговые платежи получены, то и не вся сумма расходов на приобретение предмета лизинга будет списана у лизингодателя: за 10 месяцев списано в расход только 41 666,70 руб. (4166,67 руб. х 10 мес.).

Следовательно, несписанная сумма составит 58 333,33 руб. (100 000 руб. — 41 666,70 руб.) или (100 000 руб.: 24 мес. х 14 мес.).

В этом размере лизингодатель и поставит себе на учет возвращенное лизинговое имущество.

Таким образом, при соблюдении предложенной методики бухгалтерского учета у лизингополучателя первоначальная стоимость досрочно возвращаемого на баланс предмета лизинга совпадает в бухгалтерском и в налоговом учете. В примере был рассмотрен равномерный график лизинговых платежей. Однако это равенство не нарушится, если изменить это условие на неравномерный график , при соблюдении налогоплательщиком-лизингодателем п. 6 Указаний, согласно которому суммы доходов будущих периодов списываются пропорционально сумме поступающих лизинговых платежей в их общей сумме, а не равномерно. Именно так, по нашему мнению, и следует понимать фразу п. 6 Указаний о списании по мере поступления лизинговых платежей с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 90 «Выручка от реализации» : «сумм в части, приходящейся на сумму лизингового платежа».

Судьба НДС с суммы авансового платежа лизингополучателя

Рассмотрим еще один вопрос, теперь уже касающийся НДС, который может возникнуть при досрочном разрыве договора по инициативе лизингодателя из-за нарушения лизингополучателем его существенных условий. Как уже отмечалось выше, на практике широко распространено включение в лизинговый договор условия об авансовом платеже, который может составлять до 30% всей суммы договора. В дальнейшем его сумма будет засчитываться в установленной сторонами пропорции в счет оплаты каждого из периодических лизинговых платежей, предусмотренных помесячным графиком, или какой-то их части.

При этом, согласно правилам гл. 21 НК РФ, с полученного аванса лизингодатель начисляет НДС к уплате в бюджет. В дальнейшем при отражении в составе выручки от реализации сумм причитающихся лизинговых платежей, с них также начисляется НДС, а сумма налога, уплаченная ранее с суммы аванса, относящейся к его части, засчитываемой в счет текущего лизингового платежа, ставится к вычету.

Однако при разрыве договора по вине лизингополучателя условиями договора, как правило, предусматривается, что сумма аванса в его незачтенной части возврату не подлежит и остается в распоряжении лизингодателя. При этом возникает вопрос, что будет с НДС.

Ответ на него будет зависеть от того, какие условия прописаны в договоре. Сумма невозвращаемого аванса может быть охарактеризована в нем как сумма штрафных санкций, подлежащих удержанию с лизингополучателя за нарушение условий договора, как компенсационная сумма или вообще дополнительно не охарактеризована.

В двух последних случаях такая сумма явно будет попадать в налоговую базу (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ), как иные суммы, связанные с расчетами за товары (работы, услуги, имущественные права), и с ней будет произведена процедура начисления НДС и его зачета по аналогии с ситуацией реализации.

Если же эти суммы охарактеризованы в договоре как штрафы, возникает более сложная ситуация. Как указал ВАС РФ, суммы штрафных санкций ни в каком случае (кто бы их ни получал — покупатель или продавец) не включаются в налоговую базу по НДС (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07).

Следовательно, у лизингодателя есть весомые аргументы не начислять НДС с сумм аванса, засчитываемых в его доход как штрафы полученные, хотя Минфин России не соглашается признавать этот очевидный факт, о чем свидетельствуют его недавние письма. Например, в письме от 24.10.2008 N 03-07-11/344 Минфин России указывает: «По нашему мнению, суммы штрафных санкций, полученные лизингодателем от лизингополучателя, связаны с оплатой услуг финансовой аренды. Поэтому указанные суммы следует включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость».

Однако в случае неначисления НДС с данной штрафной санкции возникают вполне реальные проблемы с возможностью принять к вычету ранее начисленные с аванса суммы данного налога. В результате неначисление НДС со штрафа может не дать лизингодателю никакого экономического эффекта. Напомним, что согласно п. 5 ст. 171 НК РФ «вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей». Как видно, рассматриваемый случай — удержание аванса в счет зачета его в уплату причитающегося штрафа — не является прямо указанным основанием для вычета.

Читайте так же:  Приказ мониторинг безопасности лекарственных средств

Но можно доказать право на вычет, если налогоплательщик документально подтвердит, что аванс возвращен путем одностороннего зачета в счет уплаты лизингополучателем штрафа за нарушение условий договора. По нашему мнению, прекращение обязательства по возврату аванса путем его зачета правомерно рассматривать как выполнение требуемого законодательством условия о возврате суммы аванса.

Как лизингополучателю при нарушении условий договора лизинга отразить возврат имущества лизингодателю?

Списание лизингового имущества лизингополучателю следует зафиксировать проводками.

1. Сформирована остаточная стоимость лизингового имущества при расторжении договора:

Дебет 01.09 Кредит 01.01 — списана первоначальная стоимость имущества;

Дебет 02.01 Кредит 01.09 — списана сумма амортизации, начисленная за время действия договора лизинга.

2. Списана сумма НДС, отраженная в учете при получении имущества в лизинг (сторнировочная проводка):

Дебет 19.01 Кредит 76.арендные обязательства — сумма НДС не принятая к вычету в течение действия договора лизинга со знаком «минус».

3. Списана остаточная стоимость имущества за счет погашения задолженности перед лизингодателем:

Дебет 76.арендные обязательства Кредит 01.09 — наименьшая из двух сумм: остаточная стоимость основного средства (ОС) или сумма задолженности по арендным обязательствам.

4. Если осталась «недосписанная» остаточная стоимость (если остаточная стоимость больше оставшейся задолженности по арендным обязательствам):

Дебет 91.02 Кредит 01.09 — списана оставшаяся «недосписанная» сумма.

5. Если осталась сумма «недосписанной» задолженности по арендным обязательствам (если сумма арендных обязательств оказалась больше остаточной стоимости имущества):

Дебет 76.арендные обязательства Кредит 91.01 — списана оставшаяся «недосписанная» сумма.

Всю самую полную информацию о лизинге можно найти в «Обзоре материалов.Лизинг» в ИС 1С:ИТС.

На нашем сайте вы можете подать онлайн заявку в десятки лизинговых компаний, получить предложения по лизингу и сравнить их по основным параметрам (первоначальный взнос, срок лизинга, ежемесячный платёж, размер удорожания, общая сумма платежей по лизингу). Регистрация на сайте и его использование бесплатны!

Вы заключаете договор с лизинговой компанией, предложение которой вы выбрали. Никакие дополнительные комиссии не оплачиваются!

Лизинговый брокер «Оптимум финанс» — независимая компания, с 2010 года оказывающая услуги по подбору наиболее выгодных условий лизинга и организации лизинговых сделок.

Окончание договора лизинга (плановое и досрочное)

Договор лизинга может быть завершён как в плановом порядке (по истечении срока лизинга), так и досрочно по инициативе лизингодателя или лизингополучателя

При плановом окончании сделки в соответствии с договором лизингополучатель возвращает имущество лизинговой компании либо (как это бывает в большинстве случаев) получает предмет лизинга в свою собственность. Для получения имущества после лизинга в собственность лизингополучатель должен выплатить все платежи по графику, погасить задолженность, в т.ч. заплатить штрафы и пени, если они есть, а также, в некоторых случаях оплатить выкупную стоимость предмета лизинга.

Договором лизинга может быть предусмотрено досрочное расторжение договора лизинга по инициативе лизингополучателя – досрочный выкуп предмета лизинга.

Договор лизинга может быть расторгнут по инициативе лизингодателя в случае, если лизингополучатель не исполняет обязательств по платежам, страхованию предмета лизинга, содержанию лизингового имущества и прочим основаниям, перечень которых содержится в договоре лизинга.

Также договор лизинга может досрочно завершиться при утрате либо полной гибели предмета лизинга.

Все случаи окончания договора лизинга, основания для досрочного прекращения лизинга и порядок взаимодействия и взаиморасчётов лизингополучателя и лизинговой компании должны быть прописаны в договоре лизинга.

Досрочный выкуп предмета лизинга (досрочное расторжение договора лизинга по инициативе лизингополучателя)

Договором лизинга может быть предусмотрено право лизингополучателя досрочно выкупить предмет лизинга. При этом, как правило, существует ограничение, что досрочный выкуп возможен не ранее чем через 9-12 месяцев после начала сделки (при более раннем выкупе существует риск признания сделки притворной).

В ряде случаев при досрочном выкупе необходимо внести всю сумму платежей по лизингу до конца договора (с учётом всех процентов за будущие периоды).

Также возможен вариант, когда лизингополучатель должен погасить задолженность по предмету лизинга (без учёта будущих процентов), а также заплатить определённую сумму сверх (в процентах от стоимости предмета лизинга, в размере процентов за один-два периода и т.п.).

В некоторых лизинговых компаниях к договору прилагается график выкупа, в котором указывается стоимость досрочного выкупа для каждого периода.

В ряде договоров лизинга не указывается порядок определения цены досрочного выкупа, а предусматривается дополнительное согласование цены выкупа. В этом случае возможность и сумма досрочного выкупа в значительной степени зависит от платёжной дисциплины лизингополучателя.

Также в договоре лизинга может быть предусмотрено частичное погашение стоимости предмета лизинга и пересчёт графика (для уменьшения общего размера платежей по лизинговой сделке).

При заключении договора лизинга необходимо в обязательном порядке обращать внимание на порядок досрочного окончания сделки и определения цены досрочного выкупа предмета лизинга.

Расторжение договора лизинга по инициативе лизингодателя

В договорах всех лизинговых компаний предусмотрено, что при нарушении лизингополучателем обязательств по договору лизинга (нарушении сроков внесения лизинговых платежей, условий содержания и эксплуатации предмета лизинга, обязательств по страхованию лизингового имущества) лизингодатель имеет право изъять предмет лизинга у лизингополучателя.

В договоре лизинга должен содержаться исчерпывающий перечень оснований для досрочного расторжения договора по инициативе лизинговой компании, а также порядок взаимодействия с лизингополучателем и взаиморасчётов по лизинговой сделке.

В идеале в договоре лизинга должно быть указано, что при расторжении договора и изъятии лизингового имущества лизингодатель направляет средства от реализации предмета лизинга на покрытие задолженности лизингополучателя, убытков и расходов, непосредственно связанных с лизинговой сделкой, а остаток денежных средств перечисляет лизингополучателю (реальная стоимость предмета лизинга на момент его изъятия может существенно превышать задолженность лизингополучателя перед лизинговой компанией).

Окончание договора лизинга при утрате или полной гибели предмета лизинга

Нередки случаи, когда лизинговое имущество полностью утрачивается в период действия договора (например, купленный в лизинг автомобиль может быть угнан, попасть в ДТП без возможности восстановление, оборудование может быть украдено, сгореть при пожаре и т.п.).

Необходимо помнить, что лизингополучатель несёт ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга (п.1 ст.22 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге»).

Если договором лизинга не установлено иное, утрата предмета лизинга или утрата предметом лизинга своих функций по вине лизингополучателя не освобождает лизингополучателя от обязательств по договору лизинга, т.е. от внесения лизинговых платежей (п.1 ст.22 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге»).

Таким образом, при утрате или полной гибели предмета лизинга независимо от обстоятельств и наличия вины лизингополучателя он обязан выплачивать лизинговые платежи либо досрочно погасить задолженность по договору лизинга.

Обязательным условием у всех лизинговых компаний является страхование предмета лизинга на весь период лизинговой сделки. При этом обязательства по страхованию могут быть возложены как на лизингополучателя, так и на лизинговую компанию. Выгодоприобретателем по договору страхования предмета лизинга в случае утраты либо полной гибели предмета лизинга всегда является лизинговая компания. Это позволяет лизинговой компании напрямую получить страховое возмещение по предмету лизинга от страховщика и направить указанную сумму на погашение остатка задолженности лизингополучателя по договору.

При получении страхового возмещения при утрате либо полной гибели предмета лизинга может сложиться две ситуации: когда страхового возмещения хватает на покрытие убытков от выбытия лизингового имущества (погашения задолженности лизингополучателя) и когда указанного страхового возмещения недостаточно.

В первом случае лизинговая компания рассчитывает сумму закрытия сделки (остаток задолженности по предмету лизинга, расходы, связанные с договором лизинга, прочие расходы – штрафы, пени и т.п.), возмещает указанную сумму за счёт полученного страхового возмещения, а остаток средств перечисляет лизингополучателю.

В случае, если страхового возмещения недостаточно, лизингополучатель обязан компенсировать лизинговой компании недостающую сумму для закрытия сделки.

Выкупная цена предмета лизинга.

Выкупная цена предмета лизинга и её определение на сегодня является наиболее сложным и дискуссионным вопросом в лизинговом сообществе.

Существует два основных подхода к определению выкупной цены предмета лизинга:

1) выкупная цена не входит в график платежей по лизингу и выплачивается как самостоятельный платёж по окончании лизинговой сделки;

2) выкупной ценой является последний платёж по графику лизинговых платежей.

Подробнее о выкупной цене и порядке её определения можно прочитать перейдя по ссылке.

У каждой лизинговой компании своя позиция в определении выкупной цены предмета лизинга и при заключении договора лизинга необходимо обращать внимание на её размер и порядок определения, т.к. указанная сумма может быть весьма существенной (например в случае, если за срок действия договора лизинга имущество не полностью самортизировалось) и не входить в общую сумму графика платежей по лизингу.

На нашем сайте размещён лизинговый калькулятор . Укажите стоимость, первоначальный взнос, срок лизинга и узнайте ежемесячный платёж по лизингу.

Оформите на нашем сайте онлайн заявку на лизинг и получите предложения по лизингу нескольких десятков лизинговых компаний

  • вы не будете тратить время на поиск информации о лизинговых компаниях и переговоры с менеджерами;
  • о вашей заявке узнают лизинговые компании из разных регионов России;
  • предложения по лизингу сравниваются по основным параметрам (удорожание, первоначальный взнос, сумма платежей);
  • мы окажем вам квалифицированную помощь в анализе лизинговых предложений.
  • По каждой заявке мы проводим предварительный анализ документов и предоставляем рекомендации по оформлению лизинга.

    Использование сайта и наши услуги бесплатны для лизингополучателей.

    Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

    Досрочный выкуп предмета лизинга

    Как происходит процесс досрочного завершения лизингового договора, мы рассмотрим в данном материале. Кроме того, затронем важные моменты, заслуживающие внимание на этапе планирования и совершения лизинговой сделки. Разложим по пунктам и расскажем, как происходит досрочное погашение лизинга.

    Почему возникает необходимость досрочного завершения договора лизинга

    Когда дело касается кредитного договора, то в этом случае, при возникновении необходимости досрочного завершения, банк в обязательном порядке осуществляет полный перерасчет финансовых условий. При лизинге получение перерасчета также сохраняется, но происходит несколько иначе.

    Ниже приведены причины, почему лизингополучатель задумывается о досрочном завершении договора лизинга, независимо от предмета лизинга:

    • Появление достаточного объема финансовых средств и желание минимизировать переплату по лизингу. Здесь нужно учитывать, что не во всех договорах лизинга присутствует соответствующий пункт, согласно которому и совершается перерасчет. В некоторых случаях необходимо дополнительное согласование.
    • Экстренная необходимость сделать предмет лизинга собственностью компании. Такие ситуации не редкость, и появляются при слияниях нескольких фирм в одну или продаже доли компании.
    • Изменение условий эксплуатации предмета лизинга. В договорах на данную услугу указывается, какие действия можно совершать, причем независимо от типа имущества. Например, при необходимости передачи имущества в аренду третьему лицу, потребуется согласование лизинговой компанией, либо 100% выкуп.
    • Не только лизингополучатель, но и обратная сторона может выступить в качестве инициатора, что случается при сильной потребности в финансовых средствах.

      Досрочный выкуп лизингополучателем

      Хотя желание клиента может являться достаточным основанием для перерасчета, необходимо учитывать и условия лизингового договора. Так, условия договора могут предусматривать, что существует минимальный срок, в течение которого возможна финансовая аренда, — 1 год. Если имущество выкупается до наступления даты окончания договора, то важно этот факт учитывать, делая проводки по налогам.

      В большинстве договоров прописывается, что досрочный выкуп, это не причина для перерасчета — проценты, заложенные при подписании, должны выплачиваться.

      Расторжение договора лизингодателем

      Досрочное завершение договора лизинга редко несет выгоду компании, предоставившей имущество в финансовую аренду. Так как она уже приобрела имущество в собственность, с целью передачи конкретной фирме. Повторная передача потребует временных, финансовых и иных затрат.

      Однако в некоторых ситуациях, такой исход возможен. Например, когда клиенты не оплачивают платежи по договору на протяжении двух и более месяцев или не следуют другим условиям договора. В таком случае, лизингодатель имеет полное право, даже без вмешательства судебных органов, разорвать отношения. Предварительно выполняется запрос клиенту, с предложением полной выплаты оставшегося долга с последующим переходом предмета лизинга в собственность лизингополучателя. Если ответа не последует или он неудовлетворительный, происходит изъятие имущества.

      В договоре могут прописываться условия, касательно отказа от исполнения договора в одностороннем порядке, однако такое случается редко — в сделках с крупными денежными суммами.

      Как рассчитывается выкупная стоимость предмета лизинга

      Наиболее сложный вопрос — сколько должен выплатить клиент при досрочном завершении договора лизинга. Обычно для этого необходимо погасить полную сумму, предусмотренную договором, независимо от времени погашения и оставшегося срока. Даже если в договоре присутствует пункт о перерасчете, лизингополучатель всё равно должен будет выплатить дополнительные суммы — компенсацию расходов лизинговой компании за оформление досрочного завершения договора лизинга.

      Редко когда удается выполнить расчет собственными силами, особенно, если заранее не прописываются условия о досрочном завершении. В этом случае требуется отправить запрос, указав дату, когда планируется совершить выкуп. В таком случае, лизингодатель самостоятельно произведет расчет и направит ответное письмо.

      Что нужно для досрочного выкупа

      В компаниях, которые оказывают услуги лизинга, присутствуют специалисты, «проводящие» клиента через этапы досрочного погашения. Ниже список «шагов», из которых состоит процесс:

    • Сначала отправляется письменный запрос, касательно расчета суммы, необходимой для полного выкупа, с указанием даты. Образцы формы получаются у менеджера лизинговой организации, либо на её официальном сайте;
    • В ответ лизингодатель направит письмо, с указанием суммы и подготовит дополнительное соглашение. В электронном виде оно недействительно, поэтому потребуется самостоятельно приехать и зафиксировать в бумажном варианте с подписями и печатями;
    • После подписания, лизингополучатель вносит определенную сумму в указанную дату;
    • Получив финансовые средства, лизинговая компания начинает оформление передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя.
    • Досрочный возврат лизингового имущества

      19-02-2016 2015, бух. учет, ЕНВД, лизинг, НДС, проводки

      1. Статья:Приобретение основных средств по договору финансовой аренды (лизинга)

      Отражение в бухгалтерском учете приобретения основных средств по договору лизинга для использования их в деятельности, облагаемой НДС. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Лизингополучателем выкуплен предмет лизинга до истечения срока договора лизинга.*

      Бухгалтерские проводки при поступлении предмета лизинга

      Бухгалтерские проводки при начислении амортизации

      Бухгалтерские проводки при начислении суммы оставшихся лизинговых платежей, причитающихся к уплате лизингодателю. Договором лизинга предусмотрен досрочный выкуп лизингополучателем предмета лизинга

      Бухгалтерские проводки в момент погашения задолженности перед лизингодателем

      Бухгалтерские проводки при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей

      Бухгалтерские проводки при списании лизингополучателем расходов будущих периодов, если имущество используется в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность

      Бухгалтерские проводки при списании лизингополучателем расходов будущих периодов, если имущество используется в организациях, осуществляющих торговую деятельность

      Дебет Кредит
      1 08 субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга» 76 субсчет «Арендные обязательства» Оприходовано лизингополучателем имущество, переданное лизингодателем в установленном порядке
      2 19 76 субсчет «Арендные обязательства» Начислен НДС, подлежащий уплате лизингодателю
      3 01 субсчет «Арендованное имущество» 08 субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга» Оборудование, полученное в лизинг, введено в эксплуатацию
      1 20, 23, 25, 26, 29, 44 02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг» Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений
      1 97 02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг» Отражены досрочно начисленные платежи без НДС, предусмотренные договором или
      91-2 02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг» Отражены досрочно начисленные платежи без НДС, предусмотренные договором в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников
      1 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности по оставшимся лизинговым платежам
      2 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 Принята к вычету сумма НДС, относящаяся к оставшимся лизинговым платежам
      3 76 субсчет «Арендные обязательства» 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Отражено уменьшение задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам
      1 01 субсчет «Основные средства в организации» 01 субсчет «Арендованное имущество» Имущество, полученное в лизинг, отражено в составе собственных основных средств
      2 02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг» 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Сумма амортизации, начисленная по предмету лизинга, отражена в составе амортизации собственных основных средств
      1 20, 23, 25, 26, 29 97 Затраты, понесенные при досрочном выкупе имущества используемого в основной деятельности производственной организации, списаны равномерно в течение ранее установленного договором срока на издержки производства
      1 44 субсчет «Издержки обращения» 97 Затраты, понесенные при досрочном выкупе имущества используемого в деятельности организации торговли, списаны равномерно в течение ранее установленного договором срока на издержки обращения

      2. Статья: Как правильно отразить в учете расторжение договора лизинга

      Лизингополучатель выкупает имущество

      При досрочном выкупе предмета лизинга компании подписывают дополнительное соглашение. В дополнительном соглашении определяются порядок и сроки выплаты задолженности, оставшейся по договору. На сумму задолженности может быть увеличена или выкупная стоимость, или размер последних платежей.

      В августе 2009 года лизингополучатель ООО «Вертолет» принял решение о досрочном выкупе техники у ООО «ЛизингИнвест». У лизингополучателя она учитывается за балансом по стоимости 800 000 руб. Срок окончания договора – декабрь 2009 года. Оставшаяся сумма, которую ООО «Вертолет» должно оплатить, – 531 000 руб. В нее входит и выкупная стоимость имущества – 150 000 руб. Ее должны были перечислить полностью с последним платежом в декабре 2009 года.

      Стороны договорились в дополнительном соглашении, что новый срок окончания договора – сентябрь 2009 года. В график платежей были внесены следующие изменения: последний лизинговый платеж за сентябрь – 531 000 руб. Он складывается из вознаграждения лизингодателю – 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.) и выкупной цены – 295 000 руб. (в том числе НДС – 45 000 руб.).*

      В сентябре в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

      Кредит 001
      – 800 000 руб. – основное средство снято с учета в качестве предмета лизинга;

      Дебет 76 субсчет «Расчеты по арендной плате» Кредит 51
      – 236 000 руб. – перечислено вознаграждение лизингодателю за сентябрь;

      Дебет 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене» Кредит 51
      – 295 000 руб. – перечислена выкупная цена за предмет лизинга;

      Дебет 20 Кредит 76 субсчет «Расчеты по арендной плате»
      – 200 000 руб. (236 000 – 36 000) – отнесено на расходы вознаграждение лизингодателю;

      Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты по арендной плате»
      – 36 000 руб. – отражен НДС с вознаграждения лизингодателю;

      Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене»
      – 250 000 руб. (295 000 – 45 000) – отражена стоимость основного средства по выкупной цене;

      Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене»
      – 45 000 руб. – отражен НДС по выкупной цене;

      Дебет 01 Кредит 08
      – 250 000 руб. – принято к учету основное средство;

      Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
      – 81 000 руб. (36 000 + 45 000) – принят к вычету НДС.

      В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства также составила 250 000 руб.

      LiveInternetLiveInternet

      Адекватность и отличные результаты! Мы передали все свои судебные споры на сопровождение «Право и Практика».
      http://pravoipraktika.com/category/blog
      Многие компании в России сегодня испытывают значительные финансовые трудности, что отражается на исполнении их обязательств перед финансовыми институтами: банками и лизинговыми компаниями.
      В кредитной сфере существуют более-менее понятные правила игры, и отношения между банками и корпоративными заемщиками носят достаточно определенный характер.
      В лизинге же, из-за проблем правового регулирования, а также из-за отсутствия какого-либо государственного надзора за деятельностью лизинговых компаний, права лизингополучателя чаще всего можно защитить только в судебном порядке.
      У многих лизингополучателей, выплативших значительную часть лизинговых платежей, допустивших просрочку и лишившихся, по одностороннему решению лизингодателя, и предмета лизинга, и всего того, что заплатили, возникает вопрос: как вернуть лизинговые платежи?
      Однако, вопрос этот не так прост, как может показаться. Возврат лизинговых платежей — это сложный процесс, который сопровождают множество мифов, порожденных, с одной стороны, сложностью правовой конструкции лизинга в России, а с другой – недостаточным уровнем квалификации многих юристов в специфичной сфере лизинга.
      Миф 1. Лизинг это аренда.
      Да, в России действует Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)», в Гражданском кодексе параграф о лизинге размещен в главе «Аренда».
      И с точки зрения налогового и бухгалтерского учета (РСБУ) лизинг это разновидность аренды. И именно благодаря этому реализуются такие преимущества лизинга как ускоренная амортизация и отнесение на себестоимость расходов по уплате лизинговых платежей.
      Но, с гражданско-правовой точки зрения, лизинг – это не аренда.
      Поэтому попытки вернуть лизинговые платежи исходя из расчета отдельно арендной платы, отдельно выкупной стоимости, ведут к проигрышу дела и, чаще всего, невозможности его пересмотра в дальнейшем. К такому же плачевному результату приводят попытки возврата лизинговых платежей исходя из расчета/перерасчета амортизации.
      Реальность: Лизинг это вид инвестиционной деятельности, при котором лизингодатель размещает и возвращает с прибылью денежные средства, а лизингополучатель привлекает финансирование для приобретения предмета лизинга, а затем возвращает привлеченное финансирование.
      Какие последствия это влечет для лизингополучателя?
      Главное это то, что лизинговые платежи рассматриваются не как плата за владение и пользование предметом лизинга, а как возврат финансирования, что в ряде случае позволяет вернуть часть лизинговых платежей при расторжении договора и изъятии предмета лизинга.
      Миф №2. Лизингодатель не вправе изымать предмет лизинга во внесудебном порядке.
      Многие лизингополучатели думают, что лизинговая компания может реализовать свое право на изъятие автомобиля (или другого предмета лизинга) только через суд.
      Реальность: Лизинговые компании забирают предметы лизинга силой, забирают их ночью, останавливают машины и высаживают пассажиров, причем делая это без решения суда.
      Почему? В соответствии с положениями договора и нормами ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» лизинговая компания вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке и изъять предмет лизинга в случае нарушения лизингополучателем определенных обязательств. Чаще всего это просрочка. И если основания для расторжения были, то признать незаконным такое расторжение и изъятие практически невозможно.
      Миф №3. Договор лизинга можно «восстановить».
      Очень часто лизингополучателям после расторжения договора лизинга и изъятия предмета лизинга предлагают оплатить задолженность, пени, даже сделать несколько платежей вперед, и тогда, договор восстановят, предмет лизинга вновь передадут лизингополучателю.
      Реальность: За первые восемь месяцев 2016 года к нам поступило около 600 заявок от лизингополучателей, обратившихся за возвратом лизинговых платежей. В большей части случаев менеджеры лизинговых компаний активно предлагали «восстановить» договор.
      Однако, Гражданский кодекс не предусматривает такой конструкции как «восстановление» договора. Обещания лизинговой компании о «восстановлении» и возврате предмета лизинга делаются обычно на словах, лизингополучателю не предоставляется даже не то чтобы некие подписанные со стороны лизинговой компании соглашения, но даже проекты подобных документов.
      В итоге, в целом
      ряде случаев, лизингополучатели погашали задолженность, пени, платили вперед, а потом выяснялось, что их автомобиль уже продан, и менеджер разводит руками, ссылаясь на начальство, Москву и т.д.
      Миф №4. Можно вернуть аванс по договору лизинга.
      Да, еще лет пять назад суды иногда возвращали аванс по договору лизинга или рассчитывали его незачтенную часть. Суды усматривали в лизинге элементы смешанного договора: аренды и купли-продажи. И так как ни аренда не продлилась до конца срока действия договора, ни купля-продажи не состоялась по причине расторжения – считали что аванс, или по крайней мере его часть – можно вернуть.
      Лизинговые компании боролись с этим путем внесения в договоры лизинга различных изощренных формулировок. До сих пор у многих компаний зачет аванса происходит в первый лизинговый период именно с целью недопущения его возврата. Но это отголоски старых споров, ныне уже более неактуальных, хотя на местах еще встречаются своеобразные перегибы (см. Нашу статью).
      Реальность: Учитывая, что сегодняшняя судебная практика воспринимает лизинг не как аренду или куплю-продажу, возврат лизинговых платежей путем требования возврата аванса, возврата незачтенной части аванса, неизрасходованного аванса – верный путь к потере возможности вернуть лизинговые платежи.
      Чаще всего авансовый платеж не возвращается ни при каких условиях (исключения возможны при расторжении неисполненного договора купли-продажи и некоторых других случаях). Но сумма выплаченного аванса учитывается при расчете сальдо взаимных требований. Если сальдо складывается в пользу лизингополучателя, он имеет право взыскать соответствующую разницу. Иногда эта разница больше, чем авансовый платеж, иногда меньше. Все зависит от условий конкретной сделки, но сам аванс – не возвращается.
      Миф №5. Вернуть лизинговые платежи просто.
      Несколько раз мы слышали от лизингополучателей, что аванс им и так вернут, часть платежей тоже вернут, что все это просто, надо только…
      Горе-юристы, которые вдруг услышали про возврат лизинговых платежей также начинают говорить о том, что вернут аванс и лизинговые платежи, что у них 95% успешных дел и т.д. (про возврат аванса по лизингу мы уже все сказали ранее, если вдруг кто-то говорит о возврате аванса, или о возврате первоначального взноса по лизингу – это явный признак некомпетентности).
      Реальность: за последние два года в нашей практике, наверное, не более чем всего в десятке споров по лизингу лизингодатель нас не удивил, каждый раз представляются новые доказательства, новые факты, новые аргументы, каждый раз в суде разворачивается битва за каждый договор лизинга, за каждый рубль сальдо в пользу лизингополучателя.
      А как поступают те, кто думают что все просто? Они подают наспех составленный иск, быстро проигрывают дело и тем самым теряют свой шанс на возврат лизинговых платежей. Масса случаев, когда люди обращаются к нам после того как, в казалось бы очевидных ситуациях, проиграли спор в первой инстанции. Но, чаще всего, уже ничего нельзя сделать: истцом избран неверный способ защиты права и, как следствие, требования заявлены неправильно, необходимые доказательства не представлены, представленные лизингодателем доказательства должным образом не оспорены. После этого в большинстве случаев, ни в апелляции, ни в кассации ничего уже не поделаешь.
      Российский лизинг имеет весьма сложную правовую природу, которую до конца не понимают даже многие судьи. Судебная практика по лизингу и возврату лизинговых платежей достаточно разнородна. Далеко не всегда можно вернуть лизинговые платежи, все зависит от условий договора, срока лизинга, финансовой дисциплины лизингополучателя, стоимости и состояния техники и целого ряда других факторов. Однако, если сальдо встречных обязательств складывается в пользу лизингополучателя (ко взысканию с лизингодателя), действовать надо наверняка, с максимальной точностью и вниманием к деталям.
      Если у вас остались вопросы или требуется консультация эксперта, звоните: +7(495)545-44-86
      Также вы можете оставить заявку на сайте юридической компании «Право и Практика».

      Бухгалтерские проводки по выкупу лизингового имущества составляются в зависимости от того, где именно числятся активы:

      при выкупе авансовым способом стоимость имущества перечисляется вместе с платежами по договору;

      при единовременном способе стоимость выплачивается в последнюю очередь;

      объекты ОС на балансе лизингополучателя отражаются на 01 счете;

      основные средства на балансе лизингодателя, лизингополучатель учитывает на счете 001.

      Бухгалтерские проводки по выкупу лизингового имущества выступают завершающим этапом выгодной сделки, выступающей аналогом кредитования. Однако, в отличие от него, финансовая аренда обходится лизингополучателю существенно дешевле.

      Выгоды лизинга

      Чаще всего организации приобретают автомобили, но это не означает, что запрещено облюбовать другие объекты имущества.

      По договорам лизинга можно взять основные средства определенных групп:

      транспорт, машины и оборудование, здания, сооружения.

      Примечание! Гражданский кодекс не позволяет брать в лизинг земельные участки и другие природные объекты.

      Финансовая аренда предполагает три стороны сделки:

      Лизингодатель. Лизингополучатель. Продавец.

      Первая сторона покупает новое имущество у третьей и передает его второй стороне во временное пользование за плату. При этом лизингополучатель указывает конкретные характеристики нужного оборудования.

      Условия приобретения основных средств

      Когда договор заключается с последующим приобретением в собственность, в условия сделки включается выкупная стоимость объекта. Существуют два способа покупки:

      авансами в определенной периодичности.

      Единовременный способ предполагает погашение полной стоимости предмета соглашения, причем его можно приобрести до окончания срока действия договора.

      Авансовый способ заключается в том, что выкупная цена гасится постепенно в течение действия соглашения, чтобы финансовая нагрузка казалась меньше.

      При этом лизинговая стоимость не может быть слишком маленькой, чтобы не вызывать подозрений проверяющих в уходе от налогов. Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/348 дает разъяснения о налогообложении упомянутого имущества. Вариант с уходом от налогов возможен при авансовом способе, так как выкупная цена легко может быть скрыта в части выплат по договору.

      Примечание! Чтобы не запутаться, отражение стоимости выделяют в условиях сделки отдельной строкой, так как необходимо будет еще считать налог на добавленную стоимость.

      Примеры составления бухгалтерских проводок

      ООО «Прирост» взял в лизинг трактор в марте этого года за 3 211 000 рублей, в том числе НДС 18% ? 489 813,56 рублей на 12 месяцев. Выкупная стоимость назначена в 505 000 рублей, в том числе НДС 18% ? 77 033,90 рублей. Допустим, что трактор будет выкупаться авансовым способом в составе ежемесячных лизинговых платежей. Платежи составят:

      3 211 000 / 10 месяцев = 321 100 руб. (НДС 48 981,36).

      В том числе в этой сумме находится аванс за выкуп трактора:

      505 000 / 12 месяцев = 42 083,33 руб. (НДС 6 419,49).

      По соглашению имущество переходит на баланс лизингополучателя, то есть ООО «Прирост». Значит, будут отражаться операции в бухгалтерском учете на дату начала действия сделки:

      Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 76.07 «Расчеты по аренде» ? на учет принята задолженность по договору лизинга 2 721 186,44 руб. (стоимость по договору без учета НДС 3 211 000 — 489 813,56);

      01.03 «Лизинговое имущество» Кт 08 – к учету принят трактор на сумму 2 721 186,44 руб.;

      Дт 19.01 «НДС при приобретении ОС» Кт 76.07 ? начислен НДС от всей суммы договора 489 813,56 руб.

      Итак, каждый месяц ООО «Прирост» перечисляет лизингодателю обговоренные выплаты:

      Дт 76.07 «Расчеты по аренде» Кт 76.07 «Задолженности по платежам» ? начисляется платеж по договору за апрель 321 100 руб. Выплата должна начисляться с учетом выкупной стоимости и НДС;

      Дт 76 Кт 51 «Расчетный счет» ? перечислена доля за апрель лизингодателю 321 100 руб. (в назначении поручения можно указать только лизинговый платеж, не выделяя выкупной стоимости);

      Дт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» Кт 19.01 – к вычету принимается НДС 42 561,87 руб. Ежемесячно к вычету может приниматься НДС только от лизингового платежа без учета налога по выкупной стоимости.

      Не стоит забывать, что в качестве основного средства на балансе трактор должен ежемесячно амортизироваться. Так как трактор по справочнику ОКОФ относится к 5 амортизационной группе, ему был назначен срок полезного использования размером 84 месяца:

      7 лет * 12 месяцев = 84 месяца;

      2 721 186,44 / 84 месяца = 32 395,08 руб.;

      Дт 20 «Основное производство» Кт 02.03 «Амортизация ОС в лизинге» ? начисляется ежемесячное амортизационное отчисление 32 395,08 руб.

      Окончательный выкуп трактора произойдет в марте следующего года по окончании периода действия договора:

      Дт 02.03 «Амортизация ОС в лизинге» Кт 02.01 «Амортизация ОС» ? списывается амортизация с лизингового актива 388 740,96 руб. (ежемесячная амортизация 32 395,08 * 12 месяцев). Амортизация переносится в состав собственных ОС;

      Дт 01.01 «Собственные ОС» Кт 01.03 «Лизинговое имущество» ? стоимость трактора 2 721 186,44 руб. переносится в состав своих ОС;

      Дт 68.02 Кт 19.01 – принимается к вычету НДС от выкупной цены 77 033,88 руб. (6 419,49 * 12 месяцев). НДС с выкупной цены учитывается полностью.

      Если же основное средство выкупается единовременно, то проводки остаются такими же. Изменяется учет выкупной стоимости ? ежемесячно выплачивается только лизинговый платеж с НДС. Выкупная цена вместе с налогом будет учитываться в конце действия соглашения после проведения денежных средств.

      Как выкупать лизинговое имущество за балансом

      В случае, когда предмет соглашения остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель должен принимать его на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства».

      После окончания соглашения и всех положенных выплат операции следующие:

      Кт 001 «Арендованные ОС» ? списывается лизинговое имущество с забаланса.

      Дт 08 Кт 76 – на учет поставлен выкупленный у лизингодателя актив.

      Дт 19.01 Кт 76 – начисляется НДС от выкупной цены.

      Дт 01 Кт 08 – в эксплуатацию введено полученное имущество.

      Организации могут использовать досрочный выкуп предмета лизинга. Конечно, если лизингодатель пойдет навстречу.

      Примечание! Досрочное расторжение договора не освобождает от полной уплаты лизинговых платежей.

      Выплаты начисляются на 97 счет «Расходы будущих периодов», так как их погашение растягивается во времени. Это делается для правильного налогового учета, чтобы расходы могли быть равномерно распределены в будущем.

      В отличие от лизинговых платежей, амортизация на счете 02.03 должна быть прекращена сразу при приобретении основного средства, даже если это произошло досрочно.

      Возврат полученного объекта при планировании выкупа не предполагается. Тем не менее, компаниям стоит обратить внимание на это обстоятельство при заключении соглашения, чтобы не зависеть от неожиданных сюрпризов.

      >Три мифа о возврате лизинговых платежей

      Миф первый: лизинг равноценен аренде

      Каждому лизингополучателю хорошо бы перед началом лизинговых отношений изучить лизинг с разных точек зрения.

      С формально-правовой стороны лизинг представляет собой разновидность аренды. Например, такой подход позволяет реализовать ускоренную амортизацию и другие бухгалтерские расчеты (зачет лизинговых платежей на себестоимость).

      Если рассматривать лизинг с точки зрения существа правоотношений, то данную процедуру нельзя отнести к разновидности аренды. Особенно это проявляется при финансовом (выкупном) лизинге: лизинговая компания приобретает имущество, затем передает его в пользование клиенту, за что получает доход (прибыль). В свою очередь клиент (лизингополучатель), привлекает финансирование со стороны лизинговой компании для покупки имущества и возвращает его постепенно с процентами.

      Реальность

      Желание вернуть оплаченные платежи по договору лизинга, представляя этот вопрос, как осуществление арендной платы, в действительности может привести к проигрышу лизингополучателя. Та же ситуация происходит, если клиент (лизингополучатель) пытается вернуть лизинговые платежи на основании перерасчета амортизации.

      Досрочный выкуп предмета лизинга: причины, условия договора и действия лизингополучателя

      В статье мы рассмотрим, как проходит досрочный выкуп предмета лизинга. Узнаем, на какие пункты договора стоит обратить отдельное внимание и можно ли досрочно выкупить автомобиль или недвижимость. Мы расскажем о порядке действий для лизингополучателя и разберемся, где взять образец письма на выкуп.

      Причины досрочного выкупа предмета лизинга

      Если в отношении кредитных договоров досрочное погашение является довольно обыденным явлением, и банк будет обязан провести перерасчет, то в отношении лизинга все не так однозначно. Довольно часто у клиентов возникает вопрос о том, можно ли досрочно погасить лизинг автомобиля или другого имущества. В действительности такая возможность существует.

      Рассмотрим, по каким причинам лизингополучатель решается на досрочный выкуп недвижимости или другого предмета лизинга:

    • Появление свободных средств и желание уменьшить переплату . Но не всегда лизинговый договор позволяет провести пересчет процентов без дополнительного согласования.
    • Необходимость срочно перевести имущество в собственность компании . Например, такая необходимость иногда возникает в ходе продажи фирм или сделок, связанных со слиянием и поглощением.
    • Существенное изменение условий пользования имуществом . Обычно лизинговый договор содержит четкие указания относительно ограничений по использованию полученной техники, оборудования или недвижимости. Если, например, имущество нужно передать в аренду третьему лицу, то стоит согласовывать такие действия с лизингодателем или выкупить объект лизинга.
    • Лизингодатель также может стать инициатором досрочного выкупа, например, часто такая возможность предусматривается в случае существенного ухудшения финансового состояния лизингополучателя.

      Досрочный выкуп имущества по инициативе лизингополучателя

      Обычно инициатором досрочного выкупа имущества становиться лизингополучатель. Одного его желания вполне достаточно для проведения этой операции. Нужно учитывать, что законодательство ограничивает минимальный срок лизинга 12-ю месяцами. Если с момента заключения договора до полного выкупа имущества прошло меньше времени, то придется учитывать этот момент при расчете налогов.

      Большинство договоров лизинга при досрочном выкупе имущества предусматривают выплату всех процентов, предусмотренных изначально. Это означает, что экономии от досрочного выкупа вы не получите.

      Нужно очень внимательно изучать договор или пытаться согласовать отдельные условия с лизингодателем.

      Расторжение договора по инициативе лизингодателя

      Лизинговой компании досрочное расторжение договора лизинга невыгодно. Она приобретала имущества для конкретного клиента, и передать его другим лизингополучателям будет очень непросто, а реализация некоторого оборудования или недвижимости потребует серьезных временных затрат. Но иногда лизингодателю ничего другого не остается, кроме как расторгнуть договор в одностороннем порядке.

      Подобные решения принимаются, если клиент допустил просрочку платежа более 2 месяцев, задерживает оплату регулярно или нарушает правила страхования. Часто в таком случае компания сначала предлагает лизингополучателю полностью оплатить долг и выкупить имущество по текущей остаточной стоимости. Если предложение отвергается, а долги так и не погашаются, то лизингодатель просто изымает имущество. При этом ему не требуется решение суда, ведь объект лизинга является его собственностью.

      Иногда компании предусматривают в договоре возможность досрочного расторжения по инициативе лизингодателя и в других ситуациях, например, при резком ухудшении финансового положения лизингополучателя. Но обычно такие пункты встречаются лишь в договорах по довольно крупным сделкам.

      Важно! Простого желания лизингодателя для расторжения договора все же недостаточно. У него должны иметься соответствующие основания, указанные в соглашении между сторонами.

      Как узнать выкупную стоимость имущества

      Одним из самых сложных вопросов является расчет выкупной стоимости предмета лизинга при досрочном погашении. Ее размер будет существенно зависеть от условий изначального соглашения. Обычно клиенту предлагается внести все оставшиеся платежи по договору, а затем получить имущество в собственность.

      Даже если соглашение предусматривает перерасчет процентов, на лизингополучателя возлагается обязанность покрыть расходы лизингодателя и выплатить ему определенную компенсацию.

      Самостоятельно сделать расчет выкупной стоимости имущества не всегда просто. Некоторые компании составляют отдельное приложение с графиком и условиями досрочного выкупа. Если его нет, то вам придется делать письменный запрос на расчет с указанием даты полного погашения. В ответном письме лизинговая компания должна указать точную сумму для досрочного выкупа имущества.

      Как досрочно выкупить предмет лизинга

      Хотя процедура досрочного выкупа лизингового имущества часто вызывает множество вопросов у лизингополучателей, в лизинговых компаниях она достаточно хорошо отработана и регламентирована. Менеджеры не отказываются помочь с проведением такой процедуры, и больших проблем у клиентов не возникает.

      Рассмотрим по шагам, как происходит досрочный выкуп лизингового имущества:

      1. Клиент отправляет запрос на расчет суммы досрочного погашения и информирует компанию о своем желании и планируемой дате платежа. Образец письма о досрочном погашении лизинга можно запросить через менеджера или найти в интернете.
      2. Сотрудники компании производят расчет, а также формируют дополнительное соглашение к договору лизинга. Все обязательные условия досрочного выкупа должны быть зафиксированы на бумаге, чтобы в дальнейшем между сторонами не возникло споров.
      3. Клиент вносит платеж на счет лизинговой компании. Очень важно осуществить его до согласованной сторонами даты.
      4. Оформляется передача имущества лизингополучателю. Все условия и сроки перехода имущественных прав должны также содержаться в дополнительном соглашении или первоначальном договоре.

      Нюансы досрочного погашения лизинга

      Лизинговые компании заинтересованы в получении максимальной выгоды с каждой сделки. Именно по этой причине еще на этапе составления первоначального договора они стараются включить в него различные условия, затрудняющие досрочный выкуп автомобиля, делающие подобную операцию невыгодной или способные компенсировать упущенную прибыль.

      Нужно очень внимательно изучать все документы, имеющие отношение к сделке, перед их подписанием.

      Рассмотрим, с какими нюансами может столкнуться клиент:

    • Мораторий на досрочное погашение . Многие компании запрещают досрочный выкуп имущества до истечения 12 месяцев с момента заключения сделки. Это позволяет лизингодателю получить прибыль, а также исключает ситуации, когда налоговые органы признают сделку мнимой и начисляют соответствующие суммы налогов.
    • Дополнительные расходы при досрочном выкупе . Если лизинговая компания согласна провести перерасчет процентов при досрочном погашении лизинга, то это еще не значит, что она готова отказаться от части своей прибыли. Клиенту придется выплачивать лизингодателю определенную комиссию, в которую войдут расходы компании (например, по уплате налогов).
    • Увеличение выкупной стоимости . Часть лизинговых компаний идет дальше и при досрочном выкупе лизингового имущества старается получить с клиентов по максимуму. Любые отступления от условий договора приводят к увеличению выкупной стоимости. К примеру, царапина на машине, по которой не было обращения в страховую компанию, уже может стать причиной для штрафов.
    Читайте так же:  Претензия по орматек