Договор спонсорской помощи с физическим лицом

Договор спонсорства на безвозмездной основе

Если Вы решили оказать безвозмездную спонсорскую помощь или наоборот принять такую, то необходимо просто заключить договор спонсорства, а точнее (с юридической точки зрения) договор на оказание спонсорской помощи / поддержке, чтобы избежать нецелевой траты или хищения вверенных организатору денег. Подписав спонсорский договор на безвозмездной основе Вы избавите себя от ненужных споров с налоговой инспекцией и обезопасите свои честно заработанные деньги от нецелевого использования. В связи с этим, наши юристы, находящиеся в городе Чебоксары, подготовили для Вас соответствующий документ, чтобы Вы могли скачать бесплатно без регистрации простой и правильный типовой образец (пример) формы (бланк) договора предоставления безвозмездной спонсорской помощи (спонсорский договор), соответствующий законодательным актам 2020 года.

Скачать без регистрации

Внимание. Прочтите полезную информацию ниже, чтобы правильно составить договор спонсорской помощи.
В конце текста БОНУС для жителей г.Чебоксары

Важно знать! Обязательно к прочтению

Для начала разберёмся кто такой спонсор, для этого смотрим п.9 ст.3 Федерального закона 38-ФЗ от 13.03.06. Спонсор — лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности.

Рассмотрим спонсорство на безвозмездной основе, такое тоже возможно и законом не запрещено. Но такой вид спонсорской помощи может оказываться только для проведения определенных мероприятий, определенных в п. 9 ст. 3 Закона № 38-ФЗ. Имейте ввиду, что безвозмездная помощь не является благотворительной если оказывается коммерческим организациям, политическим партиям, движениям, группам и кампаниям (п.2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ), а также если не преследует определённые цели расписанные в п.1 ст.2 Закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г.. Также добавим то, что в данном договоре безвозмездная спонсорская помощь оформляется в виде пожертвования и имеет свои нюансы указанные в Статье 582 ГК РФ.

Теперь перейдём к спонсорству на возмездной основе, в этом случае компания или иное лицо, получившее спонсорские средства, обязаны упомянуть о спонсоре в рекламе. Т.е. спонсор со своей стороны оказывает финансовую поддержку, а спонсируемое лицо обязано распространить информацию о нем, что и является рекламой, а спонсор – рекламодателем. Про спонсорскую рекламу сказано в п.10 ст. 3 Закона № 38-ФЗ.

Спонсорская реклама в отличие от обычной имеет свои характерные черты:

  • Спонсируемый рекламирует только самого спонсора, а не его продукт (товар или услугу), т.е если в рекламе упоминается товар или товарный знак, то такая реклама не попадает под обозначение спонсорская. Причем способы обозначить свое участие в мероприятии рекламодатель может выбирать любые.
  • Спонсор не управляет и не контролирует рекламную кампанию, поскольку его цель — проведение мероприятия, а не распространение рекламы. Тем не менее спонсор может выбрать варианты распространения информации о нем: на баннерах, растяжках, световом табло, упоминание в теле- или радиоэфире и т. п. Спонсор вправе дать указание на саму распространяемую информацию о нем: только название его фирмы, логотип и его эмблему в случае распространения графических рекламных материалов.

    В договоре обязательно должно быть указано, каким образом будет подтверждаться факт оказания услуг. Чаще всего, доказательством того, что услуги оказаны в полном объёме используют акт сдачи-приемки с приложением подтверждающих документов: эфирных справок, макетов баннеров или растяжек, экземпляры листовок и т. д. Передача помощи спонсором может быть подтверждена платежным поручением или чеком ККТ и приходным кассовым ордером, а также актом приема-передачи или товарной накладной при передаче имущества.

    Мы надеемся, что данный простой и правильный типовой образец (пример) формы (бланк) договора предоставления безвозмездной спонсорской помощи (спонсорский договор), поможет сохранить, Ваше драгоценное время, нервы и деньги которые могли потратить на профессиональные услуги юриста. Но как показывает практика, лучше не рисковать и заручиться поддержкой юристов с большим опытом, которые смогут качественно оказать услуги по разработке договора спонсорства или правовой экспертизе договоров. Тем более, что в случае подписания договора, не соответствующего законодательству 2020 года, его могут признать недействительным со всеми вытекающими негативными последствиями для Вас и Вашего кошелька.

    Оформление договоров о спонсорстве и благотворительной деятельности в музеях

    И. И. Макарова

    1. Спонсорство и благотворительность в искусстве и культуре
    2. Договоры о пожертвовании денежных средств
    3. Договоры о спонсорской помощи
    4. Обращаясь к вопросам спонсорства и благотворительности, в самом начале статьи необходимо разъяснить, что те цели, которые ставили перед собой ценители искусства, вкладывающие в него значительные суммы денег век назад, значительно отличаются от той ситуации, которая сложилась сейчас в нашей стране. Хотя везде бывают исключения. С конца XIX в. совершенно меняется отношение к пожертвованию средств на искусство и культуру в России. С этого времени берет свое начало меценатство в том смысле этого слова, в котором мы его сейчас понимаем и в котором оно сейчас встречается все реже и реже. От простого собирательства произведений искусства в свои домашние собрания коллекционеры перешли к новым формам, зрелым и осознанным, к формам покровительства деятелям искусства во благо национальной культуры. Самыми заметными фигурами этого этапа выступили известные российские меценаты Павел Третьяков и Савва Мамонтов.

      В начале XX столетия произошел переломный этап в искусстве – переход к новым направлениям, смена художественных вкусов. Это породило особое поколение меценатов из предпринимательской среды, которых увлекали свежие веяния в искусстве Западной Европы. Эта небольшая группа людей, лидерами которой, бесспорно, были Сергей Щукин и Иван Морозов – известные московские собиратели, самозабвенно начинает знакомить русскую публику с величайшими произведениями западной культуры, а европейских знатоков искусства – с шедеврами русской культуры, следуя примеру Сергея Дягилева и Николая Рябушинского. Эта подвижническая деятельность дала совершенно новый толчок развитию отечественной культуры и музеев. Те коллекции, которые удалось собрать, являются основополагающими в крупных и известных музеях России.

      Безусловно, XX век внес свои коррективы, но в целом практически все произведения сохранены и занимают почетное место в музейных собраниях.

      За последние десятилетия музейная политика очень активно меняется, приспосабливаясь к экономическим и политическим изменениям в стране. Образ музея из возвышенного и статичного превращается в более приземленный и подвижный. Эти перемены в первую очередь касаются музейного финансирования.

      Государственная поддержка, безусловно, осуществляется, но государство по большей части берет на себя стратегическое руководство музеями. Поэтому, обращаясь к западным образцам, российский музей старается найти иные источники финансирования. Бюджет формируется из частных и общественных, коммерческих и других источников финансирования. Привлечение финансовых средств для реализации некоммерческих проектов называется фандрейзингом. Государство играет значительную роль в формировании системы фандрейзинга. Это связано с тем, что именно государство создает правовой и налоговый режимы, которые стимулируют распределение финансов в коммерческий сектор и формируют систему источников финансирования, являющихся внебюджетными.

      Опираясь на опыт зарубежных музеев, необходимо отметить, что очень мощным источником финансирования становится частный сектор, под которым подразумевается в первую очередь институт членства. Входящие в этот институт участники играют большую роль в жизни музея, а также в установлении и поддержании доверительных отношений музея с аудиторией. «Клубы друзей», общества друзей музея, попечительские советы и подобные организации являются основными формами такой системы.

      Специальные образовательные программы в области культуры обычно финансируются различными структурами, которые называются фондами. Фонды оказывают помощь организациям культуры. Например, это могут быть гранты – безвозмездная финансовая и материальная поддержка. Часто бывают случаи соединения бюджетных ассигнований с разного рода поступлениями из частного сектора, что способствует появлению предпосылок для нового интегрированного музейного фандрейзинга.

      Современная ситуация показывает, что российские музеи уже имеют определенный опыт сотрудничества с фондами, и это способствует благотворительной поддержке музейных проектов.

      Приведу в пример деятельность Фонда Государственного музея изобразительных искусств им. А. С. Пушкина. Являясь некоммерческой организацией, «Фонд воплощает собой современную модель частно-государственного партнерства в области реализации культурных проектов. Основные цели создания Фонда – поддержка Государственного музея изобразительных искусств им. А. С. Пушкина и содействие его развитию. Фонд занимается привлечением партнеров, меценатов и спонсоров, обеспечивая постоянный приток в Музей внебюджетных средств в дополнение к государственному финансированию. Данная модель заимствует опыт крупнейших музеев мира, которые активно привлекают негосударственные средства и тем самым успешно реализуют принцип децентрализованного финансирования культурных объектов. Эти денежные средства направляются на содействие музею в организации выставок, экспозиций и других мероприятий. Часть средств идет на решение задачи социальной поддержки работников ГМИИ им. А. С. Пушкина и благотворительные цели, связанные с деятельностью Музея».

      Попечительский совет Фонда, в состав которого входят известные политические деятели и деятели культуры, привлекает инвестиции и обеспечивает контроль над целевым использованием привлеченных внебюджетных средств.

      Основными задачами Попечительского совета являются:
      – оказание поддержки руководству Музея по общим вопросам управления и реализации отдельных проектов;
      – улучшение финансирования отдельных аспектов деятельности Музея;
      – оказание содействия Музею в привлечении меценатов и спонсоров;
      – привлечение государственных деятелей к проблемам Музея;
      – привлечение новых членов в Попечительский совет Фонда;
      – консультационная поддержка по управленческим, финансовым и юридическим вопросам.

      В данной статье я проанализирую три документа, являющихся основными в документировании процесса негосударственного финансирования музея. Примерами будут являться типовые договоры ГМИИ им. А. С. Пушкина.

      Первым я рассмотрю договор о пожертвовании некоммерческой организации (фонду) денежных средств.
      Шапка и преамбула договора стандартные: обозначаются место, дата, стороны с юридическими адресами. Предметом договора чаще всего является добровольное безвозмездное пожертвование организацией (благотворитель) денежных средств фонду (благополучатель), указываются сумма и цель, например финансирование проекта или осуществление какой-либо программы.

      Организация в пункте «Обязательства сторон» гарантирует перевод денежных средств. Обязательно точно и четко должны оговариваться сроки перевода денег. Фонд, в свою очередь, обязуется использовать средства, перечисленные организацией в качестве безвозмездного пожертвования исключительно на цели, указанные в параграфе «Предмет договора». Необходимо заметить, что фонд должен вести учет перевода средств и хранить все платежные документы, которые организация вправе у него запросить. Иногда в договоре прописывается, что фонд обязан предоставить организации отчет об использовании полученных в виде пожертвования средств. Стороны несут ответственность за выполнение своих обязательств.

      Отдельным пунктом прописывается конфиденциальность условий договора и приложений к нему.

      В пункте «Разрешение споров» указывается, что споры будут решены путем переговоров на основе действующего законодательства, а при неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в Арбитражном суде г. Москвы.

      Договор вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует до полного выполнения сторонами всех принятых на себя обязательств в соответствии с условиями договора.

      Пункт «Заключительные положения» говорит о том, что все непредусмотренные моменты регулируются российским законодательством, а изменения и дополнения считаются действительными при условии, если они совершены в письменной форме, скреплены печатями и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. Заключительными пунктами являются адреса, реквизиты и подписи сторон, скрепленные печатями.

      Второй, очень схожий с этим, договор может заключать музей напрямую с организацией, которая безвозмездно передает ему денежные средства. Называется он «Договор пожертвования». Преамбула и предмет договора прописываются так же, как и в вышеописанном договоре. Права и обязанности сторон прописываются более подробно. Сумма перечисляется на счет музея, оговаривается, через какое количество дней. Денежные средства считаются переданными музею с момента списания их с корреспондентского счета организации. Музей обязуется вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованных денежных средств. Обязательно прописывается, что цели и условия предоставляемой суммы пожертвования не могут быть изменены организацией или музеем в одностороннем порядке. Музей не вправе использовать пожертвованные денежные средства в коммерческих целях.

      Если использование музеем пожертвованных денежных средств в соответствии с назначением, указанным в прописанном пункте договора, станет невозможным вследствие изменившихся обстоятельств, то они могут быть использованы по другому назначению лишь с письменного согласия организации.

      Пожертвование может быть отменено организацией в случае невыполнения музеем требуемых пунктов. Организация имеет право осуществлять контроль над целевым использованием передаваемых музею денежных средств. Музей обязуется предоставить организации отчет о расходовании пожертвованных денежных средств в срок не более 30 дней с момента их израсходования, но не позднее оговоренного дня.

      Остальные пункты договора схожи с уже описанными в договоре о пожертвовании фонду денежных средств.
      Теперь мне хотелось бы коснуться очень серьезного и обширного понятия – «спонсорство».

      В российском законодательстве определение спонсорству дает Федеральный закон «О рекламе» от 18 июля 1995 г. (с изменениями от 18.06.2001, 14.12.2001, 30.12.2001), ст. 19 которого гласит: «Под спонсорством понимается осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах».

      В новой редакции Закона: «Спонсор – лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности».

      Любая коммерческая структура нуждается в рекламе, и спонсорство является неотъемлемой частью рекламной кампании. Вложив деньги в какой-либо проект культуры, компания подчеркивает важность своего участия в социально-культурной жизни страны и свое экономическое положение. Музей должен уметь выявить интересы потенциального спонсора, что является основой удачной кампании по фандрейзингу. На практике выясняется, что практически невозможно найти спонсоров случайным путем, поэтому, следуя примеру зарубежных коллег, российские музеи все больше акцентируют внимание и выделяют ресурсы для привлечения спонсоров путем создания специальных отделов (например, отдел перспективного развития), где профессионально занимаются привлечением источников финансирования.

      Система привлечения спонсоров состоит из нескольких этапов, первым из которых является подбор информации о потенциальных спонсорах, сфера интересов компании или конкретного человека, его потенциале, развитии, ценностях. Особенно важно учитывать сферу бизнеса и найти точки соприкосновения с музейной деятельностью.

      Спонсорской поддержкой наряду с непосредственными финансовыми вложениями также может являться предоставление оборудования, транспорта и других услуг, в которых нуждается музей при организации выставки или какого-либо другого мероприятия.

      После подготовительного этапа подбора информации и определения целей музей обращается к спонсору для осуществления фандрейзинговой программы. Важно понимать, что спонсорство – это двусторонний процесс, и выгоду получают обе стороны. Иногда случаются ситуации, когда спонсор слишком активно навязывает музею свои идеи относительно предстоящего проекта, что в конечном итоге нарушает общепринятые правила музейного дела и концепцию самого музея. Такие ситуации очень опасны для музеев.

      После предварительной договоренности музей предоставляет свое деловое предложение, включающее общее описание предполагаемого проекта, его цели и значимость, а также информацию о самом музее, его миссии и достижениях. Отдельно оговаривается бюджет задуманного мероприятия и указывается выгода спонсора. Также прописывается итоговое заключение, где еще раз говорится о том, какую выгоду получит спонсор, и о преимуществах предполагаемого проекта.

      Затем договорившиеся стороны заключают договор о спонсорской помощи музею. Описывая оформление договора, я возьму в качестве примера спонсора предстоящей выставки российский банк. Преамбула оформляется так же, как и в вышеописанных договорах.

      Предметом договора является оказание банком спонсорской помощи музею в деле организации и проведения выставки. Обязанности сторон прописываются отдельно для музея и для банка. Музей обязуется направить полученные от банка средства точно по назначению. Музей должен разместить логотип банка везде, где размещается реклама спонсоров: например, в каталоге выставки, в зале проведения выставки, на рекламном баннере, в приглашениях, на своем сайте и т. п. Музей распространяет рекламно-информационные материалы банка в зале проведения пресс-конференции, посвященной выставке, организует выступление представителя банка на пресс-конференции. Также музей предоставляет банку право ссылаться в своих рекламно-информационных материалах на сотрудничество с музеем. Из документов, которые принимающая сторона – музей – должна предоставить банку в положенный срок, особо надо отметить отчет об использовании спонсорского взноса. Затем в договоре оговариваются подписание акта сдачи-приемки работ и необходимые сроки проведения выставки.

      Банк, в свою очередь, обязуется вовремя перевести деньги на счет музея и, по желанию, может предоставить руководство по использованию его логотипа (фирменного стиля).

      Затем отдельным пунктом прописывается сумма, предоставляемая музею.

      В параграфе «Ответственность сторон» оговаривается, что в случае частичного или полного неисполнения музеем своих обязательств по договору банк вправе требовать от музея частичного или полного возвращения суммы договора, а музей, соответственно, обязуется вернуть указанную сумму.

      Споры и разногласия разрешаются в Арбитражном суде г. Москвы. Следующим пунктом прописываются форс-мажорные обстоятельства, в случае которых сторона, которая не в состоянии выполнить свои обязательства, обязана в письменной форме незамедлительно уведомить другую сторону. Факты, содержащиеся в уведомлении, должны быть подтверждены Торгово-промышленной палатой РФ или другой компетентной организацией соответствующей стороны. Оговаривается, что неуведомление или несвоевременное уведомление о наступлении или прекращении форс-мажорных обстоятельств лишает сторону права ссылаться на них. Такая сторона будет нести ответственность в соответствии с законодательством РФ.
      Пункт «Прочие условия» содержит дополнительные сведения, которые оговариваются сторонами.

      Последние пункты договора — «Юридические адреса и реквизиты сторон» и подписи, скрепленные печатями организаций.

      Тема спонсорства и благотворительной деятельности в современных музеях очень актуальна, но малоизученна. Существует много новых технологий финансирования музеев, заимствованных из опыта зарубежных коллег. Примером может служить создание эндаумента (англ. Endowment — «ресурсный капитал») – целевого фонда, предназначенного для некоммерческого финансирования организаций культуры. Эндаумент может пополняться с помощью благотворительных доходов. Различные компании вкладывают свои средства, которые могут использоваться только в целях развития организации культуры, например музея. Это очень интересное и перспективное направление деятельности, о котором есть смысл написать в следующей статье.

      Облагается ли благотворительная помощь физическим лицам НДФЛ?

      Предприятие осуществляет розничную торговлю в арендованных магазинах. На кассах установлены емкости для сбора благотворительной помощи (денежных средств), оказываемой покупателями магазина. Благотворительная помощь оказывается (деньги передаются) конкретным сторонним физ.лицам, в бухгалтерском (налоговом) учете предприятия указанные суммы не отражаются.

      Последствия для предприятия

      Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

      В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).

      Следовательно, для признания предприятия налоговым агентом для целей исчисления НДФЛ необходимо, чтобы именно оно выплачивало (выдавало в натуральной форме) доходы налогоплательщику — физическому лицу.

      В соответствии со ст. 1 Федерального закона от № «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

      В рассматриваемой ситуации благотворительная помощь оказывается другими физическими лицами, предприятие выступает в качестве «посредника», который предоставил места в прикассовой зоне для размещения емкостей для сбора благотворительной помощи (боксы). При этом, как ранее отмечало предприятие (запрос от ), что по завершении акции по сбору пожертвований денежные средства в присутствии нескольких лиц пересчитываются и передаются по акту благополучателю. Договор на размещение боксов с благополучателем не заключается.

      Следовательно, благотворительную помощь благополучатель принимает от физических лиц, предприятие не является источником выплаты данного дохода для благополучателя.

      Поскольку денежные средства получены благополучателем не от предприятия и не в результате отношений с ним, то предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ для благополучателя. Считаем, что акт денежных средств благополучателю, составленный в присутствии нескольких лиц, и свидетельствующий, что денежные средства были получены благополучателем, является подтверждающим документом о том, что денежные средства получены не от предприятия.

      Обязанность ведения налоговых регистров по НДФЛ, предоставления в налоговый орган справок и расчет по форме установлена п. 2 ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов.

      Таким образом, в рассматриваемой ситуации предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов благополучателя и не обязано представлять справку и расчет по доходам благополучателя.

      У физического

      Остальные виды оказанной благополучателям благотворительной помощи в виде передачи им денежных средств подлежат обложению НДФЛ.

      При этом хотелось бы особо отметить норму п. 18.1 ст. 217 НК РФ, в которой в качестве исключение указаны случаи дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев и содержится пометка «если иное не предусмотрено настоящим пунктом». Иное предусмотрено в абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. В нем говорится о том, что «доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, «если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ».

      Данная формулировка затрудняет смысл нормы п. 18.1 ст. 217 НК РФ, поскольку при дословном прочтении норма понимается так, что не облагаются НДФЛ только доходы, получаемые налогоплательщиками в порядке дарения от близких родственников и членов семей.

      Однако, по мнению контролирующих органов (Письмо ФНС России от № ) подобные доходы не облагаются налогом:

      «необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.
      Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 3 Кодекса независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками».

      Следовательно, денежные средства, получаемые физическими лицами от других физических лиц в порядке дарения, не подлежат обложению НДФЛ.

      В качестве документального подтверждения, что денежные средства получены от других физических лиц, по нашему мнению, может служить акт денежных средств благополучателю. При этом в акте целесообразно сделать пометку о том, что денежные средства были собраны в ходе акции по сбору пожертвований денежные средства от других физических лиц.

      Таким образом, у физического лица — благополучателя доход в виде денежных средств, полученных в качестве благотворительной помощи от других физических лиц, не облагается НДФЛ.

      Спонсорство, благотворительность или безвозмездная помощь?

      Как показывает практика, многие компании не делают различия между такими понятиями, как благотворительная деятельность, спонсорство и оказание безвозмездной помощи. Например, оказывая финансовую поддержку коммерческим организациям, компании признают это благотворительной деятельностью, хотя это далеко не так. В чем же разница между такими «благими делами»? Давайте разберемся в этом вопросе. Ведь от ответа на него напрямую зависят налоговые последствия.

      Вместе или врозь?

      Главное, с чего нужно начать, — это понять, чем спонсорство отличается от благотворительности. Дело в том, что граница между этими понятиями практически не ощущается, но тем не менее она есть.

      Понятие благотворительности дано в ст. 1 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон № 135-ФЗ). Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. При этом цели благотворительной деятельности перечислены в ст. 2 Закона № 135-ФЗ, и список этот является закрытым. В него, к примеру, включены:

      ¦ содействие защите материнства, детства и отцовства;

      ¦ содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения;

      ¦ содействие развитию научно-техни­ческого, художественного творчества детей и молодежи.

      Как видите, оказывая финансовую поддержку, например, организации детского творческого конкурса, компания, по сути, участвует в благотворительной деятельности. Но чтобы окончательно убедиться в правильности классификации финансовой помощи, нужно ответить на один вопрос: кому именно оказывается финансовая поддержка. Дело в том, что направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются (п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ). Поэтому если конкурс проводит некоммерческая организация, то оказание финансовой помощи будет являться благотворительной деятельностью, если же детское творческое мероприятие организовано, например, политической партией, то ни о какой благотворительности речи уже идти не может.

      А вот для спонсорской деятельности абсолютно не важно, кем организовано мероприятие. Здесь решающим фактором выступает возмездность (то есть получение взамен оказания помощи каких-либо рекламных услуг). Объясним подробнее.

      Понятие спонсорства приведено в Федеральном законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон № 38-ФЗ). То есть оно применяется в рамках рекламной деятельности. В статье 3 Закона № 38-ФЗ сказано, что спонсор — это лицо, предоставившее средства или обес­печившее предоставление средств для организации или проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания или трансляции теле- или радио­передачи, либо создания или использования иного результата творчес­кой деятельности, а спонсорская реклама — это реклама, распространяе­мая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.

      На наш взгляд, в прежнем законе о рекламе (Федеральный закон от 18.07.95 № ­108-ФЗ) понятие спонсорства было сформулировано более четко. Под спонсорством понималось осуществление юридичес­ким или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной дея­тельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах. Спонсорский вклад признавался платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый — соответственно рекламодателем и рекламорасп­ространителем.

      Как видите, ранее на законодательном уровне было прямо установлено, что спонсор взамен своей помощи должен был получить от спонсируемого некий рекламный продукт или услугу, то есть спонсорство имело по своей сути платную основу. Сейчас в Законе № 38-ФЗ это четко не прописано. Но мы считаем, что правовая суть спонсорства осталась прежней — за оказанную финансовую поддержку спонсор должен получить взамен рекламные услуги от спонсируе­мого. Более того, к аналогичному выводу пришел и Минфин России в письме от 17.01.2013 № 03-03-06/4/5. В нем финансисты на основании норм Закона № 38-ФЗ указали, что спонсорский вклад имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера.

      Вернемся к нашему примеру о финансировании коммерческой организацией политической партии, которая организовывает детский творческий конкурс. Если политическая партия не собирается рекламировать компанию, которая оказывает ей финансовую поддержку в проведении данного мероприятия, то назвать это спонсорской деятельностью нельзя.

      Из вышеизложенного можно сделать вывод: благотворительность — это безвозмездная помощь (при этом важно, кому и на какие цели выделяются средства), а спонсорство — это финансирование каких-либо мероприятий с целью рекламирования своего бизнеса.

      Если лицо, осуществляющее финансирование, не требует оказания ему рекламных услуг, не требует, чтобы информация о его товарах, работах или услугах появилась на финансируемом мероприя­тии иным образом (спонсорство) и если финансирование происходит не в рамках Закона № 135-ФЗ (благотворительность), то в этом случае имеет место обычная безвозмездная помощь.

      А теперь посмотрим, на какие моменты должен обратить внимание бухгалтер при расчете налогов, если руководство компании решило оказать финансовую помощь.

      В статье 149 НК РФ, где перечислены операции, освобожденные от обложения НДС, есть упоминание о благотворительности. В подпункте 12 п. 3 ст. 149 НК РФ указано, что от обложения НДС освобождается «передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), безвозмездно в рамках благотворительной деятельнос­ти в соответствии с Федеральным законом „О благотворительной деятельности и благотворительности“, за исключением подакцизных товаров». Как видите, если оказываемая компанией помощь подпадает под понятие благотворительности, то проблем не будет — НДС начислять не надо.

      Но здесь есть один важный момент. Он касается возмещения НДС. Согласно п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций, освобожденных от налогообложения, учитываются в стоимости таких товаров, работ или услуг. Если имущество изначально было приобретено для передачи в рамках благотворительной деятельности, то «входной» НДС необходимо сразу включить в его стоимость. Если же налогоплательщик уже произвел вычет сумм НДС, то сумму налога необходимо восстановить и уплатить в бюджет. Этого требует подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

      Перейдем к спонсорской помощи. При финансировании мероприятий (передачи товаров, оказании услуг, выполнении работ) на условиях рекламирования спонсора компании нужно будет начислить НДС. Никаких исключений для этого случая Налоговый кодекс не содержит.

      Но на практике встречаются ситуации, когда компании заключают спонсорский договор, но при этом он не предусматривает возмездного оказания рекламных услуг спонсируемой организацией. Как быть в этом случае?

      В арбитражной практике нам удалось найти одно судебное решение, в котором арбитры пришли к выводу, что компания, заключившая спонсорский договор, в котором не предусмотрено со стороны получателя такой помощи оказания возмездных услуг спонсору, может воспользоваться подп 12. п. 3 ст. 149 НК РФ (постановление ФАС Поволжского округа от 10.11.2005 № А55-2057/2005-29). В этом деле налоговики настаивали на том, что понятия спонсорского взноса и благотворительной помощи имеют разную природу, несут в себе разный смысловой характер и в результате их применения наступают совершенно разные правовые и налоговые последствия. Судьи указали, что главное — не название помощи, а ее реальный характер. И если спонсорская помощь оказывается совершенно безвозмездно, то спонсор имеет полное право использовать льготу по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ.

      Однако, на наш взгляд, следовать такой позиции суда довольно рискованно. Ведь в указанной норме Кодекса прямо говорится о том, что благотворительная помощь должна быть оказана в рамках Закона № 135-ФЗ. Если требования данного закона не выполняются, компания не вправе воспользоваться льготой.

      Что касается безвозмездной помощи, то она однозначно облагается НДС. Это прямо предусмотрено п. 1 ст. 146 НК РФ.

      Налог на прибыль

      В пункте 16 ст. 270 НК РФ установлено, что не участвуют в расчете налоговой базы по налогу на прибыль затраты в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, работ, услуг и имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей. Таким образом, расходы на безвозмездное финансирование (будь то благотворительная деятельность или безвозмездная помощь) нельзя учесть при расчете налога на прибыль.

      А вот спонсоры, передающие средства в оплату рекламных услуг, могут учесть такие затраты в налоговых расходах. Сделать это можно на основании подп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ. Эти нормы Кодекса позволяют отнести в состав расходов затраты на рекламу производимых и реализуемых товаров, работ и услуг, деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. Очевидно, что распространение информации о спонсоре спонсируемым лицом для всеобщего сведения является ничем иным, как рекламой. Это прямо следует из Закона № 38-ФЗ.

      Нужно только учесть, что в силу требований п. 4 ст. 264 НК РФ затраты спонсора на предоставление призов для участников спонсируемых соревнований или конкурсов, а также размещение логотипов спонсора на одежде участников или команд подлежат нормированию: на расходы относятся суммы не более 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. Полностью можно учесть расходы на:

      ¦ рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информа­­цион­­но-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;

      ¦ световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

      ¦ изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реа­лизуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации.

      В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ объектом обложения ­НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком — физическим лицом как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Компании, оказывающие финансовую помощь физическому лицу, становятся налоговыми агентами. Согласно ст. 226 НК РФ они должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму ­НДФЛ. Если налог удержать невозможно, об этом надо сообщить налоговикам.

      Обратите внимание! Если физическое лицо должно за полученную спонсорскую помощь оказать спонсору некие рекламные услуги, то для гражданина полученные средства превращаются в доход от оказания услуг. Это следует из подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ.

      Если спонсор не удержит ­НДФЛ, то у получателя спонсорской помощи появляется обязанность самостоятельно уплатить налог и представить декларацию — подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 288 и п. 1 ст. 229 НК РФ. Напомним, что налоговую декларацию следует представить в налоговую инспекцию по месту жительства гражданина не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором спонсорская помощь была получена.

      Обратите внимание: если стоимость подарков, полученных от организаций и предпринимателей, не превышает 4000 руб. в год, то НДФЛ в данном случае не удерживается (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому, передавая в том числе и финансовую помощь в этих пределах физическим лицам, организация не будет являться налоговым агентом

      Обязательные страховые взносы

      Получение спонсорской помощи физи­­чес­ким лицом не должно облагаться обязательными страховыми взносами. Подтверждением тому может служить постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.05.2014 № А43-14957/2013. В этом деле была рассмотрена следующая ситуация.

      На основании постановления городской администрации был проведен городской конкурс среди работников сферы образования, дополнительного и дошкольного образования, культуры и спорта, победителем которого в одной из номинаций был признан работник детского сада. В Положении о данном конкурсе было предусмотрено, что его финансирование производится за счет целевой спонсорской помощи предприятий, которая аккумулируется на счете благотворительного фонда и перечисляется данным фондом получателям бюджетных средств на лицевые счета по учету средств от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

      Во исполнение данных условий посту­­пившие в адрес детского сада целевые ­­денежные средства с учетом подлежащей удержанию суммы ­НДФЛ были направлены на выплату денежного поощрения победителю конкурса — работнику детского сада. Местное отделение ФСС РФ потребовало от детского сада начислить на сумму этой премии обязательные страховые взносы.

      Чиновники, основываясь на ч. 1 ст. 7, ст. 9, 18, 25 и 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), решили, что данный закон не ставит возникновение объекта обложения страховыми взносами в зависимость от источника финансирования тех или иных выплат, производимых работодателем в пользу работников. Поэтому выплаченная детским садом работнику по результатам участия в городском конкурсе премия, источником которой является целевая спонсорская помощь, подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке. Однако арбитры с таким подходом не согласились. Они указали следующее.

      Согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. В силу ст. 15 ТК РФ трудовые отношения — это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции. Как прописано в ст. 129 ТК РФ, заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Поэтому сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

      Так как выплаченная победителю конкурса денежная сумма зависела не от его трудового вклада, а от набранного в конкурсе количества баллов и была получена им вне рамок трудовых отношений, то такая выплата не является объектом для начисления страховых взносов.

      Перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия относятся к прочим расходам и учитываются на счете 91 (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

      Если же спонсорская помощь фактичес­ки является платой за рекламу, то она должна отражаться как расходы компании, связанные с ее обычной деятельностью. Согласно п. 5 ПБУ 10/99 такие затраты признаются на дату подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг. При этом ограничений по поводу размера спонсорской помощи, учитываемого в расходах, в бухгалтерском учете нет.

      Напомним, что в силу п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

      ¦ расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

      ¦ сумма расхода может быть опреде­лена;

      ¦ имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

      Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления — допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности (п. 18 ПБУ 10/99). Следует только учесть, что если спонсор предоставляет средства на проведение какого-либо мероприятия заранее (а так, как правило, и бывает), то это следует трактовать как предварительную оплату. В этом случае перечисленные средства первоначально подлежат отражению по дебету счета 60, на субсчете «Авансы выданные». После того как стороны подпишут акт приемки-передачи рекламных услуг, затраты спонсора следует отра­зить по кредиту счета 60 в корреспонденции с дебетом счета расходов.

      ОАО «Омега» в июле 2014 г. предоставило спонсорскую помощь в виде перечисления денежных средств городскому спорткомитету на проведение шахматного турнира между городскими школами. По условиям договора на форме всех участников соревнований размещается логотип спонсора. Логотипы спонсора размещены на призах для участников, а также в месте проведения соревнований.

      Перечисленная в спорткомитет сумма равна 50 000 руб. Так как выручка от реализации компании согласно ст. 249 НК РФ за отчетный период составила 35 469 800 руб., то очевидно, что 50 000 руб. много меньше, чем 1% от указанной суммы выручки. Следовательно, и в бухгалтерском, и в налоговом учете можно учесть полную сумму спонсорской помощи.

      В бухучете эти операции отразились следующими проводками:

      Дебет 60 Кредит 51

      — 50 000 руб. — перечислена спонсорская помощь спорткомитету;

      Дебет 26 Кредит 60

      — 50 000 руб. — после подписания акта о выполнении условий договора спорткомитетом спонсорская помощь учтена как расходы на рекламу.

      Что выгоднее — спонсорство или благотворительность? (часть 3)

      2. НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ СПОНСОРСКОЙ ПОМОЩИ

      2.1. налог на прибыль

      В ранее действовавшем Законе №108-ФЗ «О рекламе» содержалось понятие спонсорства, которое определялось как осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения рекламы о спонсоре, его товарах. В связи с этим, не любая спонсорская помощь признавалась таковой, а лишь та, обязательным реквизитом которой было распространение спонсируемым рекламы о спонсоре.

      2.2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

      При передаче товаров, работ услуг на безвозмездной основе возникает объект налогообложения по НДС на основании п.п. 1п. 1 ст. 146 НК РФ.
      Налоговой базой по налогу на добавленную стоимость признается, в частности, стоимость готовой продукции, исчисленная исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ).
      Однако, в отличие от благотворительной деятельности, освобождаемой от НДС, безвозмездная спонсорская помощь в перечень льготируемых операций, указанных в ст. 149 НК РФ не входит.
      Главным отличием безвозмездного спонсорства от благотворительности является цель предоставления средств. Это обязательно должно быть финансирование определенного мероприятия. В случае же, если цели оказываемой безвозмездной спонсорской помощи будут отвечать критериям ст. 2 Закона о благотворительности, такая помощь, может быть признана благотворительной, что повлечет для нее соответствующие налоговые последствия в виде освобождения от уплаты НДС.
      То есть, оказывая спонсорскую помощь безвозмездно, спонсирующая сторона не только не сможет включить расходы на спонсорство в расходы по налогу на прибыль, но и уплатит НДС со стоимости оказываемой помощи (за исключением случаев оказания помощи в виде передачи денежных средств).
      Поскольку градация данных операций (безвозмездное спонсорство и благотворительность) для целей налогообложения НДС имеет разные налоговые последствия, очень важно правильно отразить данные операции в первичных учетных документах, обязательно указав цели оказываемой помощи.
      В случае, если спонсорский договор не заключен в письменной форме, спонсору и спонсируемому разумно обменяться письмами, также указав в них цель предоставления помощи. Можно также отразить цель в первичных бухгалтерских документах (счетах-фактурах, актах и т.д.) для того, чтобы налоговые органы могли в дальнейшем правильно квалифицировать налоговые последствия таких действий.

      Предприятие, занимающееся розливом питьевой воды в бутылки, выступает спонсором городской детской спартакиады, предоставив безвозмездно питьевую воду для участников соревнований в собственной таре. Данное предприятие применяет общую систему налогообложения.

      Б) НДС
      Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе в целях налогообложения признается реализацией товаров (работа, услуг) в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ. При этом реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ является объектом обложения НДС на основании п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Следовательно, при передаче питьевой воды в рамках оказания безвозмездной спонсорской помощи (не являющейся благотворительной) возникает объект обложения НДС.

      ПРИМЕР 6.
      Производственное предприятие оплачивает путевки в спортивно-оздоровительные лагеря детям своих сотрудников.

      А) Налог на прибыль
      Согласно п.п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения по налогу на прибыль расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

      Б) НДС
      В соответствии с пп. 18 п. 3 ст. 149 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) операции по реализации услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленных путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость независимо от источника оплаты.
      Поэтому услуги детских спортивно-оздоровительных лагерей, включенные в стоимость путевок, оформленных по соответствующей форме и оплаченных организациями, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

      Спонсорская помощь: привлечение, оформление, налогообложение

      Статьи по теме

      В России популярен такой вид деятельности, как спонсорская помощь. Многие организации считают для себя необходимым заниматься спонсорской помощью, которая заключается в материальной поддержке бюджетным учреждениям, некоммерческим организациям, спортивным сообществам и частным лицам.

      Спонсорская помощь и бизнес

      Такие виды деятельности, как благотворительность и спонсорство, являются важной частью поддержки в организации мероприятий в сферах культуры, спорта и других областях. В случае когда мероприятие получает материальную помощь от компании, для правильной организации налогообложения нужно точно определить, какая именно оказывается помощь: благотворительная или спонсорская. Важным фактором является то, с какими целями осуществляется финансирование: в качестве рекламы или нет. Ниже рассмотрим эти моменты подробнее.

      В соответствии с Федеральным законом 38-Ф3 от 13.03.2006 (ст. 3 п. 9) спонсором является тот, кто обеспечивает или предоставляет средства для проведения мероприятий спортивного, культурного или иного характера, для теле- или радиотрансляции либо для реализации какого-либо другого продукта творческой деятельности. Упоминание о спонсоре в рекламе — это необходимое условие для того, кто принимает спонсорскую помощь. Об этом говорится в п. 10 ст. 3 Закона № 38-Ф3.

      Таким образом, спонсорство — это взаимовыгодный процесс. Спонсор предоставляет материальную помощь, а спонсируемое лицо распространяет информацию о нем, то есть рекламирует своего спонсора. В этом случае спонсор выступает в роли рекламодателя.

      У спонсорской программы есть отличия от обычной. Спонсируемое лицо рекламирует именно своего спонсора, но не его продукцию (услуги, товары). Реклама не будет считаться спонсорской, если в ней будет указание на сам товар или товарный знак.

      Главная цель спонсора – организация мероприятия, а не распространение рекламы. Поэтому спонсор не принимает участие в рекламной кампании, не регулирует и не контролирует ее. Но он вправе выбрать способы упоминания о нем: на постерах, баннерах, плакатах или растяжках, на цифровом экране, в теле- или радиоэфире. Спонсор также может определить, как именно упоминать о нем в рекламе: произносить только название компании или же показывать ее эмблему или логотип.

      Получателями спонсорской помощи может быть любая организация (юридическое лицо) или любое частное лицо (физическое). Спонсируемое лицо, получая спонсорскую помощь, становится обладателем имущественных прав и обязанностей по уплате налогов. Следовательно, для того чтобы получать спонсорскую помощь, нужно быть дееспособным лицом и являться резидентом России.

      Выгодны ли спонсорство и благотворительность

      Генеральному директору, решившему заняться благотворительной или спонсорской деятельностью, важно четко представлять, какие налоговые последствия ожидают его компанию.

      Редакция журнала «Генеральный директор» подготовила обзор изменений в налоговой базе для компании, которая занимается спонсорством.

      Кто и как может стать получателем спонсорской помощи

      Физическое лицо. Право получать спонсорскую помощь имеет любой гражданин России:

    5. совершеннолетний;
    6. зарегистрирован в России в качестве налогоплательщика;
    7. дееспособный.
    8. Следует помнить, что в российских законах не употребляются термины «спонсорская помощь» или «спонсорская поддержка». Под спонсорством понимается получение финансовых или иных средств в обмен на рекламные услуги с упоминанием имени спонсора или его компании.

      Практика предоставления спонсорской помощи физическому лицу не очень популярна. Объясняется это тем, что частное лицо отвечает по своему обязательству всем своим имуществом. Если спонсорская реклама оказана некачественно, то спонсируемое лицо должно быть способно к возмещению материального, а в отдельных случаях и морального ущерба спонсору. Совершенно понятно, что тот, кто нуждается в спонсорской поддержке для реализации своих личных целей (образование, лечение, решение жилищного вопроса), не будет обладать возможностью компенсировать ущерб. Поэтому для частных лиц больше подходит вариант получения не спонсорской, а благотворительной помощи, которая в отличие от спонсорской является безвозмездной.

      Вместе с этим физическое лицо может стать получателем спонсорской помощи с целью создания интеллектуального или творческого продукта, удовлетворяющего духовным потребностям других людей. В этом случае мы говорим о получении спонсорской помощи физическими лицами: писателями, композиторами, художниками, спортсменами, дизайнерами и т.п.

      В большинстве случаев получателями спонсорской помощи становятся юридические лица, то есть организации и компании. В таком случае спонсоры и получатели спонсорской помощи находятся в равных правовых статусах, а это существенно упрощает отношения между ними: как имущественные, так и неимущественные.

      Для того чтобы частному лицу гарантированно получить спонсорскую помощь, лучше всего зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Это также даст право получать спонсорскую поддержку регулярно. Нулевой отчет поможет решить проблемы, связанные с бухучетом или отсутствием поступлений за определенный интервал времени. Для этого нужно обратиться к специалистам, которые подготовят документы, подтверждающие отсутствие финансовых операций за отчетный период, для проверяющих органов и учреждений: Налоговой инспекции, Пенсионного фонда, Росстата, фонда социального страхования.

      Юридическое лицо вступает в отношения со спонсором от своего имени через управляющего или его заместителя (если устав организации предусматривает данную возможность).

      Наблюдения показывают, что спонсоры редко отвечают положительно организациям в ответ на их запросы о финансовой поддержке. Это связано с тем, что они зачастую просто «распыляют» спонсорские средства по всему предприятию, не используя их эффективно. У отдельных структурных подразделений, организационных единиц и персонала гораздо больше шансов на получение положительного ответа от спонсоров.

      Организационная единица компании. Спонсора могут привлечь обособленность структурной единицы и редкая специализация деятельности. Деятельность структурной единицы становится в этом случае объектом спонсирования. Например, такими единицами могут быть факультет вуза, театральная труппа, секция биатлона спортивной школы, родильное отделение в городской больнице, школьное отделение в лесном питомнике, зоопарк в составе парка. Структурная единица создает отдельное положение о своей деятельности, которое утверждается в распорядительных документах организации.

      Помощь от спонсора может получить как отдельный человек, так и целая группа. Чаще всего спонсоры поддерживают спортсменов, балетных артистов, творческие группы и коллективы.

      Если структурная единица организации желает напрямую обратиться в какую-либо компанию с просьбой о спонсорской помощи, ее руководитель должен выбрать доверенное лицо для осуществления поиска спонсора, общения с ним и заключения договоренностей о спонсорстве.

      Спонсорская помощь для реализации проекта. Если вы желаете получить спонсорскую поддержку для какого-либо проекта, нужно придать ему правовой статус. К примеру, чемпионат мира по водным лыжам в г. Дубна (Московская область) состоялся по распоряжению мэра города. Основой послужил договор об организации чемпионата между Международной федерацией водных лыж и вейкборда (IWWF) и Российской воднолыжной федерацией. Также одним из основных документов стал протокол конкурсной комиссии IWWF о том, что город Дубна был выбран местом проведения чемпионата.

      В соответствии с распоряжением мэра города были проведены следующие действия:

    9. созданы комитеты по решению стратегических и оперативных задач;
    10. определено юридическое лицо для решения хозяйственных вопросов;
    11. юридическое лицо было наделено полномочиями по заключению договоров со спонсорами и ответственностью перед ними.
    12. К спонсируемому проекту также есть ряд требований: он должен иметь четкую цель и предполагаемый результат, реализация проекта должна произойти в течение 3–5 лет, должны быть использованы собственные ресурсы: человеческие, материальные, финансовые, природные и т. д.

      В качестве проекта могут выступать следующие мероприятия: научно-исследовательские планы, серия теле- или радиопередач, олимпиады для школьников, спартакиада, обустройство места для выгула собак, реставрационные проекты и т. д.

      Виды спонсорской помощи и примеры

      Такие качества, как креативность и гибкость, помогут вам добиться качественной поддержки от спонсора. Спонсоры могут быть разными: кто-то желает мгновенной окупаемости инвестиций, кто-то мечтает о популярности и известности своего имени или бренда среди массового потребителя, а для кого-то главной целью становится сбыт своей продукции.

      Успешные соискатели способны разглядеть и понять, в чем же заключаются основные потребности спонсора, и постараться сделать так, чтобы их запросы соответствовали этим потребностям.

      Приведем некоторые советы для облегчения поиска спонсорской поддержки.

      Вознаграждение как спонсорская помощь

      Например, вы не можете по каким-либо причинам получить помощь от спонсора в виде денег. Постарайтесь выяснить, каким еще способом спонсор мог бы поддержать ваш проект. Возможно, он готов предоставить что-то необходимое для организации вашего мероприятия. (Общая стоимость проекта будет включать все, что будет предоставлено спонсором.)

      Вознаграждения — это один из видов спонсорской помощи. В этом случае речь идет о том, что спонсор предоставляет свою продукцию в обмен на его упоминание в числе спонсоров мероприятия и попадание его продукции в руки потребителей.

      Один из примеров спонсорской помощи: британский клуб «Beachfest» и частный магазин оборудования для кайтинга организовали конкурс на лучший лэй-аут соревнования. В качестве главного приза организаторы обещали бесплатный урок по кайтингу. Была организована демонстрация урока по кайтингу. В обмен на это организаторы соревнования разместили их логотип на буклетах мероприятия и на интернет-странице проекта.

      СМИ/Коммерческая спонсорская помощь

      Один из самых сильных инструментов спонсорской помощи — поддержка СМИ. Это помогает не только привлечь финансовые средства от спонсоров, но и распространить информацию о проекте. Поддержка СМИ — это эксклюзивное соглашение со специальным информационным каналом для рекламы проекта. Другие спонсоры будут приветствовать такую рекламу.

      Информационные службы оказывают поддержку общественным проектам и мероприятиям. На это могут быть разные причины: привлечение новой аудитории, раскрутка имиджа, стремление к признанию. Чтобы получить поддержку от СМИ, лучше всего начать с местных информационных агентств. Не каждая информационная служба согласится быть вашим спонсором, некоторые могут и отказать. Следует помнить о том, что информационная поддержка является конкурентным бизнесом. Спонсорам лучше всего предлагать профессионально оформленные предложения, по которым будет видно, что проект станет прибыльным при маленьких инвестициях.

      Обратимся для примера снова к британскому клубу «Beachfest». В качестве спонсора его сотрудники привлекли местное радио. «Всю неделю о нас рассказывали по радио. Рекламой занимались диджеи, они же предлагали зрителям билеты на вечеринку в качестве подарка. От радиостанции нам был выделен диджей. В обмен на это мы разместили название их компании на наших буклетах и на интернет-странице проекта. Для нас это было важно и ценно: диджеи помогли людям узнать про такой вид спорта, как Ultimate. Особенно большого количества зрителей нам привлечь не удалось, но на вечеринку были приглашены дополнительные участники. Спонсорам понравилось, потому что турнир стал более значимым».

      Предоставление одежды в качестве спонсорской помощи

      Спонсоры, предоставляющие одежду, – это, как правило, самые «легкие» спонсоры. Такие организации предпочитают размещать свои логотипы не только на печатных баннерах перед глазами публики, но и на вещах. В качестве оплаты за одежду можно разместить на ней логотип этих компаний. А можно использовать логотипы и любых других организаций на предметах.

      Например, израильский BULAFLOW турнир по пляжному Ultimate поддерживала организация «BUFF». Это компания, которая производит банданы.

      120 бандан было предоставлено ими в обмен на:

    13. рекламу на турнире;
    14. размещение логотипа на городских баннерах;
    15. размещение логотипа на интернет-странице и на электронных письмах;
    16. размещение логотипа на буклетах и проспектах;
    17. размещение логотипа в промосюжете о турнире;
    18. осуществление онлайн-продаж бандан и в киосках во время турнира;
    19. установку двух рекламных стендов в пляжных киосках.
    20. Участники турнира остались довольны этими «крутыми» подарками в виде бандан.

      Предоставление еды и напитков в качестве спонсорской помощи

      Иногда на еду и напитки при организации какого-либо проекта или проведении мероприятия тратится очень много денег. Расходы на эту статью можно сократить за счет того, что спонсоры предоставят необходимые продукты в нужном количестве. Можно также получить спонсорскую поддержку в виде денег.

      С просьбой о подобной спонсорской помощи лучше всего обращаться в рестораны, а особенно хорошо для этого подойдут заведения быстрого питания. Следует учесть, что компании, работающие по франшизе, не всегда могут быть согласны на оказание спонсорской помощи.

      Пример: турнир по пляжному Ultimate, проходивший в Колумбии, спонсировался компанией – производителем пива «Pony Malta». Эта фирма предоставляла финансовые средства, свою продукцию и рекламировала мероприятие. В обмен на эти услуги организаторы турнира разместили логотип компании на своих баннерах и тентах.

      Другой пример: португальский Чемпионат мира по пляжному Ultimate был спонсирован компанией «Beer Brewery Sagres», которая предоставила бесплатное пиво объемом 1000 литров, к тому же она продавала этот напиток по себестоимости. Организаторы продавали пиво игрокам по заниженной цене, что позволило возместить некоторые расходы для организации турнира.

      Организация вечеринки как спонсорская поддержка

      В организации любого турнира важным пунктом программы является вечеринка. Для того чтобы организовать мероприятие, требуется немало времени, денежных средств и людей. Нужно отобрать и получить согласие на участие в вечеринке от музыкальных команд, диджеев, MC. Удобнее всего отыскать спонсора, который выразит готовность оплатить все необходимые расходы на организацию и проведение мероприятия, а также получит свою выгоду от него.

      К примеру, на британском «Beachfest» диджей с радиостанции его спонсора работал бесплатно.

      Предоставление материально-технического обеспечения как оказание спонсорской помощи

      Здесь есть где разыграться воображению: спонсорская помощь может быть в виде предоставления палаточного оборудования или оснащения для спортивных площадок, оказания медпомощи во время спортивных соревнований и т.д.

      Если проекты соответствуют миссии организаций, то они охотнее предоставят свои услуги. Это позволит привлечь несколько спонсоров сразу. В обмен можно размещать плакаты и баннеры в хорошо видимых местах, выставлять палатки оказания первой медпомощи и т.д.

      Предоставление жилых помещений в качестве спонсорской помощи

      Для того чтобы размещать участников любого мероприятия, требуется достаточное количество жилых помещений, которые будут находиться близко к месту его проведения. Можно договориться с некоторыми гостиницами и отелями о предоставлении спонсорской помощи.

      В гостиницах, как правило, всегда есть несколько специальных помещений для проведения собраний, мероприятий, конференций. Так сохраняются номера для обычных клиентов. Вряд ли у вас получится получить от гостиниц спонсорскую поддержку в виде денег, но вполне можно попробовать договориться о предоставлении скидок при размещении большого количества людей или о получении определенного процента от стоимости всех заказанных номеров в пользу мероприятия.

      Пример: участники турнира «Ocean Beach» в Новой Зеландии размещались в жилых помещениях, которые были предоставлены компанией «Surf Life Saving Club». Клуб, являясь некоммерческой организацией, получил обратно по 10 долларов с каждого участника турнира.

      Титульная спонсорская помощь

      Если вам нужна довольно крупная сумма денег для реализации вашего проекта, то лучше всего попробовать получить эти деньги через титульное спонсорство. Оно означает, что спонсор становится обладателем эксклюзивного права на упоминание о нем в любой момент в ходе мероприятия. Из-за этого у зрителя возникает впечатление того, что спонсор — это «владелец» мероприятия. Так часто происходит с рекламой таких компаний, как «The Staples Center», «Pepsi Smash», «The Lexus Open» и др. Это вознаграждение высшего класса, поэтому его следует оценить по достоинству.

      Привлечение спонсорской помощи

      Даже если ваши сотрудники будут готовы провести все необходимые работы по подготовке мероприятия и приложить максимум усилий, то вы все равно будете вынуждены что-то приобретать на стороне или заказывать. К примеру, при организации забега с благотворительными целями вам будет необходимо: сделать разметку старта и финиша, подготовить номера для участников, продумать способы награждения и виды сувениров. Спонсорская помощь может быть выражена в предоставлении услуг, товаров, пространства или финансовых средств.

      Как же найти спонсоров, если ваша компания не известна широким кругам и не успела заслужить достойную репутацию?

      1. Начните заранее искать спонсоров. Будет здорово, если вы получите согласие на на стадии подготовки. Очень хорошо, если вы сумеете заключить хотя бы предварительные договоренности со спонсорами, которые могли бы оказать поддержку вашему проекту или которые уже сотрудничали с вами в прошлом.
      2. Попробуйте получить предварительное согласие, а еще лучше – заручиться официальной поддержкой представителей местной власти и общественных организаций. Иногда именно их содействие имеет решающее значение для того, чтобы спонсор выразил согласие на сотрудничество.
      3. Потенциальные спонсоры для вас — это те организации, которые заинтересованы в целевой аудитории вашего мероприятия. Постарайтесь как можно более точно определить этот контингент. Ответьте на вопросы: Какого возраста ваши участники? Какой они имеют социальный статус, какими привычками и предпочтениями отличаются? Какой образ жизни ведут? Чем интересуются? Чем пользуются в повседневной жизни, какие товары и услуги привлекают их больше всего? Если вы четко и объемно сможете описать свою целевую аудиторию, то и договориться со спонсором вам будет легче.
      4. Даже если у вас уже есть спонсоры, готовые вас поддержать, не прекращайте свои поиски. Чем больше спонсоров у вашего мероприятия, тем лучше. Также не исключайте вариант того, что спонсор может отказаться от участия в самый неожиданный или последний момент.
      5. Если вы хотите получить от представителей бизнеса, важно понимать, что современные компании стремятся объединить свои благотворительные проекты с корпоративными интересами: выделяются сферы благотворительной активности, имеющие приоритет, выбираются специальные регионы, определяется целевая аудитория. Если вы предлагаете спонсору проект для а он не соответствует корпоративной стратегии компании, то вы скорее всего получите отказ. Но, если ваш проект отвечает сразу нескольким сферам интересов компании-спонсора, шансы получить согласие увеличиваются в разы!
      6. Обращаясь за к бизнесу, направляйте свои запросы напрямую в отделы организаций, курирующие благотворительные и социальные проекты.
      7. Договоритесь с местными СМИ о том, чтобы они оказали вам информационную поддержку. Направьте в рекламные агентства просьбу о планировании для вас рекламной кампании, размещении рекламы, изготовлении буклетов и приглашений.
      8. Для того чтобы спонсоры могли познакомиться с вашим проектом, сделайте небольшую, но четкую презентацию мероприятия, разработайте медиаплан. В презентации обязательно укажите цели проекта и то, на что вы собираетесь потратить собранные вами средства. Если у вас уже есть опыт в прошлом, то обратитесь к нему и расскажите, как проходило мероприятие, на что пошли собранные деньги, какое количество людей посетило ваше мероприятие. Обозначьте, почему вы решили выбрать в качестве спонсора именно эту конкретную организацию, какую именно помощь вы от нее ожидаете.
      9. Предложите спонсорам различные опции поддержки: можно быть золотым или серебряным спонсором (в этом случае поддержка отличается по объему), выполнять функции генерального, официального или информационного спонсора (по типу поддержки), взять на себя дополнительные обязанности (например, приглашение на праздничную церемонию награждения в здании администрации города). Сформируйте «партнерские» пакеты.
      10. Составляйте свои используя такие фразы, как: «С вашей помощью мы надеемся. », «Приглашаем вас принять участие. ». Откажитесь от формулировок, содержащих явный крик о помощи. Серьезным компаниям каждый день приходит множество просьб об оказании финансовой поддержки. Важно выделяться на фоне других обращений. Для этого не только должна быть найдена интересная идея, но и сам проект должен быть детально проработан. Все это можно отразить в яркой и впечатляющей презентации. Лучше всего направить ее сразу в несколько компаний. После этого обязательно нужно связаться с ответственными лицами и удостовериться, что они получили вашу презентацию. Далее надо договориться о способе обратной связи. Иногда поиск спонсоров может занимать более долгое время, до полугода. Обычно срок зависит от масштабов проекта.
      11. Начинайте свои переговоры заранее, так как компании-спонсоры составляют план своего бюджета предварительно. В него входят и благотворительные программы, поэтому постарайтесь добиться, чтобы ваш проект вошел в корпоративный план. Возможно, вас включат в план не текущего года, а следующего, но и это положительный результат.
      12. Если спонсор решит сотрудничать с вами, то он займется тщательным мониторингом: имеется ли у вас разрешение от представителей местной власти на организацию мероприятия, сколько посетителей ожидается и заявлено вами официально. Вы должны предоставлять своим спонсорам только честную информацию.
      13. Активная деятельность вашей организации и ее достойная репутация могут играть решающее значение в договоренностях со спонсором.
      14. Любое мероприятие следует рассматривать как шанс на создание и укрепление социальных контактов. Такое же отношение к проекту будет и у ваших спонсоров.
      15. Для спонсора имеет значение, кто конкретно будет среди гостей и каким статусом обладают посетители.
      16. Предложите своему спонсору поучаствовать в мероприятии, подготовьте специальные пространства для этих компаний. Это важно не только для вас, но и для самих спонсоров. Совместная деятельность в мероприятиях положительно влияет на сплочение команды, а в дальнейшем сотрудники работают друг с другом гораздо лучше и слаженнее.
      17. Степень прозрачности организации будет играть важную роль в отношениях со спонсором. Для повышения к вам уровня доверия закрепляйте все свои договоренности соглашениями в письменной форме и заверяйте их подписями с обеих сторон.
      18. Выразите благодарность спонсору, подчеркните при этом, что без поддержки с его стороны мероприятие не смогло бы состояться либо было бы гораздо больше трудностей в его организации и проведении.
      19. Сделайте сообщение о состоявшемся мероприятии, наполните его фотографиями и видео, направьте своим спонсорам. Кроме этого, составьте отчет о потраченных средствах. Здесь нужно не упустить ни одной детали. Спонсорам очень важно знать, на что и каким образом были израсходованы выделенные ими средства, сотрудники спонсорской компании могут подготовить свои отчеты (которые они обязаны предоставлять своему руководству) на основе вашего.
      20. Обязательно попросите своего спонсора также написать отзыв о сотрудничестве с вашей организацией (например, благодарственное письмо о совместно проделанной работе). Такие отзывы и письма будут большой поддержкой в вашей будущей работе.
      21. Как вести себя в ситуации, когда у вас есть договоренность со спонсорами, но в силу разных причин вы испытываете сомнения в том, что мероприятие будет проведено с тем эффектом, которого они ожидают? Причины для таких ситуаций могут быть разными: отказ в согласовании праздника от органов власти; неуверенность в том, что мероприятие привлечет необходимое количество посетителей; статусные и важные гости не смогут принять участие в вашем проекте. Как правило, выделенные спонсором деньги не будут отозваны назад. Но в следующий раз вероятнее всего он не пожелает сотрудничать с вами. Однако ваши риски были бы намного выше, если бы вы начали поиск спонсоров после того, как провели бы всю предварительную работу. В крайнем случае при отсутствии меценатов вы можете попробовать мобилизовать собственные ресурсы и провести мероприятие своими силами. Попробуйте разъяснить положение дел своим подчиненным и коллегам, попросите их поработать некоторое время за меньшую оплату.

      Обязательно к прочтению!

      Как оформить спонсорскую помощь правильно

      При оказании финансовой спонсорской помощи главным документом является договор спонсорской помощи. Участники договора: рекламодатель (спонсор, который предоставляет материальную помощь) и получатель помощи (тот, кто берет на себя обязательства распространять рекламу). Когда речь идет о целой команде или группе участников мероприятия (например, это спортивная команда), то нет необходимости заключать договор с каждым участником отдельно.

      Глава 39 Гражданского кодекса РФ регулирует отношения спонсора и спонсируемого, строящиеся по возмездному принципу. Спонсор — это тот, кто заказывает рекламные услуги, а спонсируемый их исполняет. В договоре указываются обязанности спонсора и спонсируемого: первый отвечает за финансирование мероприятия, второй размещает рекламу о спонсоре. Договор спонсорской помощи содержит следующую информацию:

    21. время, место мероприятия;
    22. обязательство о распространении информации о спонсоре;
    23. место, где будет размещаться информация;
    24. длительность рекламной акции;
    25. средства распространения информации: объявления в СМИ, листовки, баннеры и т.п.;
    26. вид предоставления спонсорской помощи.
    27. Стороны закрепляют в договоре способ подтверждения факта предоставления услуг. Как правило, стороны оформляют акт сдачи-приемки и готовят другие документы: эфирные справки, образцы рекламных печатных изданий. Получение спонсорской помощи подтверждают также такие документы, как платежная квитанция или чек ККТ и приходной кассовый ордер. Акт приема-передачи или товарная накладная при передаче имущества также могут служить подтверждением выполнением акта спонсорской помощи.

      Перечень основных документов для оформления передачи спонсорской помощи

      Документальная форма

      Дополнительные условия

      Договор о спонсорстве

      Отражает данные об участниках, порядке поступления денег и отчетности, ходе мероприятия и рекламных кампаниях

      Документы, подтверждающие платежи

      Используются стандартные платежные документы, на основе которых спонсируемое лицо ведет учет средств

      Его составляют в момент получения имущества, ТМЦ для организации мероприятий

      Акт о предоставлении услуг

      Данный акт служит подтверждением того, что были оказаны рекламные услуги и средства были использованы по назначению

      Стороны учитывают только те средства, которые были указаны получателем в своих отчетах. Остаток следует возвратить или использовать в качестве оплаты рекламных услуг в будущем. Стороны должны подписать соглашение о том, как именно будут потрачены неиспользованные деньги.

      Спонсорская помощь: налогообложение у спонсора и спонсируемой стороны

      В этом разделе поговорим подробнее о взаимосвязи между спонсорской помощью и налогами.

      Налогообложение спонсорства у спонсируемой стороны

      НДС.

      На основании подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ спонсорская помощь подлежит налогообложению в качестве возмездного предоставления услуг. Как правило, спонсорские средства перечисляются за некоторое время до мероприятия. День получения предоплаты от спонсора будет считаться моментом начисления НДС (на основании подп. 1 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ). Для вычисления НДС применяется расчетная ставка 18/118. По окончании мероприятия исполнитель снова вычисляет налоговую базу по НДС во время оказания услуг и рассчитывает сумму налога по обычной ставке за вычетом предоплаты и НДС, относящегося к лицу, которое оказывает рекламные услуги.

      Если налог на прибыль рассчитывается методом начисления, то спонсорская помощь, полученная в качестве предоплаты, не входит в общий доход получателя (подп. 1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Дата предоставления услуг — это момент получения дохода от спонсора (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ). В момент подписания акта предоставления услуг определяется налог на прибыль, траты на оказание рекламных услуг включаются в расходы (ст. 252 Налогового кодекса РФ).

      Пример 1. Представим, что условная организация под названием «Исполнитель» готовится к проведению спортивного мероприятия, а условная компания под названием «Рекламодатель» планирует оказать ему спонсорскую помощь. Стороны заключают между собой договор, согласно которому спонсор предоставляет финансовые средства в сумме 1 770 000 руб. (в том числе НДС 270 000 руб.), а исполнитель берет на себя обязательства рекламировать спонсора в теле- и радиоэфирах, а также на плакатах и баннерах стадиона. Спонсор перечисляет деньги в виде 100%-ной предоплаты. Услуги по рекламе от поставщиков обошлись в 424 800 руб. (в том числе НДС 64 800 руб.), а услуги по подготовке и проведению мероприятия – в 1 168 200 руб. (в том числе НДС 178 200 руб.). Все операции зафиксированы в соответствующих документах.

      Каким образом можно отразить в учете спонсорство у спонсируемой стороны?

      1) Спонсор внес предоплату: Д-т 51 К-т 62-2 = 1 770 000 руб.

      2) НДС с полученной предоплаты: Д-т 62-2 (76-ав) К-т 68 = 270 000 руб. (1770 000 * 18/118)

      3) Начисление дохода в момент подписания акта сдачи-приемки предоставленных услуг: Д-т 62-1 К-т 90,91 = 1 500 000 руб. (1 770 000 – 270 000)

      4) НДС с услуг по рекламе: Д-т 90, 91 К-т 68 = 270 000 руб.

      5) Исполнитель учитывает расходы на проведение мероприятия: Д-т 20, 23, 26, 44 и т.д. К-т 60, 76 = 1 350 000 руб. (424 800 – 64 800 + 1 168 200 – 178 200)

      6) НДС по предоставленным услугам: Д-т 19 К-т 60,76 = 243 000 руб. (64 800 + 178 200)

      7) Вычет НДС с услуг поставщиков рекламы и с предоплаты в общей сумме 513 000 руб., в том числе:

      Д-т 68 К-т 19 = 243 000 руб. – принят к вычету входной НДС от услуг поставщиков рекламы.

      Д-т 68 К-т 62-2 (76-ав) = 270 000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты.

      8) Д-т 62-2 К-т 62-1 = 1 770 000 руб. списана предоплата в момент подписания

      Налогообложение у спонсора

      В соответствии с подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ спонсорская помощь должна быть отражена в составе прочих расходов (письма Минфина РФ № 03-11-04/2/58 от 27.03.2008 и № 03-03-04/2/201 от 05.09.2006). Затраты спонсора бывают ненормируемыми и нормируемыми (письмо УМНС по г. Москве от 19.07.2004 № 21-09/47989), они определяются условиями договора. Затраты, входящие в сумму всех остальных расходов спонсора в 100%-ном объеме:

      • затраты на рекламу через телекоммуникационные сети, средства массовой информации (письмо Минфина РФ 03-03-04/2/201 от 05.09.2006);
      • затраты на наружную рекламу;
      • затраты на производство рекламных печатных изданий.

      Нормируемые затраты с целью налогообложения прибыли признаются в размере не более 1 % от прибыли, полученной от деятельности спонсора. Ими являются:

    28. затраты на подарки (призы, награды) для участников;
    29. затраты, связанные с рекламированием спонсора, размещением названия организации на спортивном оборудовании, экипировке и одежде спортсменов (письмо Минфина РФ от 27.03.2008 № 03-11-04/2/58);
    30. другие ненормируемые затраты на рекламу.
    31. Если акт о предоставлении услуг отражает общую сумму на спонсорство без разъяснения расходов (при условии, что согласно договору расходы на рекламные услуги могут быть и нормированными, и ненормированными), то сумма расходов указывается в виде нормируемых расходов. Какие документы можно считать подтверждающими затраты на рекламу о спонсоре? Это аналитические расчеты, маркетинговые исследования, приказ директора об организации промоакции и др.

      Если спонсор применяет метод определения прибыли по начислению, то в расходы сумма финансовой помощи включается в том периоде, когда она была произведена. Это подтверждается датой акта сдачи-приемки услуг или датой окончания рекламной акции (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

      НДС у спонсора

      В случае возмездного оказания спонсорской помощи, при получении аванса в денежной форме, спонсируемое лицо оформляет счет-фактуру, на основании которого спонсор имеет право на вычет НДС (п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ). При этом обязательны некоторые условия:

    32. в договоре спонсорской помощи должна быть отражена информация об авансе;
    33. спонсор должен иметь платежную квитанцию о перечислении предоплаты (п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
    34. В ситуации, когда спонсор оказывает поддержку, передавая имущество, НДС с предоплаты не должен удерживаться, потому что заказчик не может предоставить платежное поручение (письмо Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009). Иногда НДС с предоплаты в безденежной форме может быть правомерен (постановление Уральского округа № Ф09-5136/11 от 14.09.2011).

      После подписания акта об оказании услуг при наличии счета-фактуры НДС принимается к вычету (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). В этот же момент восстанавливается НДС с предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

      НДС к вычету принимается в полном объеме или по нормативу? Арбитражная практика знает разные ситуации. Одни считают, что НДС применяется только по нормативу, ссылаясь на абз. 2 п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина РФ № 03-07-11/285 от 06.11.2009 (постановление Уральского округа № Ф09-746/06-С2 от 20.02.2006).

      Другие придерживаются мнения, что п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ относится только к командировочным и представительским расходам. Все прочие расходы законодательно не нормированы. Ссылаясь на это обстоятельство, НДС по рекламным расходам можно принять к вычету в полном объеме, что доказывается постановлением Президиума ВАС РФ № 2604/10 от 06.07.2010.

      Вычет НДС с предоплаты в ситуации оказания спонсорской помощи представляет на сегодня проблемный вопрос, который, к сожалению, приводит к разногласиям и спорам с представителями власти.

      Пример 2. Допустим, у нас есть условия из примера 1. Спонсор перечисляет 100%-ную предоплату. Получатель оформляет счет-фактуру на предоплату, после чего спонсор отражает в учете следующее.

      Д-т 91 К-т 51 = 1 770 000 руб. — спонсор перевел средства с расчетного счета.

      Д-т 68 К-т 76-ав = 270 000 руб. — принят входящий НДС с аванса.

      Подписав акт о предоставлении услуг, спонсор учитывает:

      Д-т 99 К-т 68 = 270 000 руб. — начислен НДС со спонсорских услуг.

      Д-т 76-ав К-т 68 = 270 000 руб. — возмещен НДС с предоплаты.

      Предоставление спонсорской помощи в виде готовой продукции или товаров

      Спонсорская помощь в жизни довольно часто выражается в предоставлении какого-либо имущества или продукции. Для таких ситуаций сторонам необходимо подписать соглашение о зачете встречных обязательств. По сути, это действия по реализации продукции спонсора и услуг по рекламе спонсируемого.

      НДС

      НДС у спонсора начисляется на дату отгрузки продукции (согласно подп. 1 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ). Сумма отгрузки считается налоговой базой для начисления НДС (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ). Вычет НДС от спонсора при наличии счета-фактуры осуществляется в соответствии с общими предписаниями.

      Налог на прибыль

      Спонсорская помощь, выраженная в предоставлении продукции, учитывается как налоговая база по налогу на прибыль. Прибылью является прибыль по обычной реализации (без НДС) и отражается в составе доходов на момент отгрузки (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ).

      Доходом от спонсорской деятельности (когда помощь предоставляется в натуральном виде) является доход, рассчитанный по обычной цене реализации готовой продукции без НДС (п. 4 и 6 ст. 274 Налогового кодекса РФ). Доходы могут быть сокращены на сумму расходов, которые возникли из-за сбыта продукции.

      Пример 3. Компания занимается автомобильным производством и выступает в качестве спонсора на автогонках. Спонсор предоставляет продукцию в виде 3 автомобилей. Автомобили стоят 1 062 000 руб. (включая НДС 162 000 руб.). Получатель спонсорской помощи рекламирует спонсора по телевидению, размещает название компании на рекламных стендах на месте проведения автогонок. Себестоимость каждой машины 250 000 руб. Стоимость автомобилей зафиксирована в двустороннем договоре и эквивалентна цене их реализации (300 000 руб.). Машины предоставляются в месяц проведения автогонок.

      Учитываем прибыль спонсора:

      Д-т 62 К-т 90 = 1 062 000 руб. — отражается реализация автомобилей.

      Д-т 90 К-т 68 = 162 000 руб. — начисляется НДС с переданных автомобилей.

      Д-т 20, 23, 25, 26, 44 К-т 60, 76 — определяются расходы на приобретение запасных деталей и иные расходы.

      Д-т 90 К-т 20 = 750 000 руб. (250 000 * 3) — вычисляется себестоимость автомобилей.

      В налоговом учете спонсора налогооблагаемая база по прибыли будет считаться следующим образом:

      1 062 000 – 162 000 – 750 000 = 150 000 руб.

      Учет спонсорской помощи: часто возникающие ошибки

      Учет спонсорских взносов (при оказании услуг по рекламе для спонсора) должен происходить без ошибок, в строгом соответствии с законодательством.

      Неверная позиция учетных работников

      Пояснения

      Стороны не заключают договор спонсорской помощи

      Отсутствие договора не позволяет спонсору учитывать расходы от получения услуг, а получателю — траты на организацию мероприятия

      Спонсорские взносы не включаются в состав доходов спонсируемого

      Средства спонсоров фактически являются платой за оказание услуг и участвуют в налогообложении

      Спонсор не включает в статью расходов спонсорскую помощь

      Спонсоры вправе учитывать спонсорские взносы в составе расходов на рекламу с учетом нормирования затрат. Сумма, превысившая норматив, используется для уменьшения базы в более позднем периоде

      Читайте так же:  Договор права аренды кафе